企业所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴是企业准确核算年度应纳税额、遵守税法规定、避免因虚假申报或少缴税款而被处罚风险的重要环节。现实中，许多企业在编制财务报告、核对预缴税款数据以及调整不可抵扣费用方面都面临诸多困难。 

最近的， 岘港市税务局 越南税务总局已对岘港制药-医疗器械股份公司（Dapharco）发出税务行政违规处罚决定。该公司存在申报不实，导致2023年和2024年纳税年度应缴纳的增值税（VAT）少缴，以及2022-2024年企业所得税（CIT）申报不实的情况。该行为违反了《税务管理法》的规定，导致其欠缴税款和罚款总额近10亿越南盾。 

Dapharco 的案例清晰地提醒了准备齐全的文件、核对准确的数字以及按规定进行企业所得税结算的重要性。企业需要掌握流程、截止日期和重要注意事项，以避免被退税、罚款的风险，同时确保整个财年的透明度和税法合规性。

什么是企业所得税汇算清缴？

企业所得税汇算清缴是综合、比较、确定税额的活动。 企业所得税 企业在一个财政年度内实际应缴纳的税款。这是年度企业所得税申报流程的最后一步，旨在确保企业已全额缴纳税款，不存在任何少缴或多缴的情况。此流程有助于企业准确掌控其纳税义务，同时确保遵守现行法律法规。

进行企业所得税汇算清缴有很多实际好处，包括帮助企业避免因申报错误或少缴税款而受到处罚的风险。此外，汇算清缴也是税务机关核对和比较年度内提交的申报资料的依据，从而确保财务透明度，并提升企业在管理机构面前的声誉。

企业所得税汇算清缴相关法律依据

为了妥善缴纳企业所得税，企业需要牢牢掌握重要的法律基础。这些文件详细说明了如何计算税款、准备申报表、提交文件以及处理与企业所得税缴纳相关的违规行为。下表总结了企业在缴纳企业所得税前需要参考的基本法律文件：

企业所得税汇算清缴相关法律依据汇总表

法律依据	主要内容
2019年企业所得税法	规定税收计算、申报、缴纳的原则。
80/2021/TT-BTC 通函	有关如何准备企业所得税最终申报表（表格 03/TNDN）的说明及附件。
第126/2020/ND-CP号法令	企业所得税汇算清缴中的税收管理和违法行为处理规定。
官方调度 1909/BTC-TCT	企业所得税汇算清缴申报时若干问题的解答说明。

企业什么时候必须进行企业所得税汇算清缴？

企业在会计年度内发生应税收入时，必须进行企业所得税汇算清缴。所有开展经营活动的企业，无论是否产生利润，都必须进行汇算清缴，以确保准确确定纳税义务。此外，按季度或月度预缴的企业也必须将已缴纳的税款与实际发生的税款进行汇总和比较，以进行汇算清缴。

此外，企业在会计年度末和编制年度财务报告时，需要进行企业所得税汇算清缴，确定应纳税款的欠缴或退税，以确保实缴税款与应纳税款相符，避免申报纳税错误的风险，同时为企业在税务机关面前的财务透明奠定基础。

无需缴纳企业所得税的情形

虽然大多数企业都需要进行企业所得税汇算清缴，但法律规定也有一些例外情况。这些情况由于尚未产生纳税义务或享受免税待遇，因此无需进行企业所得税汇算清缴申报。下表总结了企业无需进行企业所得税汇算清缴的情况：

无需缴纳企业所得税的情形汇总表

案件	细节
新设立但尚未产生营业收入或应税收入的企业	企业在年度内尚未发生经营活动或发生应税收入的，无需办理企业所得税汇算清缴。
企业享受优惠政策，免征企业所得税。	适用于依法享受投资优惠政策的企业、工业区、特殊项目。
隶属于国家预算的会计单位或公共服务单位	这些单位不缴纳企业所得税，所以不需要进行企业所得税汇算清缴。

