进出口税概览

进出口税不仅是国家预算的重要收入来源，还在规范国际贸易活动和保护国内生产方面发挥着重要作用。在越南参与越来越多的自由贸易协定（FTA）的背景下，了解进出口税的含义、用途、计算方法，以及更新进出口税表和现行法律法规，已成为所有进出口企业的强制性要求。本文将提供关于2025年进出口税的全面法律和实践知识。

进出口税概览

什么是进口税？

根据第107/2016/QH13号《进出口税法》的规定，进出口税是国家对允许在越南境内进出口的货物征收的间接税。这项税收具有双重目的：既服务于财政利益（增加预算收入），又作为有效的国际贸易管理工具。

出口税适用于离开越南的货物；相反，进口税适用于从国外进入越南消费或使用的货物。

进口税的用途

进出口税并非简单的预算支出，本质上具有诸多政策含义：

• 规范国际贸易：国家通过调整税率，控制进出境货物的数量。

• 保护国内生产：对直接竞争产品征收高额进口税，为国内企业创造优势。

• 实施外交政策：与自由贸易协定中的关税承诺挂钩，例如ATIGA、CPTPP、EVFTA……

• 为预算创造可持续收入：根据海关总局的数据，2024年进出口税将占国家预算总收入的近1413亿越南盾。

进出口税收的法律依据

进出口税收征收管理机制由一套严格的法律文件体系规范，包括：

• 自2016年9月1日起生效的第107/2016/QH13号《出口税和进口税法》是主要法律依据。

• 第134/2016/ND-CP号法令，实施该法律的详细说明；已由第 18/2021/ND-CP 号法令和第 26/2023/ND-CP 号法令修订和补充。

• 司法部发布的合并进出口税法将上述文件进行了整合，方便查阅和适用。

企业可以定期在专门机构查阅和更新这些法律政策，例如 MAN 审计服务支持对文件和税收政策的正确性和完整性进行审查。

如何计算进口税

根据第107/2016/QH13号《出口税和进口税法》第五条规定，计算税款的依据包括税率和应税价值。税款可根据具体情况采用百分比或绝对税率征收。

适用从价税率的，计算公式如下：

应纳税额=应税价格×税率

进口货物的计税价格为到岸价（CIF），该价格包含货物的购买价格，加上运至越南边境口岸的运输和保险费用。出口货物的计税价格则以离岸价（FOB）确定，即货物在出口口岸交付的价格，不包括运往国外的费用。

某些特定商品适用绝对税率，这意味着税率不是按百分比计算，而是按每单位商品固定计算。在这种情况下，应纳税额按以下公式计算：

应纳税额=商品数量×绝对税率/单位

除基本进出口税外，部分商品还需缴纳增值税 (VAT) 和特别消费税 (SCT)。增值税按进口商品总价值加上进口税计算，而特别消费税仅适用于特定类别的商品，例如酒类、啤酒、香烟、座位数少于 24 的汽车、民用飞机等。

进口税示例

为了更好地形象化地了解进口税在实际中是如何计算的，让我们考虑两种具体情况：一种是从韩国进口笔记本电脑，一种是向菲律宾市场出口大米。

案例一：从韩国进口笔记本电脑

越南一家企业从韩国进口一批笔记本电脑，到岸价为2000万越南盾。根据现行税法，该批货物应缴纳5%的进口税和10%的增值税。

首先，进口税按5%计算，即2000万，即100万越南盾。在这种情况下，用于计算增值税的价值是货物价值加上进口税，或者 2000万+100万=2100万越南盾因此增值税为10%即2100万，相当于210万越南盾。

企业在清关此批货物时必须缴纳的税款总额为： 100万（进口税）+210万（增值税）=310万越南盾.

案例二：出口菲律宾大米

越南西部地区的另一家工厂向菲律宾出口白米，离岸价为每吨2500万越南盾。根据现行税表，大米属于5%出口税组。

应用简单计算： 2500万×5%=125万越南盾

这是企业每出口一吨大米必须缴纳的出口税。

以上两个例子说明，正确确定应税价格（CIF或FOB）和适用税率是企业积极规划财务、确保遵守进出口税收法规的关键因素。

2025年进出口税表更新

2025年，越南的进出口税表将继续按特定商品类别进行调整，每个HS编码对应单独的进出口税率。以下是一些典型示例，帮助企业轻松直观地了解如何查找和应用：

除最惠国关税表外，越南目前还在双边和多边自由贸易协定（FTA）下适用超过17项特殊优惠关税表。其中，对进出口活动影响较大的协定包括：

• EVFTA – 越南 – 欧盟自由贸易协定

• UKVFTA – 与英国的协议

• ATIGA – 东盟自由贸易区

• CPTPP——全面与进步跨太平洋伙伴关系协定

准确了解适用的税则，不仅有助于企业优化进口成本、提升利润，还能规避通关过程中的法律风险。尤其对于贸易政策敏感行业的企业而言，正确运用自贸协定的优惠税率，还能为其在国际市场上带来持续的竞争优势。

进出口税及其在国际贸易中的作用

在越南经济日益深度融入地区和世界的背景下，进出口税不再只是简单的财政手段，而成为管理国家贸易政策的战略杠杆。

首先，进出口税有助于在国内产品和进口产品之间建立公平的竞争水平。通过适当的税率，国家可以保护新兴或处于困境中的国内产业，同时鼓励具有竞争优势的行业拓展国际市场。

此外，进出口税是履行自由贸易协定（FTA）承诺的合法工具。遵守优惠关税和货物原产地规定不仅有助于企业利用成本激励，还能规避国际合作伙伴的投诉、贸易保护调查或制裁风险。

进出口税的另一个重要作用是吸引外资，尤其是在制造-加工-出口领域。通过对用于出口生产的进口机械、设备和原材料实行进口免税政策，越南已成为众多跨国公司眼中颇具吸引力的目的地。

然而，为了充分利用进出口税收制度的优势，企业需要主动审查HS编码，确定适用于每个市场的正确税率，并根据各自由贸易协定的规定证明货物的原产地。这些因素不仅直接影响进出口成本，还决定了产品在全球市场上的竞争力。

总结

在国际贸易中，进出口税不仅是一项财务义务，更是决定企业成本、竞争力和市场拓展的战略因素。了解进出口税的概念、用途、税表以及如何准确计算进出口税，将有助于企业在每批货物中主动控制风险并优化财务效率。

然而，进出口税制始终与法律、自贸协定承诺和经营政策的变化息息相关。因此，企业需要定期查阅信息，查找正确的HS编码并准备齐全的文件，以避免因错误而导致税款欠缴或清关延误。

如果您需要帮助确定税率、提交海关申报、办理退税或检查进出口文件的有效性，请考虑使用 MAN 审计服务MAN 拥有一支在审计和进出口税务咨询领域经验丰富的专业团队，将帮助您的企业遵守法律并以系统有效的方式优化成本。