2024年增值税法, 第 48/2024/QH15 号决议自 2025 年 7 月 1 日起正式生效，对整个清单进行了重组。 不属于增值税征收范围的物品. 这是会计师、企业主和个体经营者在准备发票、提交纳税申报表和缴纳税款之前必须了解的重要文件。根据该法第五条，共有26类商品和服务免征增值税，取代了之前的清单，并对适用范围和条件进行了诸多调整。.
在许多企业仍然混淆“免税”和“税率0%”概念的情况下，错误识别适用对象可能导致严重后果：无法抵扣进项增值税、欠缴税款以及滞纳金。本文从专业角度撰写， MAN – 会计师大师网络, 这将对这 26 个目标群体进行全面系统化划分，分析共同风险，并为企业提供切实可行的解决方案。.
关于26类免征增值税的商品和服务的关键要点总结。
- 2024 年增值税法第 5 条列出了 26 类免征增值税的商品和服务，这意味着它们在销售时无需申报或缴纳增值税。.
- 法律依据：2024 年增值税法，第 48/2024/QH15 号，自 2025 年 7 月 1 日起生效。.
- 适用于：未加工的农产品、医疗保健服务、教育、人寿保险、信贷、土地使用权转让以及许多其他特定商品和服务。.
- 最需要注意的一点是：不属于增值税征收范围的商品和服务不符合进项增值税抵扣或退税条件，但根据第 9 条第 1 款规定适用 0% 税率的情况除外。.
哪些26类商品和服务免征增值税？
根据2024年增值税法第5条规定，不属于增值税征收范围的商品和服务。销售此类商品和服务时，企业无需计算、申报或缴纳增值税。 销项增值税.
必须将此概念与0%税率明确区分开来。适用0%税率的商品仍需纳税，只是税率为零，因此企业仍有权抵扣和退还相应的进项税额。相反，非应税群体则完全不在此体系之内。 增值税, 这将导致完全不同的推理结果。.
为什么企业需要了解免征增值税的商品清单？
正确识别免征增值税的项目直接影响发票的编制、费用的核算以及企业抵扣进项税的权利。如果将实际适用0%税率或标准税率的收入项目错误地识别为“免税”，税务机关可能会追缴未缴税款并处以滞纳金。.
从这个角度来看 MAN – 会计师大师网络, 多年来，我为越南农业、医疗保健和教育行业的企业提供咨询服务，发现最常见的错误在于对免税活动的投入进行分类。在这种情况下，所有相应的进项增值税都被迫作为费用入账，而不是可以抵扣，从而增加生产成本，如果事先没有进行计算，则会降低实际利润。.
免征增值税的26类商品和服务详细清单。
下面这张综合表格总结了 2024 年增值税法第 5 条规定的 26 类纳税人，方便会计师和企业主查阅。.
| 静息态 | 不征收增值税的主体群体 | 简要说明 |
| 1 | 未经加工或仅经过少量加工的农产品、林产品和水产品。 | 因为组织和个人生产、捕捞和销售他们的产品，或者进口产品；而且企业和合作社之间的交易不需要纳税申报，但仍然可以享受进项税抵扣。 |
| 2 | 牲畜品种、植物繁殖材料 | 根据畜牧业和种植业相关法律。 |
| 3 | 动物饲料，水产饲料 | 根据畜牧业和水产养殖业的相关规定。 |
| 4 | 海盐、天然岩盐、精制盐、碘盐 | 主要成分是氯化钠。 |
| 5 | 住房是公共财产。 | 州政府将房屋出售给现有租户。 |
| 6 | 灌溉、耕作、运河疏浚和农业收割服务。 | 直接服务于农业生产。 |
| 7 | 土地使用权转让 | 适用于土地转让活动。 |
| 8 | 一些保险服务 | 人寿保险、健康保险、学生保险、农业保险、渔船保险、再保险以及石油和天然气作业中的一些保险。 |
| 9 | 部分金融、银行和证券服务。 | 信贷发放、贷款、证券交易、资本转移、债务出售、外汇交易、衍生产品、不良债务处置。 |
| 10 | 医疗和兽医服务 | 医疗检查和治疗、疾病预防、康复、老年人和残疾人护理、病人运输、宠物兽医检查和治疗。 |
| 11 | 殡葬服务 | 无具体范围限制 |
