地方企业所得税优惠政策是国家支持和鼓励企业到社会经济条件艰苦的地区、山区、边远地区、海岛或工业园区、出口加工区投资的重要且高效的政策之一。据税务总局报告，虽然享受优惠政策的企业数量仅占企业总数的约3%，但企业所得税减免额却占到 27,01% 企业所得税总收入 2020年。
在经济竞争日益激烈的背景下，利用税收政策降低运营成本是企业需要掌握的重要策略之一。利用地方企业所得税优惠政策，可以帮助企业大幅节省税收成本，增加资金流用于扩大生产投资，提升竞争力。同时，这项政策也有助于促进区域经济发展，缩小地区间发展差距。
本文将帮助您了解地方企业所得税优惠政策的概念、法律依据、激励措施类型以及如何在实践中应用。同时，我们将提供示例，分析其优势和重要注意事项，以便企业不错过利用此政策的机会。
各地区企业所得税优惠政策概念
企业所得税优惠政策 地方税收政策是国家对在特定地域范围内投资、生产经营的企业，实行减税、免税或者适用较低税率的政策，旨在吸引投资，促进经济欠发达地区、边远地区、山区、海岛或者重点工业园区、出口加工区的经济发展。
地方激励与其他激励措施的区别在于，地方激励措施的主要考量标准是投资、总部或项目实施地，而不仅仅是基于行业或资本规模。这有助于平衡地区间的社会经济发展，同时为企业创造获取当地资源和劳动力的机会。
地方企业所得税优惠政策的法律依据
帮助企业轻松掌握激励相关法律文件制度 企业所得税 根据不同地区，文件可分为：法律、法令、通函和具体决议。每种文件都发挥着不同的作用，从规范法律框架、详细说明到具体的支持政策。下表总结了企业在申请时可以参考和比较的典型文件。
| 文本组 | 典型文本 | 各地区企业所得税优惠相关内容 |
| 法律 | 2008年企业所得税法 （2013 年、2020 年、2025 年修订及补充） | 规定按行业和地点实施激励措施的一般法律框架和原则。 |
| 法令 | 第218/2013/ND-CP号法令 | 制定企业所得税法实施细则，明确优惠领域清单。 |
| 圆 | 96/2015/TT-BTC 通函 | 各地享受税收优惠的申报、办理、程序及材料说明。 |
| 特别决议 | 国会和政府决议 | 支持困难地区民营经济和中小企业发展的政策。 |
当前各地区企业所得税优惠政策类型
为鼓励投资，促进区域均衡发展，国家制定了分区域、分级的企业所得税优惠政策体系。根据各地区经济社会发展情况，企业可享受免税、减税或低于正常税率的优惠政策。这些政策不仅有助于减轻财政负担，还有助于促进企业扩大生产、创造就业机会，发展地方经济。以下是企业需要了解的典型激励措施。
经济困难和特别困难地区税收减免
其中最突出的政策之一是对在社会经济条件困难或特别困难的地区投资经营的企业提供税收优惠。 根据2008年《企业所得税法》（2013年、2020年和2025年修订和补充）和第218/2013/ND-CP号法令，企业有权：
| 优惠政策 | 适用内容 | 示例 |
| 企业所得税豁免 | 应税收入之日起的前2至4年 | A企业在山区省份（特别困难地区）投资建厂→前4年免税 |
| 降低50%企业所得税 | 未来4至9年 | 第5年至第9年，企业A仅缴纳企业所得税50%。 |
| 优惠税率 | 10% 为期 15 年或 17% 为期 10 年（而不是 20%） | 帮助A企业节省成本，提高再投资能力 |
工业园区和出口加工区的激励措施
除困难地区外，在工业园区、出口加工区设立生产经营设施的企业也享受优惠政策。 根据第 96/2015/TT-BTC 号通函和第 78/2025/TT-BTC 号通函：
| 优惠政策 | 适用内容 | 示例 |
| 优惠税率 | 对新投资项目适用低于正常税率的税率 | 企业B在新工业园区设立工厂→享受比20%更低的税率 |
| 企业所得税减免 | 产生应税收入的第一年免税和减税 | 企业B前2年免税，后4年减免50%。 |
