Hướng dẫn hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại theo Thông tư 99/2025/TT-BTC là nội dung mọi kế toán trưởng cần nắm vững trước khi thông tư có hiệu lực từ 1/1/2026, thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC. Đây là bước chuyển tư duy làm kế toán tại Việt Nam, từ tuân thủ cứng nhắc từng tài khoản sang vận dụng nguyên tắc linh hoạt, tiệm cận chuẩn mực quốc tế. Với doanh nghiệp có chênh lệch tạm thời giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế, hạch toán sai Tài khoản 8212 có thể kéo theo hệ quả không nhỏ khi quyết toán.
Bài viết này được biên soạn dưới góc nhìn thực tế của MAN – Master Accountant Network, đơn vị tư vấn thuế, kế toán và kiểm toán với hơn 30 năm kinh nghiệm làm việc trực tiếp với doanh nghiệp FDI và doanh nghiệp trong nước tại Việt Nam. Nội dung bám sát quy định tại Phụ lục II ban hành kèm Thông tư 99/2025/TT-BTC, đối chiếu với Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17, đồng thời chỉ ra những rủi ro hạch toán mà kế toán doanh nghiệp thường gặp phải trong thực tế.
Tóm tắt trọng tâm về hướng dẫn hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại theo Thông tư 99/2025/TT-BTC
- Hướng dẫn hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại theo Thông tư 99/2025/TT-BTC là quy định về cách ghi nhận, phản ánh và kết chuyển chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ chênh lệch tạm thời, thông qua Tài khoản 8212.
- Cơ sở pháp lý: Thông tư 99/2025/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 27/10/2025, hiệu lực từ 1/1/2026, thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC.
- Đối tượng áp dụng: doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, thành phần kinh tế có phát sinh tài sản thuế thu nhập hoãn lại (TK 243) hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả (TK 347).
- Bản chất bút toán: ghi nhận qua Nợ/Có TK 8212 đối ứng với TK 243 và TK 347, cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chênh lệch sang TK 911, không có số dư cuối kỳ.
- Thời điểm cần chuẩn bị: ngay từ quý IV/2025 để hệ thống sổ sách, phần mềm kế toán sẵn sàng áp dụng từ kỳ kế toán năm 2026.
Hướng dẫn hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại theo Thông tư 99/2025/TT-BTC là gì?
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản chi phí thuế phát sinh không phải từ nghĩa vụ nộp thuế trong năm hiện hành, mà từ chênh lệch tạm thời giữa giá trị ghi sổ kế toán và cơ sở tính thuế của tài sản, nợ phải trả. Khoản chi phí này được phản ánh trên Tài khoản 8212, đối ứng với Tài khoản 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và Tài khoản 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
Theo Phụ lục II, Phần B, Mục 3 ban hành kèm Thông tư 99/2025/TT-BTC, việc hạch toán được thực hiện theo bốn tình huống phát sinh cụ thể. Doanh nghiệp cần phân biệt rõ ràng đâu là chi phí thuế hoãn lại tăng, đâu là khoản ghi giảm, để tránh nhầm lẫn khi lập báo cáo tài chính cuối năm.
Bản chất của Tài khoản 8212 trong hệ thống tài khoản mới
Tài khoản 8212 không mang bản chất là một khoản thuế phải nộp ngay cho ngân sách nhà nước. Đây là công cụ kế toán để phản ánh ảnh hưởng của chênh lệch tạm thời lên kết quả kinh doanh trong kỳ, theo đúng nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí. Vì vậy, tài khoản này không có số dư cuối kỳ, toàn bộ số phát sinh đều được kết chuyển sang Tài khoản 911 khi khóa sổ.
Xem thêm bài viết tại: Tài khoản 8212 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Vì sao doanh nghiệp cần nắm vững hướng dẫn hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại theo Thông tư 99/2025/TT-BTC?
Nhiều doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp có tài sản cố định lớn hoặc có khoản dự phòng chưa được trừ khi tính thuế thường xuyên phát sinh chênh lệch tạm thời. Nếu không hạch toán đúng chi phí thuế hoãn lại, báo cáo kết quả kinh doanh sẽ phản ánh sai lệch lợi nhuận sau thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến quyết định của cổ đông, ngân hàng cho vay và cơ quan thuế khi thanh tra.
