什么是出口税？如何征收？它如何影响国际贸易活动？在越南出口额强劲增长的背景下，了解税收政策、计算方法以及查阅出口税表，不仅有助于企业节省成本，还能避免清关后检查时的法律风险。
出口税概述
什么是出口税？
出口税是国家对从越南运出并供国外消费的货物征收的强制性财政义务。根据第107/2016/QH13号《出口税和进口税法》的规定，出口税是一种间接税，按货物价值计算，由出口商代表外国消费者缴纳。
并非所有出口商品都需要纳税。现行税收政策仅适用于影响国家资源或经济安全政策的某些特殊商品类别，通常包括：矿产资源、金属矿石、未加工木制品、大米等。
征收出口税不仅是为了增加国家预算收入，也是规范贸易活动、保护国内资源和控制原材料向国际市场销售的工具。
出口税的法律依据
现行出口税收政策主要受以下法律文件规定：
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法律编号107/2016/QH13 – 进出口税法（现行）
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第 134/2016/ND-CP 号法令（经第 18/2021/ND-CP 号法令修订）——法律实施指南
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第39/2018/TT-BTC号通知 – 出口税海关估价规定
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国际协议和自由贸易协定对税收豁免或激励都有具体规定。
企业需要定期监控和更新文件，因为税收计划和适用范围可能会根据政府的调整每年发生变化。
现行出口税
根据确定税率的方法，出口税分为两种形式：
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百分比税率（%）：最常见，适用于大多数出口商品。例如：大米、腰果、橡胶……
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绝对税：按每单位（公斤、吨、升等）的特定税率征税。适用于一些特殊商品，例如原金和汽油。
在某些情况下，出口货物还需缴纳额外税款，例如特别消费税（SCT）或输出增值税 0%，具体取决于出口的类型和目的。
出口税率和分类
适用于出口货物的税率在现行出口关税中详细规定，该关税由政府法令颁布。税率并非固定不变，而是根据货物类型而定，并通过 HS 编码（国际商品编码系统）确定。
基本上，出口税率分为两大类：
| 税率类型 | 适用级别 | 条款和条件 |
|---|---|---|
| 正常税率 | 根据商品不同，从 0% 到 45% | 普遍适用，根据出口税表中的 HS 代码 |
| 优惠税率 | 通常为 0%（很少高） | 仅适用于根据 FTA 提供有效原产地证明的情况 |
实践中，越南大部分出口商品，尤其是工业品、纺织品和加工农产品，目前享受0.%的税率。然而，为了限制原材料出口并保护国内资源，对于自然资源、矿产和未加工木材等类别，税率可能高达30-45.%。
确定正确的税率直接取决于货物的HS编码和原产地。因此，企业在申报和提交海关文件时需要格外注意，以避免被收取错误税率或在清关后被征收额外税款的风险。
如何计算出口税
出口税的计算方法已在第107/2016/QH13号《出口税和进口税法》第六条中明确规定。据此，应纳税额以离岸价计税价格和适用税率为基础，按照以下公式确定：
| 出口应纳税额=计税价格（离岸价）×出口税率 |
解释组成要素：
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FOB（船上交货价）是指货物在出口港的价值，不包括保险费和国际运输费。这是国际贸易合同中常用的价格。
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出口税率根据现行税表，根据每种特定商品的 HS 编码确定。
注意：对于适用绝对税率（按单位体积适用特定税率）的货物等特殊情况，计算方法将遵循相应的税表附录中规定的单独方法。如果您不确定如何确定每批货物的税率，可以寻求帮助。 MAN 的深度审计服务 以获得最准确、最具成本效益的建议。
出口税示例
为了明确出口税在实际中如何计算，可以考虑以下两种具体情况：
案例一：出口菲律宾白米企业
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离岸价：25,000,000越南盾/吨
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出口税率：5%
计算：
应缴出口税 = 25,000,000 × 5% = 1,250,000 越南盾/吨
案例二：铁矿石出口企业
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离岸价：30,000,000越南盾/吨
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出口税率：40%
计算：
应缴出口税 = 30,000,000 × 40% = 12,000,000 越南盾/吨
以上示例表明，税率可能占出口总值的很大一部分，尤其是对于自然资源、矿产或受严格出口管理的商品。这要求企业从出口规划阶段就开始主动计算、审查税表并平衡成本。
确定正确的税率、HS 代码和随附文件不仅可以帮助企业优化纳税义务，还可以限制海关当局进行清关后检查时被收费或罚款的风险。
2025年最新出口税表
根据现行税收政策的更新，2025年出口税表将继续维持按具体HS编码对每组商品进行税率分类的政策。一些典型商品如下：
| 物品 | HS 编码 | 出口税率 |
|---|---|---|
| 白米饭 | 1006.30 | 5% |
| 铁矿 | 2601.11 | 40% |
| 木屑 | 4401.22 | 0% |
| 原金 | 7108.12 | 2,000,000 越南盾/两（绝对税） |
出口关税随政府法令附录发布，并可能随时更改以适应贸易管理政策、资源和国际义务。
企业可以在 海关总署 或使用VNACCS/VCIS申报系统按HS编码快速查询。确定正确的税目并应用合适的税率是确保海关文件齐全有效，规避清关过程中法律风险的前提。
正确检查出口税的说明
要查询准确的出口税表，企业需要执行3个步骤：
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确定货物的准确HS编码
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根据现行法令与出口税表进行比较
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如果有自由贸易协定（税收优惠），请查看特殊条件
热门搜索工具：
出口企业须知
企业在申报HS编码时需格外谨慎，一旦申报错误，将导致误征税款，并面临极高的罚款和罚款风险。如未能提供有效的原产地证书（C/O），企业将无法享受自由贸易协定项下的优惠税率。此外，企业必须保留完整的发票、提单、出口合同和付款单据，以满足海关部门的清关后检查和审核要求。
总结
出口税是国家对离开越南的货物征收的强制性财政义务。了解出口税的性质、计算方法和相关规定是企业确保合法经营、控制成本、防范法律风险的前提。
从确定HS编码、查询税表、计算纳税义务到准备文件，每一步都要求准确无误并严格合规。如果您的企业在税率、商品分类或准备申报单方面仍遇到问题，请联系我们。 MAN 审计服务 在整个出口过程中提供专家建议和全面支持。
