因税务欠款暂停离境是税务机关的一项强有力执法措施。据 越南网仅2025年上半年，越南政府就发出了61,492份暂停出境通知，涉及欠税金额超过83,028亿越南盾。同时， 越南金融时报 越南税务总局表示，该措施已帮助7309名被限制出境的纳税人追回近5万亿越南盾。这些数字充分体现了暂时禁止出境税收管理的威慑力和实际有效性。
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因税务债务暂停出境的法律依据
为确保因欠税而暂停出境措施的实施符合规定，税务机关始终依赖明确的法律依据。从《税收征管法》、指导性法规到具体规章制度，均对欠税门槛、期限和适用主体进行了具体规定。下表将最重要的法律依据系统化地列出：
| 法律依据 | 主要内容 | 笔记 |
| 税务管理法第38/2019/QH14号 | 对纳税人不履行纳税义务的，将依法采取强制措施，包括对欠税的个人或企业法定代表人采取暂时禁止出境等。 | 税收管理的最高法律依据。 |
| 第49/2025/ND-CP号法令 | 企业税务债务门槛达到5亿越南盾是暂停出口的依据。 | 规定债务水平的子法律文件。 |
| 税收征管法实施细则指导文件 | 明确欠缴税款90天为税务机关采取强制措施的门槛。 | 确保管理执行到位。 |
因税务债务被暂停出境的案件
并非所有税务债务都会导致出境禁令。只有符合法定条件的人才适用此措施。这些条件包括债务金额、债务期限、个人或企业的法律地位以及逃税风险。详情总结于下表：
有税务债务的个人
以下是一些涉及个人欠税的案例：
- 个人直接欠缴与纳税义务有关的税款、滞纳金或滞纳金。
- 欠税金额为 5000 万越南盾或以上，且自到期日起已逾期 90 天仍未付款。
例如，从事网上业务的个人需缴纳1.2亿越南盾的增值税和个人所得税，但如果他超过3个月未缴纳，可能会被暂时禁止出境。
欠税企业法定代表人
如果企业仍欠税，法律责任认定为法定代表人承担，因此，该代表可能被处以因税债务暂停出境，以确保其全面履行纳税义务。
- 适用于董事、总经理、个体工商户或其他法定代表人。
- 企业欠税金额达5亿越南盾或以上，且逾期90天。
例如，一家建筑公司拖欠20亿越南盾的税款，已被多次通知但尚未缴纳，该公司董事可能会被暂时禁止出境。
企业解散、合并或者破产，尚未履行纳税义务的。
如果企业已申请解散或破产，但仍欠税，法定代表人仍可能被暂时禁止出境，以确保全额支付税款。
有潜逃或故意逃避纳税义务的迹象
如果税务机关发现个人或企业法定代表人有流失资产或离开越南以逃避纳税义务的迹象，则税务机关有权在 90 天期限之前暂时禁止其出境。
与税务义务相关的其他债务
不仅税款，而且税收行政罚款、滞纳金或税务机关管理的其他国家预算收入也可作为暂时禁止出境的依据。
| 适用对象 | 税务债务门槛 | 债务期限 | 法律依据 | 注释/示例 |
| 个人 | 5000万越南盾以上 | 距预产期超过 90 天 | 税务管理法第38/2019号、法令第49/2025/ND-CP号 | 企业个人拖欠1.2亿越南盾超过3个月 → 将被暂停出境 |
| 企业法定代表人 | 5亿越南盾以上 | 超过90天 | 税务管理法第38/2019号、法令第49/2025/ND-CP号 | 建筑公司董事欠债20亿越南盾→被限制出境 |
| 解散、兼并、破产企业仍欠税 | 任何债务金额 | 申请解散/破产后 | 税收征管法 | 确保在法人实体终止之前缴纳税款 |
| 如果有逃跑迹象 | 无门槛限制 | 有迹象表明资产处置/离开越南逃税 | 《税收征管法》指导意见 | 即使 90 天尚未过去，税务机关也可能提出申请。 |
| 与税务义务相关的其他债务 | 无门槛限制 | 根据每项规定的时间限制 | 税收征管法 | 其中：税收行政罚款、滞纳金、国家预算管理的其他费用 |
税务部门对建议的回应
实施过程中，有不少企业因欠税问题向税务部门提出暂停出境申请，税务部门针对相关问题进行了详细答复：
2020年12月15日之前成立的企业是否受此措施约束？
不少企业提议，2020年12月15日前成立的企业，不应因税务债务而被暂停退出，因为法律上有“不溯及既往”的原则。
税务局解释称：“《税务管理法》第38/2019/QH14号及其修正案第56/2024/QH15号适用于所有拖欠税款90天的纳税人，无论其成立时间如何。因此，任何未履行纳税义务的企业都将因欠税而被暂停出境。”
计算税收债务以采取措施