Theo góc nhìn từ MAN – Master Accountant Network, sau nhiều năm rà soát báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại khu vực phía Nam, một trong những lỗi phổ biến nhất là doanh nghiệp bỏ qua hoàn toàn việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại, dẫn đến báo cáo tài chính không phản ánh đúng bản chất kinh tế của giao dịch. Khi kiểm toán độc lập vào cuộc, khoản mục này thường là một trong những điểm bị điều chỉnh nhiều nhất.
Đối tượng nào phải áp dụng hướng dẫn hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại theo Thông tư 99/2025/TT-BTC?
Thông tư 99/2025/TT-BTC áp dụng cho doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam. Riêng với việc hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại, đối tượng áp dụng thực tế thường tập trung vào các nhóm sau:
- Doanh nghiệp có phát sinh chênh lệch tạm thời chịu thuế hoặc chênh lệch tạm thời được khấu trừ giữa kế toán và thuế, ví dụ như khấu hao tài sản cố định, dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng bảo hành.
- Doanh nghiệp có lỗ tính thuế chưa sử dụng hoặc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp chưa sử dụng, có khả năng tạo ra lợi nhuận chịu thuế trong tương lai để thu hồi tài sản thuế hoãn lại.
- Doanh nghiệp niêm yết, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính hợp nhất, vốn có yêu cầu tuân thủ chặt chẽ Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17.
- Doanh nghiệp vừa và nhỏ được lựa chọn áp dụng Thông tư 99/2025/TT-BTC nếu phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của đơn vị.
Điểm cần lưu ý: các đơn vị siêu nhỏ vẫn có thể lựa chọn áp dụng chế độ kế toán đơn giản hơn theo quy định riêng, không bắt buộc phải theo dõi chi tiết Tài khoản 8212 nếu không phát sinh chênh lệch tạm thời đáng kể.
Khi nào doanh nghiệp cần áp dụng quy định hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại mới?
Thông tư 99/2025/TT-BTC được Bộ Tài chính ban hành ngày 27/10/2025 và chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2026, thay thế toàn bộ Thông tư 200/2014/TT-BTC, Thông tư 75/2015/TT-BTC và Thông tư 53/2016/TT-BTC. Doanh nghiệp có khoảng thời gian chuyển tiếp từ cuối năm 2025 đến hết năm 2026 để cập nhật phần mềm kế toán, đào tạo nhân sự và điều chỉnh quy trình nội bộ.
Với riêng nội dung hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại, thời điểm áp dụng gắn liền với kỳ kế toán năm 2026. Nghĩa là báo cáo tài chính cho niên độ bắt đầu từ 1/1/2026 trở đi phải phản ánh Tài khoản 8212 theo kết cấu và nguyên tắc mới. Với những doanh nghiệp đã chuẩn bị đầy đủ nguồn lực, thông tư cũng cho phép áp dụng sớm hơn thời điểm bắt buộc.
Các văn bản pháp luật liên quan đến chi phí thuế TNDN hoãn lại
Để hạch toán chính xác, kế toán cần đối chiếu đồng thời nhiều văn bản, không chỉ riêng Thông tư 99/2025/TT-BTC. Bảng dưới đây tổng hợp các căn cứ pháp lý cốt lõi.
| Văn bản pháp lý | Số hiệu / Ngày ban hành | Nội dung liên quan |
| Thông tư 99/2025/TT-BTC | Bộ Tài chính, 27/10/2025, hiệu lực 1/1/2026 | Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp mới, quy định kết cấu và cách hạch toán TK 8212, TK 243, TK 347 |
| Thông tư 200/2014/TT-BTC | Bộ Tài chính, 22/12/2014 | Chế độ kế toán doanh nghiệp cũ, bị thay thế bởi Thông tư 99/2025/TT-BTC từ 1/1/2026 |
| Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 | Ban hành theo Quyết định 12/2005/QĐ-BTC | Nguyên tắc ghi nhận, xác định giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả |
| Thông tư 75/2015/TT-BTC | Bộ Tài chính, 18/5/2015 | Sửa đổi, bổ sung Điều 128 Thông tư 200/2014/TT-BTC, bị thay thế cùng đợt với TT200 |
| Thông tư 53/2016/TT-BTC | Bộ Tài chính, 21/3/2016 | Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 200/2014/TT-BTC, bị thay thế cùng đợt |
Lưu ý quan trọng: doanh nghiệp cần theo dõi thêm các công văn hướng dẫn nghiệp vụ cụ thể mà Bộ Tài chính hoặc Tổng cục Thuế có thể ban hành trong quá trình triển khai Thông tư 99/2025/TT-BTC, vì thông tư mới trao quyền tự chủ nhiều hơn cho doanh nghiệp trong việc thiết kế hệ thống tài khoản chi tiết cấp 2, cấp 3.