| 特别激励措施 | 优先考虑支持产业或出口生产的项目。 | 企业B投资电子元件生产线用于出口→享受更高优惠 |
条件通常与大规模资本、现代技术或为当地工人创造大量就业机会有关。
为在农村、偏远和偏远地区投资的企业提供激励措施
为了吸引资源用于农业发展、基础设施建设和创造就业机会，国家还向在农村、边远和孤立地区经营的企业提供税收优惠。 根据2008年《企业所得税法》（2025年修订）：
| 优惠政策 | 适用内容 | 示例 |
| 企业所得税豁免 | 企业可享受前2至4年免税。 | 企业C在偏远地区投资农业农场→前3年免税 |
| 降低50%企业所得税 | 未来5-9年降低50%企业所得税 | 第4年至第9年，企业C仅缴纳应纳税额50%。 |
| 特别优惠税率 | 特殊情况下，适用优惠税率10%，期限15年。 | 企业C在偏远地区投资大型渔业基础设施→享受10%税率，为期15年 |
企业享受所在地企业所得税优惠的条件
并非所有企业都能自动享受优惠政策。企业必须同时满足法律地位、投资项目、经营地点以及申请程序等条件，才能享受优惠政策。
商业条件
企业享受地域性企业所得税优惠政策，首先必须满足法律地位和实际经营的基本要求。这是确保只有依法合规、透明经营、真正在优惠地域投资的企业才能享受该政策的根本条件。具体要求包括：
- 企业必须根据《2020年企业法》合法成立并运营。股份公司、单一成员或多成员有限责任公司、合伙企业和私营企业等类型均可注册享受激励措施。
- 企业须在优惠区域内有实际生产经营活动，仅登记总部而无实际活动的，不符合优惠条件。
- 企业必须履行纳税义务，不得违反财务会计法律法规。
项目及区位条件
除了企业的法律地位外，投资项目和经营所在地也是决定企业所得税地域优惠资格的关键因素。国家明确规定了地域范围和项目要求，以确保政策真正惠及需要投资优惠的领域。
要获得奖励资格，企业必须满足以下要求：
- 投资项目必须取得合法许可（投资登记证书、营业登记证书、投资政策批准决定等）。
- 投资地点必须在政府颁布的优惠地点名单内（例如：第218/2013/ND-CP号法令及其修订和补充法令）。
- 企业需具备土地使用权或生产设施的证明文件，包括：土地租赁合同、投资证明书、优惠地区建筑许可证等。
- 该项目必须在该地区实际实施，而不仅仅停留在注册或许可阶段。
程序和文件条件
为了获得税务机关的确认并申请优惠，企业需要准备并提交完整的文件，包括：
- 企业所得税优惠登记表（一般在取得应税收入的第一年提交）。
- 投资决定、建筑许可证、土地租赁合同或证明该地区投资权利的文件。
- 财务报告及附注，以及证明在优惠地区实际生产经营活动的文件。
- 税收优惠资料应当与年度企业所得税纳税申报表一并报送，供税务机关审核、比对、确认。
如何按地区计算和应用企业所得税优惠
为了使企业能够有效地利用该政策，他们需要了解享受优惠政策时的企业所得税如何计算。事实上，计算公式与正常的税收计算方法相比并没有太大变化，区别在于适用的税率和每个期间的免税额度。
企业所得税优惠计算公式
通式：
|
企业所得税应纳税额=应纳税所得额×优惠税率-免税额（如有） |
里面：
- 应税收入：是指按规定从营业收入中扣除合理、符合规定的费用和结转亏损后的剩余利润。
- 优惠税率：低于正常税率的税率（20%）。
- 免税、减税（如有）：企业除适用优惠税率外，还可享受前几年完全免税，或在后几年减少缴纳50%的税款。
现实生活中的例子
假设企业B在本财政年度的应税收入为100亿越南盾，且其生产设施位于一个特别困难的地区。此案例将清楚地显示出不享受激励措施和根据地区享受企业所得税激励措施之间的区别。
首先，在没有激励措施的情况下，企业必须适用20%的一般税率。然后，应缴纳的企业所得税额计算如下：
|
应缴企业所得税 = 100 亿 x 20% = 20 亿越南盾 |
这意味着该企业每年必须从 100 亿越南盾的利润中向国家预算缴纳 20 亿越南盾。
