营业执照税

营业执照税是企业和经营户开展生产经营活动时必须履行的首要纳税义务之一。虽然营业执照税是一项固定且看似简单的收入，但如果代码申报错误、税率确定错误或逾期缴纳，企业在缴纳企业所得税时可能会被罚款，甚至被免除相关费用。本文将详细介绍如何根据注册资本/营业收入确定营业执照税率、缴纳期限以及如何按照2025年的法律规定进行申报和核算。

什么是营业执照税？为什么我必须缴纳它？

营业执照税（营业执照费）是强制性的年度费用，适用于在越南经商的组织和个人。根据 第139/2016/ND-CP号法令 和 302/2016/TT-BTC 通函此费用是为了确定单位的合法经营地位，为税务管理提供依据。

企业成立后，必须立即缴纳营业执照税，方可使用发票、开设银行账户并开展正式业务。部分情况，例如新成立的企业或不从事生产经营活动的分支机构，可免缴第一年营业执照税。

根据注册资本或收入计算的营业执照税率

营业执照税以公司注册资本（机构）或年营业收入（商户/个人）计算。具体征收率规定如下：

笔记： 年营业额低于1亿越南盾的商业家庭免缴营业执照费。

2025年营业执照税如何计算

虽然营业执照税是固定年度收入，但其计算仍取决于企业或经营户的成立时间和经营状况。以下是一些需要注意的具体情况：

• 7月1日后（即下半年）成立的企业：第一年只需缴纳50%营业执照费。

• 分支机构、代表处在会计年度内未产生经营活动的，免征该年度的营业执照税。

示例

笔记： 正确确定成立时间和业务状况是避免多缴税款或因虚假申报纳税义务而受到处罚的必要依据。

纳税申报缴纳期限及实施办法

法律依据： 80/2021/TT-BTC 通函

• 声明：自营业执照签发之日起30日内。

• 纳税时间：每年1月30日前。

• 如果没有变化，从第二年开始无需重新提交。

投稿表格：

通过电子税务门户网站 https://thuedientu.gdt.gov.vn、HTKK 软件或网上银行。

逾期付款罚款：根据违规程度，罚款 200 万至 2500 万越南盾（根据第 125/2020/ND-CP 号法令）。

声明时需要了解的章节和小节代码

营业执照税子项：2862（2022年起适用）

编码不正确可能导致向国家预算提交的数据不正确、退还数据不正确或行政违规处理不正确。

营业执照税的会计处理

法律依据：财政部关于企业会计制度的200/2014/TT-BTC通函。

营业执照税是每年定期支出的税费，企业往往将其列入企业管理费用中，如果符合条件，可以作为扣除费用。

记录税务责任时的会计分录：

• 借方账户 642 – 业务管理费用

• 贷方账户 3338 – 应付给国家的税款和款项

纳税时的会计分录：

• 借记账户 3338

• 贷方账户112——银行存款

笔记：企业只有持有齐全的发票和纳税凭证，并按照税法规定按时缴纳，营业执照税才可以纳入扣除费用。

常见错误及解决方法

一些常见错误：

• 根据章程资本或收入错误地申报等级

• 未向有经营活动的分支机构申报/提交

• 预算章节和子项目代码不正确

• 成立后30天内忘记申报

如何处理：

• 查询最近一年的商业登记记录和收入

• 如果提交不正确，请发送解释信

• 使用HTKK软件或聘请会计部门为您提供支持。

对企业和企业主的结论和建议

营业执照税虽然是一个简单的税种，但如果企业或经营户在申报纳税时存在主观性，也会带来诸多风险。选错税率、申报错章目代码、逾期缴纳等小错误，都可能导致行政处罚、丧失费用抵扣权，甚至在结算时影响法律声誉。

因此，商业组织和个人需要：

• 确定正确的注册资本或上一年的收入以应用适当的税率。

• 完整、准确地申报纳税申报表信息，特别是章节代码和税目。

• 按时纳税，优先使用电子门户，确保速度、透明度和易于检查和比较。

在数字化和税收政策不断变化的背景下，主动更新法规并与专业会计单位进行协调是帮助企业最大限度地降低风险、优化成本并确保可持续遵守法律的明智选择。