Kết cấu và nguyên tắc hạch toán Tài khoản 8212 theo Thông tư 99/2025/TT-BTC
Nguyên tắc kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại
Theo quy định tại Phần B, Mục 1 Phụ lục II ban hành kèm Thông tư 99/2025/TT-BTC, nguyên tắc kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại gồm ba nội dung cốt lõi:
- Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định chi phí thuế thu nhập hoãn lại theo đúng quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp không được phản ánh vào Tài khoản 8212 những khoản tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu, ví dụ như đánh giá lại tài sản cố định đưa thẳng vào chênh lệch đánh giá lại tài sản.
- Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại vào Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Kết cấu bên Nợ, bên Có của Tài khoản 8212
Theo Phần B, Mục 2 Phụ lục II ban hành kèm Thông tư 99/2025/TT-BTC, kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 8212 được quy định chi tiết như sau.
Bên Nợ phản ánh ba nội dung:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả, là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm.
- Số hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước, là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh trong kỳ của bên Có Tài khoản 8212 lớn hơn số phát sinh trong kỳ của bên Nợ Tài khoản 8212, đưa vào bên Có Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Bên Có phản ánh ba nội dung:
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại tương ứng với ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại, là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm.
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại tương ứng với hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả, là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có Tài khoản 8212 nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ Tài khoản 8212 phát sinh trong kỳ, đưa vào bên Nợ Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại không có số dư cuối kỳ. Đây là điểm khác biệt quan trọng so với các tài khoản tài sản hay nợ phải trả thông thường, và cũng là điểm kế toán mới vào nghề dễ hiểu nhầm nhất khi lần đầu tiếp cận Thông tư 99/2025/TT-BTC.
Các bút toán hạch toán cụ thể theo Thông tư 99/2025/TT-BTC
Có bốn trường hợp bút toán chính mà kế toán cần nắm để tránh nhầm lẫn khi thực hiện:
- Khi ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn phần được hoàn nhập trong năm, ghi Nợ TK 8212, Có TK 347.
- Khi hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước lớn hơn phần phát sinh mới trong năm, ghi Nợ TK 8212, Có TK 243.
- Khi tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn phần được hoàn nhập, ghi giảm chi phí bằng bút toán Nợ TK 243, Có TK 8212.
- Khi thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn phần phát sinh mới, ghi giảm chi phí bằng bút toán Nợ TK 347, Có TK 8212.
Cuối kỳ, nếu Tài khoản 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn bên Có, kế toán ghi Nợ TK 911, Có TK 8212. Ngược lại, nếu số phát sinh bên Có lớn hơn bên Nợ, ghi Nợ TK 8212, Có TK 911.
Bảng so sánh cách hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại: Thông tư 200 và Thông tư 99/2025
Cách hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại có một số điểm thay đổi đáng chú ý khi chuyển từ Thông tư 200/2014/TT-BTC sang Thông tư 99/2025/TT-BTC. Từ năm 2026, doanh nghiệp tiếp tục sử dụng TK 8212 nhưng cách tiếp cận được điều chỉnh theo hướng linh hoạt và tăng tính tự chủ trong tổ chức hệ thống tài khoản. Bảng dưới đây giúp doanh nghiệp dễ dàng nhận diện những điểm khác biệt quan trọng giữa quy định cũ và mới.