| 12 | 维护、修理和建设工作均使用民众捐款或人道主义援助资金进行。 | 当满足资金条件时，这适用于历史文化遗迹、文化作品、公共工程、基础设施以及政策受益者的住房。 |
| 13 | 教学、职业培训 | 根据教育法，职业教育 |
| 14 | 利用国家预算资金进行广播和电视播出。 | 不适用于商业广播活动。 |
| 15 | 一些新闻和出版产品 | 报纸、杂志、简报、特刊、政治书籍、教科书、课程材料、法律文本、科学技术书籍、一些宣传出版物、货币和货币印刷活动。 |
| 16 | 公共交通 | 公共汽车、有轨电车、内河航道 |
| 17 | 这些机械设备目前尚未实现国内生产。 | 进口商品主要包括用于科学研究、技术开发、石油和天然气作业或依法创设固定资产的机械设备。 |
| 18 | 国防和安全产品 | 根据国防部长和公安部长发布的清单；以及总理发布的国防和安全工业进口产品和服务清单。 |
| 19 | 人道主义援助物资，不可退还的援助 | 这包括作为对越南的援助而出售给外国组织和个人的货物。 |
| 20 | 专业进出口商品 | 转运、过境、临时进口再出口、临时出口再进口、出口加工原材料、与自由贸易区的交易。 |
| 21 | 技术转让、知识产权转让、软件产品转让。 | 根据《技术转让法》和《知识产权法》 |
| 22 | 未经加工的金条和金锭。 | 尚未加工成手工艺品、珠宝或其他产品，处于进口阶段。 |
| 23 | 政府法规规定的可出口资源和矿产，无论是否经过加工。 | 符合限制原材料出口的政策。 |
| 24 | 为病人、拐杖、轮椅和残疾人专用设备提供替换零件。 | 这包括长期植入体内的装置。 |
| 25 | 年收入低于 5 亿越南盾的家庭和个体企业的商品和服务。 | 包括非营利组织和个人出售资产所得、国家储备金、费用和收费。 |
| 26 | 某些特定进口商品 | 礼品、赠品（限规定限额内）、外交物品、免税行李、救灾援助物资、边境居民之间交换的物品、文物、古董、国家宝藏。 |
上表是一个快速参考工具；但是，在将其应用于具体交易时，企业需要仔细比对原始文件和实施法令、通告，以避免错误适用条件。.
哪些实体受到增值税免税商品清单的影响？
免征增值税的26类商品和服务清单对经济中的许多不同实体群体都产生了影响：
- 农产品和水产品制造企业：与第 1、2、3 和 6 组直接相关。.
- 信贷机构、保险公司、证券公司：属于第 8 组和第 9 组。.
- 医疗保健、教育和职业培训设施：属于第 10 组和第 13 组。.
- 进出口和加工企业：属于第 19、20 和 23 组。.
- 家庭企业和小规模个体企业：属于第 25 组，年收入为 5 亿越南盾或以下。.
每类商品和服务都有其特定的条件；仅仅属于同一领域并不意味着自动享受增值税豁免。例如，罐头或腌制食品等深度加工的农产品将不再属于第一类，而是适用相应的税率。.
与 26 类免征增值税的主体相关的法律依据。
企业需要密切关注次级法律指导文件，因为大多数详细的适用条件，特别是第 1、17 和 23 组的适用条件，都存在于法令、通告等文件中，并没有在原始法律中完全列出。.
| 法律文件 | 签发编号/签发日期 | 相关内容 |
| 2024年增值税法 | 第48/2024/QH15号决议，自2025年7月1日起生效 | 第 5 条规定 26 类对象免征增值税；第 9 条规定增值税税率为 0%。 |
| 2008年增值税法（修订和补充） | 参考 | 旧文本自 2025 年 7 月 1 日起已被取代。 |
| 指导2024年增值税法实施的法令 | 政府颁布并详细说明了第五条。 | 针对每个目标群体，详细说明资格要求和所需文件。 |
| 财政部发布的通知。 | 明确法令 | 申报表格说明、如何确定普通半成品以及尚未在国内生产的机械设备清单。 |
区分增值税豁免状态和增值税税率 0%
这是会计师在处理纳税申报表时最常犯的错误。下表阐明了二者之间的区别。.