企业所得税汇算清缴流程

企业所得税汇算清缴的实施必须遵循严格的程序，以确保数据依法准确及时。该流程包含4个基本步骤，每个步骤都有企业需要执行的要求和注意事项。

步骤1：准备文件

企业在进行最终纳税申报前，需要准备所有相关文件。这些文件是准确计算应纳税额、确保依法申报缴纳税款的基础。下表总结了企业在进行最终纳税申报前需要准备的重要文件。

企业所得税汇算清缴申报前需准备的重要文件汇总

文件	细节
年度财务报告	– 包括资产负债表、损益表和现金流量表。 – 报告中的数据必须与会计账簿和发票及文件相符。
企业所得税最终结算申报表（表格03/TNDN）	– 是税务总局规定的强制性表格。 – 必须填写有关业务、收入、支出和缴纳税款的完整信息。
企业所得税申报表附件	– 包括增加/减少应税收入、不可扣除费用、税收优惠（如有）的调整。

第二步：准备企业所得税最终申报表

企业准备好所有文件后，需要进行企业所得税汇算清缴申报。这是汇总、比较并准确确定企业所得税应纳税额的重要步骤。申报过程必须谨慎进行，确保信息和数据准确无误，避免出现可能导致罚款或欠税风险的错误。具体步骤包括：

输入企业信息

在开始填写财务数据之前，准备企业所得税结算申报表的第一步是录入企业信息。这一步至关重要，因为所有关于企业的基本信息都将直接影响申报表的有效性。完整准确地填写这些信息有助于确保结算申报表被接受，并避免税务机关审核时出现行政错误。

• 完整、准确地填写企业名称、税号、会计年度、地址等相关信息。
• 该信息必须与企业的法律记录、营业执照和财务报表相符。
• 请在保存申报表前仔细检查信息，以避免税务机关的行政错误。

输入财务数据

填写完所有企业基本信息后，企业所得税申报表编制流程的下一步是录入财务数据。这是准确确定企业所得税应纳税额或退税额的重要步骤。完整准确地填写与收入、支出和预缴税相关的数据，有助于确保申报表准确反映企业的实际财务状况并符合法律规定。

• 填写本财政年度的收入、可扣除费用、扣除额和预缴税。
• 数字必须与财务报表和会计账簿相符，确保应税收入或可扣除费用的数字没有错误。
• 准确输入这些数字是确定实际应缴纳的企业所得税或退税的基础。

检查申报单上的指标

在录入所有业务信息和财务数据后，编制企业所得税最终申报表的下一步是核对申报表上的各项指标。这是确保所有应税收入、可抵扣费用和税收优惠数据准确申报的重要步骤。彻底的核对有助于及时发现错误、调整差异，并避免因申报错误或少缴企业所得税而被罚款的风险。

• 仔细检查应税收入、可扣除费用和税收优惠（如果有）。
• 将预缴税额与实际应纳税额进行比较，及时发现差异并进行调整。
• 这一检查过程有助于企业避免虚假申报和少缴企业所得税，并确保在税务机关面前拥有完整、合法的结算记录。

第三步：提交申请表及随附文件

企业所得税汇算清缴申报表填写完毕并核对无误后，下一步就是提交申报表及相关文件。企业可以通过网上系统提交文件，也可以直接向税务机关提交，并需注意截止日期和收据，以确保汇算清缴流程顺利进行，避免受到处罚的风险。

提交方法和随附文件的摘要

申请表	细节
通过税务总局电子门户提交	– 使用 HTKK 或 eTax 软件在线提交。 – 系统确认收到文件并发出电子收据。
直接向税务机关缴纳	– 企业网上申报有困难的，可直接向税务机关提出申请。 – 您需要保留申请收据以供将来参考。

第四步：提交后跟踪处理

企业提交完整的企业所得税汇算清缴档案后，下一步是跟踪和处理税务机关的汇算清缴请求。这是确保档案收到、审批通过以及汇算清缴流程顺利进行的重要步骤。细致的跟踪有助于企业及早发现问题，在必要时补充档案，并依法确认汇算清缴已完成。

