销项增值税是增值税机制的关键要素，它与进项增值税相结合，可以准确确定企业的纳税义务。据税务总局的数据，到2024年，增值税收入将占国内总收入的约3213万亿，这充分体现了增值税的重要作用。了解增值税机制有助于企业有效管理成本，透明地申报发票和文件，并避免对同一价值的商品或服务重复征税。
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增值税概述
“增值税是对商品和服务在生产、流通至消费过程中产生的增值部分征收的税”——定义见 第48/2024/QH15号法律第2条
此外，增值税不仅是国家预算的重要收入来源，也是调节消费、确保商业透明度和鼓励企业有效管理成本的工具。
增值税的计算机制建立在逐级抵扣的原则上，即应纳税额由销项税额减去进项税额计算得出。这一原则确保最终消费者承担税款，而企业仅充当中间环节收取税款。
在这个体系中，有两个重要的概念：销项增值税和进项增值税。它们决定了企业必须向国家缴纳多少增值税。
更多信息请见： 增值税概览 – MAN 了解有关增值税的更多信息
销项增值税
什么是销项增值税？
销项增值税 （产出增值税，简称VAT）是指企业在销售商品或提供应税服务时，必须向客户征收的税款。因此，企业有义务在扣除有效进项增值税后，向国家预算申报并缴纳该税款。
销项增值税的作用
销项增值税不仅是企业必须缴纳的数字，也是帮助增值税机制透明有效运行的重要工具。
销项增值税体现的是企业的纳税义务。
销项增值税是指企业在每个报告期内必须向国家预算缴纳的税款。当企业销售商品或提供服务时，该税款将根据销售额和适用税率计算。明确定义销项增值税负债有助于企业准确管理财务，避免少申报或少缴税款。
销项增值税是抵扣进项税额的依据。
销项增值税的另一个重要作用是作为进项增值税抵扣的依据。在分阶段抵扣机制下，企业实际应缴纳的增值税额是通过从销项税额中减去有效进项税额来确定的。这有助于企业避免对同一价值的商品或服务被重复征税，同时确保最终消费者是纳税主体。
输出增值税确保业务透明度
销项增值税在提高财务透明度和税收管理方面也发挥着重要作用。企业必须在增值税发票上申报详细的销项税额，以便税务机关准确控制交易，及时发现错误或欺诈行为。这有助于营造公平透明的营商环境，增强企业与税务机关之间的信任。
| 方面 | 描述内容 | 意义 |
| 体现企业的纳税义务 | 销项增值税是根据企业销售商品或提供服务时的销售额和适用的税率计算的。 | 明确规定对国家预算的纳税义务，帮助准确管理财务，避免少申报或少缴税款。 |
| 进项税抵扣依据 | 实际应纳税额=销项增值税额-有效进项增值税额。 | 避免双重征税，确保最终消费者承担税款。 |
| 确保业务透明度 | 企业必须凭增值税发票明细申报销项税额。 | 税务机关可以轻松控制交易、发现违规行为，并有助于创造透明、公平的商业环境。 |
销项增值税征收对象
销项增值税适用于某些特定项目，法律对此有明确规定。 第48/2024/QH15号增值税法第二条确定正确的纳税主体，有助于企业准确申报，同时确保税收制度的透明度和公平性。
需缴纳增值税的商品和服务
须缴纳增值税的商品和服务是指在越南境内生产、流通和提供的、依法应纳税的商品和服务。这包括国内商品和国内服务，涵盖生产、加工、分销和零售等环节。销项增值税按这些商品和服务的销售额计算。
需缴纳增值税的企业组织和个人
从事增值税货物和服务交易的组织和个人必须申报并缴纳销项税。这适用于制造、贸易和服务企业，甚至收入足以纳税的经营户。
出口和进口活动须缴纳增值税
除国内商品和服务外，根据法律规定，某些与出口或进口相关的情况也适用销项增值税。尽管许多出口商品的税率为0%，但企业仍必须申报销项增值税，以确保透明度，并作为抵扣进项税的依据。
销项增值税适用科目汇总表
下表总结了需缴纳销项增值税的主要类别：
| 目的 | 销项增值税适用内容 | 笔记 |
| 需缴纳增值税的商品和服务 | 在越南境内生产、流通和提供的产品和服务。销项增值税的计算依据 售价. | 包括国内货物和国内服务（生产、加工、分销、零售）。 |
| 应纳税商业组织和个人 | 有应税收入的生产企业、商贸公司、服务性单位、个体工商户。 | 按规定强制申报缴纳销项增值税。 |
| 出口和进口活动 | 某些货物和服务的出口和进口需要缴纳输出增值税。 | 出口货物通常适用0%的税率，但企业仍需申报抵扣进项增值税。 |
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销项增值税计算公式及示例
销项增值税计算公式
销项增值税计算公式如下：
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销项增值税=销售货物和服务的应税价格X增值税税率 |
里面：
- 应税价格：不含增值税的销售价格。这是客户在加税前必须支付的实际价格。
- 增值税税率：根据国家规定，适用于各类商品和服务的税率。目前，根据产品和服务的类型，常见的税率为0%、5%、10%。
输出增值税示例
为了理解输出增值税是如何计算的，让我们看一些适用于国内和出口商品和服务的实际例子。
例1：国内消费品
一家手机零售商的税前售价为 5000万越南盾 并适用增值税税率 10%.