| Tiêu chí | Thông tư 200/2014/TT-BTC (cũ) | Thông tư 99/2025/TT-BTC (mới) |
| Tài khoản sử dụng | TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại | Giữ nguyên TK 8212, quy định lại rõ hơn kết cấu |
| Cách tiếp cận | Quy định chi tiết, mang tính cầm tay chỉ việc | Trao quyền tự chủ thiết kế tài khoản chi tiết cho doanh nghiệp |
| Hiệu lực | Từ 22/12/2014, áp dụng đến hết 2025 | Từ 1/1/2026, thay thế hoàn toàn Thông tư 200 |
| Mức độ hài hòa quốc tế | Tương đối hạn chế | Tăng cường hài hòa với thông lệ kế toán quốc tế |
| Số dư cuối kỳ TK 8212 | Không có số dư cuối kỳ | Không có số dư cuối kỳ, giữ nguyên nguyên tắc |
Ví dụ thực tế: hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại tại doanh nghiệp sản xuất
Bối cảnh
Công ty TNHH Y hoạt động trong lĩnh vực sản xuất thiết bị điện tử tại Đồng Nai, có tài sản cố định khấu hao theo phương pháp đường thẳng trong kế toán nhưng áp dụng khấu hao nhanh khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh do giá trị khấu hao tính thuế lớn hơn khấu hao ghi sổ kế toán trong ba năm đầu.
Cách xử lý theo Thông tư 99/2025/TT-BTC
Cuối năm tài chính 2026, kế toán xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh tương ứng với chênh lệch tạm thời chịu thuế là 450 triệu đồng, trong khi phần hoàn nhập của năm trước là 120 triệu đồng. Chênh lệch 330 triệu đồng được ghi nhận bằng bút toán Nợ TK 8212 330 triệu đồng, Có TK 347 330 triệu đồng. Cuối kỳ, do TK 8212 không phát sinh nghiệp vụ giảm chi phí nào khác, toàn bộ 330 triệu đồng được kết chuyển sang TK 911 bằng bút toán Nợ TK 911, Có TK 8212.
Kết quả và bài học rút ra
Nhờ ghi nhận đúng thời điểm, báo cáo tài chính năm 2026 của công ty phản ánh chính xác nghĩa vụ thuế tiềm tàng trong tương lai, giúp hội đồng quản trị có cơ sở đánh giá dòng tiền thuế chính xác hơn khi lập kế hoạch tài chính năm sau. Khi kiểm toán độc lập rà soát, khoản mục thuế hoãn lại không bị nêu thành ngoại trừ trong báo cáo kiểm toán, một khác biệt rõ rệt so với những năm trước khi công ty còn bỏ sót bút toán này.
Nhận định chuyên gia: Rủi ro doanh nghiệp thường gặp khi hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại
Các chuyên gia tại MAN – Master Accountant Network với hơn 30 năm kinh nghiệm kiểm toán và tư vấn thuế tại Việt Nam chỉ ra bốn nhóm rủi ro phổ biến nhất khi doanh nghiệp triển khai hướng dẫn hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại theo Thông tư 99/2025/TT-BTC.
- Rủi ro 1: Bỏ sót hoàn toàn việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại: Nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ không có bộ phận kế toán chuyên trách thường chỉ tính thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành mà bỏ qua phần hoãn lại, dẫn đến báo cáo tài chính không phản ánh đầy đủ nghĩa vụ thuế tiềm tàng. Khi chuyển đổi kiểm toán viên hoặc gọi vốn đầu tư, đây thường là điểm bị yêu cầu điều chỉnh hồi tố, gây mất thời gian và ảnh hưởng đến uy tín báo cáo.
- Rủi ro 2: Nhầm lẫn giữa chênh lệch tạm thời và chênh lệch vĩnh viễn: Không phải mọi khoản chênh lệch giữa kế toán và thuế đều tạo ra thuế hoãn lại. Chênh lệch vĩnh viễn như chi phí phạt vi phạm hành chính không được trừ khi tính thuế sẽ không bao giờ tạo ra tài sản hay nợ thuế hoãn lại. Kế toán nhầm lẫn hai loại chênh lệch này dễ dẫn đến hạch toán sai bản chất nghiệp vụ.