| 标准 | 无需缴纳增值税 | 税率 0% |
| 它们需要缴纳增值税吗？ | 不是 | 是的，只是税率为零。 |
| 进项增值税抵扣 | 不可抵扣 | 自付额 |
| 进项增值税退税 | 不可退款 | 退款须符合特定条件。 |
| 典型示例 | 医疗保健服务、教育、土地使用权转让 | 出口货物和服务必须符合第9条规定的条件。 |
混淆这两个概念常常导致出口企业无法获得退税，或者如果申请错误，则面临追溯征税。销售非增值税商品和服务的企业无权享受税收抵免或退税。 增值税退税 除根据 2024 年增值税法第 9 条第 1 款适用 0% 税率的情况外，投入物。.
案例研究：农产品加工企业错误地将产品归类为免征增值税。
背景
一家位于湄公河三角洲的农产品加工出口公司直接从农民手中收购大米，进行加工包装后出售给海外合作伙伴。该公司会计将所有销售收入都归入第一组（未加工农产品），包括已碾磨、抛光并以自有品牌包装的大米。.
根据 MAN 的建议进行处理。
根据建议 MAN – 会计师大师网络, 公司需要将采购原米（企业间交易免税）的阶段与将其加工成出口成品（根据第9条规定，需按0%税率缴纳税款）的阶段区分开来。拥有30多年经验的MAN专家指出，正确区分这两个阶段有助于企业遵守法律，并通过就出口加工中使用的原材料和包装申请进项增值税退税来优化税收成本。.
测量结果
调整会计处理方法后，该公司收到了大笔进项增值税退税，这些费用此前被错误地计入免税项目，包括包装、运输和加工成本。透明的税务申报也促进了定期税务审计的顺利进行，避免了任何进一步的欠税。.
专家意见：常见的商业风险
专家们 MAN – 会计师大师网络 凭借在越南超过 30 年的审计和税务咨询经验，我们总结出企业在增值税豁免项目相关的税务风险管理方面需要注意的四个关键风险：
- 风险 1：混淆免税和税率 0%： 这是最常见的错误，尤其对于出口农产品和水产品的企业而言。其直接后果是丧失抵扣和退还进项税的权利。.
- 风险2：未能区分共同投入成本： 许多企业既交易应税商品也交易非应税商品，但没有根据收入比例分别分配进项增值税，导致允许的税额扣除不正确。.
- 风险3：应用不正确的标准加工条件： 传统的初步加工和高级加工之间的界限并不总是很清晰，尤其是对于加工过的农产品，如干制或品牌包装产品。.
- 风险 4：缺乏更新的次级法律指导文件： 许多详细规定并非出自法律原文，而是见于法令或通告中。未能及时了解最新法规的企业可能会沿用早已失效的过时准则。.
总结
根据2024年增值税法第5条的规定，了解26类免征增值税的商品和服务至关重要，这有助于企业制定符合法规的税务申报政策，避免被追溯征税，并在法律允许的范围内最大程度地利用其税收抵扣和退税权益。企业需要在发票编制阶段就仔细界定免税范围与0%税率之间的界限，以避免影响现金流和后续的税务审计结果。.
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关于26类免征增值税的商品和服务的常见问题
销售无需缴纳增值税的商品的企业是否需要开具发票？
是的。企业仍需开具发票，但必须明确注明税率为“不征税”，即发票上不包含增值税金额。.
对于无需缴纳增值税的商品，进项增值税是否可以抵扣？
不。根据相关规定，提供不属于增值税征收范围的商品和服务的企业无权扣除或退还进项增值税，除非适用 0% 税率。.
加工农产品是否仍然免征增值税？
这取决于加工程度。如果只是基础加工，则免税；如果进一步加工成其他产品，则适用相应的税率。.
企业如果既有应税收入又有免税收入，应该如何申报收入？
企业必须分别核算每项活动的收入和进项增值税；如果无法分开核算，则应按比例将收入分配到两项活动之间。.
与旧法相比，这26个类别是否有所变化？
与旧法相比，新法在适用范围和条件方面进行了一些调整；企业需要参考财政部发布的最新实施细则以获取准确的更新信息。.