相反，如果享受地方税收优惠政策，企业B适用的优惠税率为10%，而不是20%，则应纳税额仅为：
|
应缴企业所得税 = 100 亿 x 10% = 10 亿越南盾 |
结果显示，得益于优惠政策，企业所得税应缴纳额减少了一半，从20亿越南盾减少到仅10亿越南盾。
因此，在特别困难的地区投资运营，帮助B企业每年节省了10亿越南盾的企业所得税。这些节省下来的资金可用于扩大生产、再投资或改善员工福利，从而为企业创造更可持续的长期竞争优势。
地方企业所得税优惠政策为企业带来的好处
地方企业所得税（CIT）激励措施不仅可以帮助企业减轻短期财务负担，还可以为企业和当地社区创造长期价值。
增强竞争力
由于应纳税额减少，企业可以保留相当一部分利润。这些利润可以再投资于机械设备、技术、扩大生产或开发新产品。 其结果是，企业提高了生产力、质量和市场竞争力。
促进对贫困地区的投资
税收优惠成为鼓励国内外企业大胆投资于社会经济条件困难或特别困难地区的杠杆。得益于此，过去较少受到关注的地区将获得更多吸引新投资资本的机会，为经济可持续发展奠定基础。
为解决就业和社会保障问题作出贡献
企业投资经营，对当地劳动力的需求增加，当地居民就业更加稳定，收入提高，不仅改善了他们的生活，也有利于降低失业率，促进当地社会保障。
迈向平衡和可持续发展
基于地域的企业所得税优惠政策对经济也具有长远意义。通过鼓励企业在多个地方进行投资，国家有助于平衡各地区的发展速度，限制企业过度集中在大城市的现象。
享受地方企业所得税优惠政策的注意事项及风险
虽然地方企业所得税优惠政策带来诸多好处，但企业在执行过程中仍需谨慎，因为其中可能蕴藏着较大的风险。如果不遵守规定，企业不仅可能失去享受优惠的权利，还可能面临征收和处罚。
| 注意事项/风险 | 详细说明 |
| 法律文件不完整 | 企业需准备全套证明符合优惠资格的文件，包括：投资证书、土地租赁合同、建筑许可证、税收优惠登记表等。如缺少任何重要文件，税务机关有权拒绝申请优惠。 |
| 纳税申报错误 | 一些企业在确定应税收入时出现错误，适用了错误的税率或免税期，这可能导致税务机关收回其享受的优惠金额，并处以滞纳金和行政处罚。 |
| 政策变化带来的风险 | 企业所得税法及其配套法规、文件会定期修订补充，企业若不及时更新，可能适用错误的优惠政策，造成财务损失或丧失政策优惠。 |
| 检查、检验风险 | 免税、减税项目往往受到税务机关的严密监控，企业需要保存完整的记录和透明的财务报告，以便在接受检查时能够进行解释。 |
有关各地区企业所得税优惠的常见问题
新成立的企业是否有资格获得奖励？
是的。只要总部或投资项目所在地位于政府规定的优惠区域内。
基于地点和基于行业的激励措施可以结合起来吗？
很多情况下，企业可以结合两种激励措施。但需要仔细查阅法律文件，避免重复或错误应用法规。
企业所得税优惠政策会永远持续下去吗？
不是。优惠期通常有限，根据投资项目的地点和性质，为4至15年不等。
企业必须在产生应税收入之前还是之后注册激励措施？
企业必须在税务结算申报时从一开始就进行登记申报，并提交证明享受优惠条件的文件。如遗漏，可能会失去优惠。
如果企业将总部或项目迁出优惠区域，优惠政策是否仍然有效？
不可以。企业迁出优惠区域后，后续期间不再享受所在地企业所得税优惠政策。
总结
地方企业所得税优惠政策是国家鼓励企业扩大投资、发展生产、促进地区间经济社会平衡的重要政策之一。了解地方企业所得税优惠政策的条件、计算方法和适用程序，不仅有助于企业节省大量税务成本，还能创造长期竞争优势。
然而，机遇与挑战并存，对文件、流程和法律政策的定期更新也提出了严格的要求。如果企业缺乏经验，咨询专家或可靠的咨询合作伙伴是安全的解决方案，既能充分利用激励措施，又能规避法律风险。
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