- Rủi ro 3: Ghi nhận tài sản thuế hoãn lại không có khả năng thu hồi: Theo Chuẩn mực số 17, tài sản thuế thu nhập hoãn lại chỉ được ghi nhận khi doanh nghiệp có khả năng chắc chắn tạo ra lợi nhuận chịu thuế trong tương lai để thu hồi khoản này. Doanh nghiệp thua lỗ kéo dài nhưng vẫn ghi nhận tài sản thuế hoãn lại mà không đánh giá lại khả năng thu hồi là một sai sót nghiêm trọng, thường bị kiểm toán viên nêu ý kiến ngoại trừ.
- Rủi ro 4: Chưa cập nhật phần mềm kế toán theo kết cấu tài khoản mới: Việc chuyển đổi từ Thông tư 200 sang Thông tư 99/2025/TT-BTC đòi hỏi phần mềm kế toán phải cập nhật đúng kết cấu bút toán, đặc biệt là logic kết chuyển cuối kỳ giữa TK 8212 và TK 911. Nếu phần mềm chưa được nhà cung cấp cập nhật kịp thời, kế toán có nguy cơ phải xử lý thủ công ngoài hệ thống, dễ gây sai lệch giữa sổ sách và báo cáo.
Kết luận
Hướng dẫn hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại theo Thông tư 99/2025/TT-BTC không chỉ là một thay đổi kỹ thuật về số hiệu văn bản, mà đòi hỏi doanh nghiệp nhìn lại toàn bộ cách quản trị chênh lệch tạm thời trong hệ thống kế toán của mình. Từ việc xác định đúng bản chất Tài khoản 8212, phân biệt chênh lệch tạm thời với chênh lệch vĩnh viễn, cho đến việc cập nhật phần mềm và quy trình nội bộ, mỗi bước đều ảnh hưởng trực tiếp đến độ chính xác của báo cáo tài chính khi bước sang kỳ kế toán năm 2026.
Các dịch vụ thuế tại MAN – Master Accountant Network
- Dịch vụ kế toán thuế
- Dịch vụ tư vấn thuế
- Dịch vụ quyết toán thuế
- Dịch vụ báo cáo thuế
- Dịch vụ hoàn thuế GTGT
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, Đường 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
- Google Business Profile: Xem Google Business Profile của MAN – Master Accountant Network
- LinkedIn Founder: Xem hồ sơ LinkedIn của chuyên gia Lê Hoàng Tuyên
Phụ trách sản xuất và kiểm duyệt nội dung chuyên môn bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Thuế và Tư vấn Tài chính doanh nghiệp.
Câu hỏi thường gặp về hướng dẫn hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại theo Thông tư 99/2025/TT-BTC
Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực từ khi nào?
Từ ngày 1/1/2026, thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC cùng các văn bản sửa đổi liên quan. Doanh nghiệp cần áp dụng kết cấu và nguyên tắc hạch toán mới bắt đầu từ kỳ kế toán năm 2026.
Tài khoản 8212 có số dư cuối kỳ hay không?
Không. Toàn bộ số phát sinh bên Nợ và bên Có của Tài khoản 8212 được kết chuyển hết sang Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh vào cuối mỗi kỳ kế toán.
Doanh nghiệp nhỏ có bắt buộc phải hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại không?
Nếu doanh nghiệp không phát sinh chênh lệch tạm thời đáng kể giữa kế toán và thuế, khoản mục này có thể không trọng yếu. Tuy nhiên, doanh nghiệp vừa và nhỏ có tài sản cố định lớn hoặc có lỗ tính thuế chưa sử dụng vẫn nên rà soát để tránh bỏ sót.
Chi phí thuế TNDN hoãn lại có làm tăng số thuế phải nộp ngay trong năm không?
Không. Đây là bút toán kế toán phản ánh nghĩa vụ thuế trong tương lai, không làm phát sinh nghĩa vụ nộp tiền thuế ngay trong kỳ hiện hành. Số thuế thực nộp vẫn căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì trước khi Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực?
Doanh nghiệp cần rà soát lại toàn bộ chênh lệch tạm thời hiện có, cập nhật phần mềm kế toán theo kết cấu tài khoản mới, và đào tạo lại nhân sự kế toán về nguyên tắc kết chuyển giữa TK 8212 và TK 911 trước khi bước vào kỳ kế toán năm 2026.