跟踪税务机关的反馈

企业提交企业所得税汇算清缴档案后，需要主动关注税务机关的回复，包括查看电子邮件、HTKK或eTax系统上的通知，以了解档案的进度。确认档案已成功接收且无技术错误或信息错误至关重要，这有助于企业及时发现和处理出现的问题，避免税务汇算清缴流程的延误。

如果需要，请提供其他文件

在某些情况下，税务机关可能会要求企业提供补充文件、报告或相关信息。企业需要及时完整地提供这些资料，才能获得税务机关的受理。快速响应税务机关的要求，可以确保税务结算流程顺利进行，避免因文件或信息缺失而遭受处罚的风险。

企业所得税汇算清缴完成确认书

税务机关受理申报材料后，企业将收到企业所得税汇算清缴确认书。该确认书是重要的法律依据，证明企业已在年度内全面履行纳税义务。企业应妥善保管收据及相关确认文件，以备查阅、核对或应税务机关日后要求。申报材料提交后进行监控和处理，有助于企业确保企业所得税汇算清缴流程透明合规，同时最大程度地降低被罚款或补缴税款的风险。

企业所得税汇算清缴档案包括哪些内容？

为了准确缴纳企业所得税，企业需要按照规定准备齐全的文件。这些文件是计算企业所得税应纳税额的重要依据，确保税务机关的透明度和合法性。准备完整准确的文件还能帮助企业避免在纳税过程中出现错误、延误或罚款。下表总结了所需文件的类型：

企业所得税汇算清缴记录汇总表

文件	细节
企业所得税最终结算申报表（表格03/TNDN）	税务总局规定的强制性表格，填写完整的业务信息、收入、支出和预缴税额。
年度财务报告	资产负债表。 - 业务绩效报告。 – 现金流量表。财务报表中的数字必须与会计账簿、发票和文件相符。
企业所得税纳税申报表附件	企业所得税调整清单，包括不可扣除的费用、税收优惠和其他调整。
附加文件	合同、发票以及与需要调整的费用和收入相关的文件，证明申报数字的有效性和准确性。

提交企业所得税汇算清缴的截止日期

提交企业所得税结算文件的截止日期是企业需要遵守的重要因素，以避免受到处罚的风险并确保文件获得税务机关的批准。提交截止日期取决于企业的会计年度。下表总结了提交企业所得税结算文件的截止日期规定：

企业所得税汇算清缴期限汇总表

业务类型	企业所得税汇算清缴申报截止日
会计年度与日历年度一致的企业	最迟为次年3月31日。
非公历会计年度的企业	不迟于财政年度结束后第三个月的最后一天。

逾期提交企业所得税汇算清缴档案的罚款

依法，企业必须按时提交企业所得税汇算清缴申报材料。逾期提交将被处以行政处罚。2019年《税收征管法》对逾期缴纳税款的处罚规定已明确，包括逾期申报的处罚、逾期缴纳税款的处罚以及免除或减轻处罚的情形。下表详细列出了这些处罚：

企业所得税汇算清缴逾期罚款汇总表

违规类型	惩罚级别	法律依据
逾期提交申报的罚款	根据违规程度，罚款金额从 100 万越南盾到 500 万越南盾不等。	2019年税收征管法第十条
延迟缴税的罚款	根据税务债务计算，从0.03% - 0.05%/天。	2019年税收征管法第11条
免除或减少罚款的案例	企业因自然灾害、火灾等正当理由或者经税务机关批准。	2019年税收征管法

使用HTKK软件编制和提交企业所得税汇算清缴申报表的说明

HTKK 软件是税务总局发布的官方工具，旨在帮助企业快速准确地准备和提交企业所得税最终申报表。首先，企业需要在电脑上安装并登录该软件，确保使用最新版本。然后，选择合适的 03/TNDN 申报表，输入完整的企业信息，例如名称、税号、会计年度、地址，并准确录入年度报告中的财务数据。