有建议认为，对欠税人员发出暂时禁止出境的处罚，仅以原税额为依据，不包括罚款或费用。
税务部门澄清：根据《税收征管法》，“欠税”包括税款和属于国家预算的其他收入。纳税人逾期90天将受到处罚，包括因欠税而暂停出境。
这意味着，税务机关在确定因欠税而暂停出境的措施时，将以欠税总额为依据，包括原税款、罚款和其他与国家预算相关的收入。
实施措施的最低税务债务门槛
根据第49/2025/ND-CP号法令（自2025年2月28日起生效），税务部门公布了适用于企业的最低税务债务门槛：
- 对于企业：5亿越南盾或更多。
- 对于个人：最低债务水平较低，取决于税务机关的具体规定。
该门槛依据行业税务管理数据库制定，参考国际惯例，并在发布前进行了广泛征求意见，确保了公平性，同时提高了纳税人离境前追收的效率。
对大、小型企业采取措施的顺序
有建议建议，优先对大型企业适用暂停税债退出政策，然后再对小微企业适用。
税务局表示：“第49/2025/ND-CP号法令基于公平原则，规定暂停因税务债务而离境的企业。任何符合该法令规定的税务债务企业，无论规模大小，均可适用该措施。”
这有助于避免偏袒大企业或忽视小企业，确保税收债务征收的公平性。
因税务债务暂停退出的影响
因欠税而暂时禁止出境的适用将对以下方面产生重大影响：
- 商业：阻碍国际商务旅行、签订合同或拓展市场。
- 个人：影响出差、学习、出国旅游。
- 税务管理：帮助税务机关提高债务催收效率，确保国家预算收入。
事实上，采取这一措施也是为了激励企业和个人充分履行纳税义务，为构建公平透明的营商环境做出贡献。
因欠税而暂停出境的程序
为确保透明度和合法性，税务部门规定了因税务债务而暂停出境的程序如下：
- 确定主题：税务债务逾期 90 天的个人和企业。
- 税务债务通知书：税务机关向纳税人发出有关所欠税款金额和付款期限的通知。
- 签发暂缓出境决定书：纳税人未在规定期限内履行纳税义务，税务机关将签发暂缓出境决定书。
- 执法措施：移民局将协调并阻止个人或企业代表出境。
这一流程确保纳税人在采取执法行动之前充分知情并有机会履行其义务。
避免因税务债务而暂停出境的措施
为避免因税务债务而被暂时禁止出境，企业和个人可以采取以下措施：
主动税务债务管理
- 通过税务总局电子门户定期监控税务债务数据。
- 检查纳税期限，避免逾期债务 90 天——这是采取措施的门槛。
按时全额付款
- 在计划离开该国之前完成纳税义务。
- 同时缴纳本金税、罚款和其他国家预算收入，以避免税务机关计算债务。
保存有效证件
- 发票、付款凭证和销售合同有助于证明已履行纳税义务。
- 如有争议或疑问，该文件将成为重要的法律证据。
税务机关或专家的建议和支持
- 联系税务部门或使用税务咨询服务，确保正确履行义务，避免因税务债务而导致暂时中止退出的错误。
- 这些措施不仅有助于防止执法，而且有助于提高企业声誉并促进国际经营。
因欠税暂时停止出境的国际做法及比较
为了更好地了解国内外税务债务暂缓执行的具体情况，我们可以参考下表。该表总结了越南、美国、中国和日本等典型国家，展示了税务机关对欠税个人和企业采取的措施。
同时，表格还重点突出了适用门槛、差异化以及执行过程中的透明度，方便纳税人比较各项追债措施的有效性和执行情况，从而为自身管理和风险防范提供借鉴。
| 国家 | 税务债务相关措施的实际应用 | 要点/适用门槛 |
| 越南 | 因税务债务而暂停离境适用于个人和企业。 | 企业税务债务门槛为 5 亿越南盾或以上；流程透明、提前通知并有上诉权。 |
| 美国 | 美国国税局可能会对欠有大量税务债务的个人实施驱逐禁令。 | 通常会优先通过其他方式追债，然后再禁止退出；这对于企业来说并不常见。 |
| 中国 | 禁止严重税务债务的个人和企业代表出境。 | 各类企业的债务门槛都有严格规定；在公平应用方面与越南类似。 |
| 日本 | 暂停出境措施很少采用，主要采取冻结银行账户、直接催收等措施。 | 优先采取直接追债措施；限制出境。 |
总结
因欠税而暂停离境是帮助税务机关确保国家预算收入、提高税务债务管理有效性的重要措施。越南的实践表明，该机制实施透明、公平，并设有明确的门槛，适用于大型、小型企业和个人。国际比较也表明，越南合理地运用了这项措施，平衡了纳税人的权利和对国家的义务。
为避免因税务债务而被禁止出境的风险，并确保最佳地遵守法律，企业和个人应积极管理税务债务，全额缴纳，保存有效文件，并在必要时咨询专家。
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