家庭扣除额是确定个人所得税的重要因素，有助于合理合法地减少纳税义务。本文详细介绍了家庭扣除额的概念、计算方法、相关文件、适用条件以及在年终税务结算中应用家庭扣除额时应避免的错误。
什么是家庭扣除？法律依据和含义
家庭扣除额是计算个人所得税（PIT）时从应税收入中扣除的金额。该金额适用于纳税人本人及其有义务抚养的对象（受抚养人）。
法律依据：
- 2007年个人所得税法 （2012年修订及补充）
- 111/2013/TT-BTC 通函
- 关于调整家庭扣除额度的第 954/2020/UBTVQH14 号决议
家庭扣除有助于更准确地确定个人的实际纳税能力，确保税收政策应用的公平性。
2025年最新家庭扣除额
自 2025 年 7 月起，根据第 954/2020/UBTVQH14 号决议，家庭扣除额仍然适用：
- 纳税人：1100万越南盾/月（1.32亿越南盾/年）
- 受抚养人：440万越南盾/月/人
2025年，尚无关于调整家庭所得税扣除额的官方提案或文件。然而，鉴于通货膨胀以及部分代表提出的提案，纳税人应密切关注财政部和税务总局的信息。
如何根据现行规定计算家庭扣除额
应税收入计算公式：
应税收入=总收入-个人扣除额-受抚养人扣除额-其他扣除额（保险、礼品……）
例如：
- 南先生每月收入 2000 万越南盾，养育 2 个孩子。
- 扣除计算：11 + 4.4 x 2 = 1980万越南盾
- 应税收入：20 – 19.8 = 0.2 百万越南盾（尚未达到应税门槛）
注意：扣除额可以按月或按年计算，但必须到税务机关登记和记录。
家庭扣除条件
要获得家庭扣除资格，纳税人需要满足一些基本条件，这些条件分为两类：个人扣除和受抚养人扣除。
对我来说，最重要的条件是纳税人必须拥有个人税号，并且其应纳税收入来自工资、薪金、经营活动或其他应缴纳个人所得税的收入来源。拥有税号不仅是技术要求，也是税务机关识别有效纳税人并依法监督申报的依据。
对于受抚养人，审批条件略为严格。首先，纳税人与受抚养人之间的关系必须通过户口簿或其他证明其有赡养义务的法律文件清晰地证明。同时，受抚养人必须无收入，或每月收入不超过100万越南盾。需要特别指出的是，即使有多个人（例如年迈的父母、年幼的子女等）赡养受抚养人，同一年度也仅算作一个纳税人。
扣除起算点自抚养义务发生的月份起计算，前提是登记文件已填写完毕并经税务机关受理。如逾期登记，纳税人须充分说明自有效期起扣除的依据。
受抚养人扣除登记表
首次注册：
- 表格 20-DK-TH-TCT
- 出生证明、身份证、户口簿、受抚养人收入申报表（如有）
- 直接在税务局或通过门户网站注册。 https://thuedientu.gdt.gov.vn
更新/停止时：
- 变更声明
- 身份变更说明
- 如果注册较晚，必须有足够的证明文件来将影响追溯到年初。
父母多大可以享受家庭扣除？
年龄不是决定因素。只要父母：
- 无养老金或收入需纳税
- 被认定为符合条件的受抚养人
不过，另请参阅 第135/2020/ND-CP号法令 关于退休年龄：
- 2025年：男性60岁零3个月，女性55岁零4个月
如何确定计算受抚养人扣除额的时间
确定开始申请受抚养人家庭扣除的时间不仅影响应纳税额，还决定了纳税人在每个纳税期间的权利。
根据现行规定，如果纳税人在产生抚养义务年度的12月31日之前完成受抚养人登记，则扣除额将从产生抚养义务的第一个月开始计算。这项机制旨在确保纳税人只要申报有效并按时送达税务机关，即可享受全部福利。
如果受抚养人在12月31日之后登记，则扣除额将从提交纳税申报表的月份开始。这意味着纳税人将无法申请前几个月的扣除额，除非提供足够的证明文件和税务机关的书面批准。
对于逾期申报或申报有误的情况，纳税人仍可在年终汇算清缴期间补齐相关文件。如补齐的文件足以证明其有充分的法律依据（例如出生证明、抚养义务证明、收入证明等），税务机关可允许其从第一个符合条件的月份起继续享受扣除优惠。
登记家庭扣除时的常见错误
登记家庭所得税抵扣看似简单，但实际上，许多纳税人因为记录或申报过程中的小错误而遇到麻烦。最常见的错误之一是夫妻之间重复申报受抚养人，尤其是在夫妻双方工作单位不同的情况下。根据规定，一个受抚养人在同一年度只能为一个纳税人抵扣，因此，如果一开始就未能达成一致，最终申报时很容易出现错误。
此外，许多纳税人在纳税身份发生变化时（例如，子女有资格获得收入，或父母开始领取养老金），未能及时更新受抚养人的信息。未能及时调整可能导致扣除额错误，进而导致补缴税款，如果申报被认定为故意虚报，甚至可能面临罚款。
另一个常见的错误是，税务机关进行审计时，没有保留足够的证明文件。许多人只提交复印件，不保留原件，或者没有提供有效支持义务的证明文件。这使得核实变得困难，给纳税人带来不利。
最后，有些情况，尽管他们注册较晚，但仍然希望从年初开始追溯扣除，但 未能提交其他有效文件如果抚养义务发生时间没有明确的依据，税务机关将不予追偿，仅从申报月份开始计算。
结论和建议
家庭扣除是一项人性化的税收政策，旨在根据个人的实际收入情况和赡养责任，调整个人的纳税义务。这项扣除不仅有助于最大限度地减少应纳税额，还能准确反映纳税人的经济能力，从而确保个人所得税法适用的公平性。
然而，为了充分享受这些优惠，个人需要清楚了解适用条件，准备齐全的文件，并按照税务机关的指示按时登记。延误、申报错误或缺乏法律依据可能会导致欠税或全年无法享受抵扣优惠。
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参考： 本文引用的法律信息来自 LuatVietnam.vn – 什么是家庭扣除？