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输出增值税= 5000万越南盾 十 10% = 500万越南盾 |
该商店将向税务机关申报这500万越南盾的输出增值税。
示例 2：应税服务
一家提供网站设计服务的公司 3000万越南盾 为客户应用税率 10%.
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输出增值税= 3000万越南盾 十 10% = 300万越南盾 |
此税额是企业向国家缴纳和抵扣软件及人工成本相关进项税的依据。
例3：出口货物适用税率0%
主题：一家企业以 2亿越南盾增值税税率 0% 按规定。
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输出增值税 = 2 亿越南盾 X 0% = 0 越南盾 |
即使销项增值税为零，企业仍必须开具销项增值税发票，并向税务机关申报，作为抵扣原材料采购费用、运输费用、包装费用等进项增值税的依据。
更多信息请见： 增值税发票 – MAN
进项增值税
什么是进项增值税？
进项增值税是企业为生产经营活动购进货物或服务时已缴纳的税额。该税额可在企业计算应纳税额时抵扣，从而减轻纳税义务，避免对同一货物或服务价值重复计算税额。
进项增值税的作用
在增值税机制中，进项增值税与销项增值税同等重要。了解进项增值税的作用有助于企业有效管理纳税义务并遵守法律规定。以下是其主要作用：
减少企业税负
进项增值税是企业为生产经营目的购买商品和服务时缴纳的税款。该税款直接从销项增值税中扣除，以确定应向国家缴纳的实际税额。因此，企业只需缴纳其实际创造的增值额所产生的税款，有助于减轻税负并有效管理财务。
确保每个阶段的扣除原则
进项增值税有助于企业避免就前一阶段已缴纳的税款价值缴纳税款。这一原则确保了供应链中企业之间的公平性，并避免了对同一价值的商品或服务进行多次征税。
鼓励透明度和使用合法发票
进项增值税的另一个重要作用是鼓励企业使用合法发票。根据规定，只有有效的增值税发票才能抵扣。这有助于降低欺诈和逃税的风险，同时提高企业和财务管理的透明度。
进项增值税抵扣条件
在抵扣法下的增值税机制中，进项税额抵扣是确定企业实际应纳税额的关键原则之一。据此，销项税额将扣除有效进项税额，确保企业无需就同一价值的商品或服务缴纳两次税款。同时，该机制确保最终消费者承担全部税负，而企业仅扮演税收中介的角色。
要获得进项增值税抵扣资格，企业必须满足以下条件：
- 合法增值税发票：依法必须有增值税发票。
- 用于商业活动的商品和服务需缴纳增值税：如果购买用于非应税活动，则企业无权享受扣除。
- 合法付款文件：很多时候，企业需要通过银行（非现金）支付来证明交易的合法性。
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销项增值税与进项增值税的关系
销项增值税和进项增值税密切相关，决定了企业必须向国家预算缴纳的实际税额。了解这一关系有助于企业有效地管理纳税义务，避免错误并遵守法律。
适用税务机关 阶段性扣除机制，公式如下：
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应缴增值税额=销项增值税额-可抵扣进项增值税额 |
这一原则有助于确保每个企业只需缴纳其自身生产或经营阶段产生的税款，而 最终消费者 承担全部税负。这一机制有利于避免对同一价值的商品或服务进行重复征税，同时鼓励企业透明地申报发票和文件，提高税收制度的透明度和公平性。
销项增值税与进项增值税之间关系的现实情况
为了理解销项增值税和进项增值税之间的关系，我们可以考虑增值税登记企业在经营过程中经常遇到的一些典型情况。在这些情况下，企业必须按照规定在定期增值税申报表中全额申报增值税。
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输出增值税大于输入增值税。
这是大多数企业的常见情况。当企业销售商品或提供大额服务时， 销项增值税 总收入通常高于 进项增值税 在购买生产原材料或服务时支付。
例如： 一家糖果公司购买原材料的进项增值税为 500万越南盾月内公司销售产成品，收取销项增值税为 2000万越南盾申报时，实际应纳税额为：
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2000万-500万=1500万越南盾 |
这意味着公司只需缴纳 我创造的附加值，而原材料的税款可以扣除，从而有助于避免对同一价值的商品缴纳两次税款。
进项增值税大于输出增值税。
在某些情况下，企业买入的量大于卖出的量，导致 进项增值税大于销项增值税。届时，该业务将 增值税退税 或者将剩余税款结转到下一个纳税期，具体取决于每个国家的规定。
举例来说：一家电子产品出口公司采购的零部件的进项增值税总额为 3000万越南盾同期，公司销售产品的销项增值税仅为 2000万越南盾.
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差额：3000万-2000万=1000万 |
这 1000 万越南盾可以 返回 或者 结转到下一个纳税期扣除，具体取决于企业注册所在国家的税务法律规定。根据 第48/2024/QH15号增值税法第16条当企业的进项税额大于销项税额时，企业可以获得退还增值税；如果不符合退税条件，则可以结转至下一期。
总结
销项增值税是企业在销售商品或提供服务时向客户收取的税款，而进项增值税是企业在采购用于生产经营的原材料或服务时支付的税款。这两类税种采用逐级抵扣机制，帮助企业仅就其创造的增值部分纳税，同时确保最终消费者承担全部税款，避免同一商品或服务价值被重复征税的情况。
本文旨在帮助您理解增值税的作用、适用对象、销项增值税计算公式、抵扣进项增值税的作用和条件、两类税种之间的关系，以及体现其相关性的实际情况。掌握这一机制有助于企业有效管理税务，提高发票和单据的透明度，并优化财务义务。
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