完成数据录入后，企业可以导出申报表并通过HTKK在线提交，并收到电子收据，确认税务机关已收到该申报表。最后，企业应打印收据并保存申报表，作为核对、比对或未来申请的依据。使用HTKK软件不仅有助于最大限度地减少申报错误，还能节省企业所得税结算的时间和精力。

企业所得税汇算清缴注意事项

在进行企业所得税汇算清缴时，企业需要注意一些要点，以确保记录准确、完整并符合法律规定。下表总结了必要的注意事项：

企业所得税汇算清缴注意事项汇总

笔记	细节
确保记录的准确性和完整性	所有收入、支出、税务和调整数据必须与会计记录和财务报表相符。错误可能导致记录退回、延误，甚至可能受到处罚。
遵守申请截止日期	按时提交申请将有助于您避免罚款，并确保您获得退税或税收优惠的权利。如有任何疑问，请咨询您的会计师或税务专业人士。
保存企业所得税结算记录	妥善保管申请、申报、财务报告及相关文件的收据，以供税务机关查阅、比对或处理有关问题。
法律变更更新	定期监控税收法规、指导通告和新的申报表，以确保结算流程始终符合规定并避免错误。

企业所得税汇算清缴常见问题

哪些企业必须办理企业所得税汇算清缴？

企业在年度内有应税所得、预缴税款以及年度终了，均须办理企业所得税汇算清缴。无应税所得或享受优惠政策免税的企业，无需办理汇算清缴。确定正确的汇算清缴主体，有助于企业依法合规经营，规避被罚款的风险。

企业所得税汇算清缴的截止日期是什么时候？

财政年度与日历年度一致的企业必须在次年3月31日之前提交申请。财政年度与日历年度不同的企业，申请截止日期为该财政年度结束后第三个月的最后一天。遵守此截止日期有助于企业避免罚款，并确保其申请顺利获得批准。

结算文件包括什么内容？

企业所得税汇算清缴档案包括企业所得税汇算清缴申报表（03/TNDN表）、年度财务报告、纳税申报表附件以及相关合同、发票和文件。档案必须完整、准确，并经总会计师或财务负责人确认。周密的准备有助于汇算清缴流程的顺利进行和透明化。

逾期提交企业所得税申报表或税款的罚款是多少？

根据2019年《税务征管法》第十条规定，企业逾期提交纳税申报表，将根据违规程度处以100万至500万越南盾的罚款。根据2019年《税务征管法》第十一条规定，逾期缴纳税款的罚款将根据所欠税款金额计算，罚款金额为0.03%至0.05%/天。了解罚款额度有助于企业主动按时履行纳税义务。

企业可以使用什么软件来编制和提交最终结算申报？

企业可以使用HTKK或eTax软件在线准备和提交申报表。系统将发出电子收据，确认已收到申请。与直接向税务机关提交相比，这有助于减少错误并节省时间。

在什么情况下企业可以免除或减少罚款？

企业在遇到自然灾害、火灾等正当理由或经税务机关批准后，可考虑免除或减少罚款。了解这些情况有助于企业主动解释，降低法律风险。

总结

企业所得税汇算清缴是确定企业年度实际应缴税额的最终程序。进行完整准确的汇算清缴有助于企业遵守税法，降低因虚假申报或少缴税款而被处罚的风险，同时为税务机关提供透明的核对和比对依据。了解汇算清缴的流程、文件、截止日期和相关规定，有助于企业依法有效进行企业所得税汇算清缴。

企业所得税汇算清缴流程要求企业准备齐全、核对准确数据并按时提交文件。企业需要关注重要的文件类型，例如03/TNDN申报表、财务报表、纳税申报表附件及相关文件。同时，密切关注税务机关的反馈，在必要时补充文件，并妥善保管收据和文件，将有助于企业顺利、透明地完成汇算清缴，并最大限度地降低法律风险。

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