Nếu doanh nghiệp góp vốn điều lệ chậm, chi phí lãi vay xử lý thế nào?

Theo Nghị định số 320/2025/NĐ-CP, phần lãi vay tương ứng vốn điều lệ còn thiếu sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ. Kế toán cần tính tỷ lệ vốn thiếu để điều chỉnh khi quyết toán.

Chi phí trang phục hiện vật có bị giới hạn 5 triệu đồng không?

Không. Nghị định số 320/2025/NĐ-CP chỉ giới hạn mức 5 triệu đồng/người cho chi bằng tiền. Chi bằng hiện vật có hóa đơn hợp lệ thì được trừ toàn bộ theo thực tế.

Nghị định có áp dụng cho kỳ quyết toán năm 2025 không?

Có. Do có hiệu lực từ 15/12/2025, Nghị định số 320/2025/NĐ-CP là căn cứ pháp lý trực tiếp xác định nghĩa vụ thuế TNDN cho kỳ tính thuế năm 2025 của mọi doanh nghiệp.

博客 | 2025年12月22日 | 阅读时长：11分钟

第320/2025/ND-CP号法令：2026年企业所得税指南

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主要内容

第320/2025/ND-CP号法令这是2025年最重要的法律文件，详细阐述了修订后的企业所得税法，该法将于2025年12月15日正式生效。在数字经济和全球最低税率的背景下，掌握这项法令对于会计师和管理人员来说至关重要。该文件不仅规范了收入的确定方式，还对支出，特别是福利支出和利息支付，设定了更严格的限制。.

第320/2025/ND-CP号法令的颁布标志着关联方交易和数字平台业务透明度的一个转折点。由于第10条关于不可扣除费用的规定有所变更，企业需要审查其文档系统以确保合规。正确应用新规有助于避免税务审计和处罚的风险，同时通过技术激励政策优化现金流。接下来，我们将与MAN（Master Accountant Network）一起详细分析这些新要点。.

第320/2025/ND-CP号法令适用范围及对象概述

第320/2025/ND-CP号法令旨在取代旧法规，重点在于涵盖现代商业模式。该法令第一条明确规定，本文件对《企业所得税法》的若干条款作出了详细规定，为2025年及以后的纳税结算期建立了统一的法律框架。.

Tổng quan về phạm vi và đối tượng áp dụng nghị định số 320_2025_NĐ-CP — 第320_2025_ND-CP号法令的范围和适用对象概述

根据第320/2025/ND-CP号法令第2条，纳税人包括越南企业和在越南有收入的外国企业。值得注意的是，该法令明确了无需实际存在即可构成常设机构的经营类型的定义。.

具体而言，第320/2025/ND-CP号法令对“代他人纳税”作出了严格规定。越南企业从国外购买服务（例如电子商务、数字平台）时，有责任代他人代扣代缴税款。即使是基于合同的资本转移活动也适用此规定，从而确保财政收入不受影响。.

可扣除费用限额在第 320/2025/ND-CP 号法令中规定。

最重要的方面之一是受支出限额约束的支出项目清单。第320/2025/ND-CP号法令第10条对这些数据进行了标准化，以反映不断变化的经济形势。.

主要成本限制概述

下表列出了第320/2025/ND-CP号法令规定的限值规格，方便企业进行监控：

**主要成本限制概述**
费用类型	最大限制	注意以下条件
直接福利支出	不超过一个月的平均工资。	根据本年度实际支出计算。
退休和人寿保险	每人每月500万越南盾	也适用于自愿购买。
服装费用（现金）	每人每年500万越南盾	参展时必须附有有效收据。
对注册资本不足的贷款收取利息。	相应金额不可扣除。	根据《企业法》规定的出资计划。
非信用利息	根据《民法典》的规定，其上限为[此处应填写上限金额]。	适用于个人贷款和机构贷款。
回收石油和天然气成本	最多 35%（除非另有约定）	根据已批准的石油和天然气合同

福利和保险成本分析

根据第320/2025/ND-CP号法令第10条第4款规定，诸如假期、婚礼、丧葬等费用上限为一个月平均工资。此举旨在防止企业将未提供第三方发票的费用“挪用”到账本中。.

Các giới hạn về chi phí được trừ theo nghị định số 320_2025_NĐ-CP — 可扣除费用限额在第 320_2025_ND-CP 号法令中规定。

同样，员工人寿保险的购买限额为每月500万越南盾。第320/2025/ND-CP号法令要求企业在劳动合同或集体劳动协议中明确规定哪些条件和福利水平属于合理支出。.

根据新标准确定收入和应纳税所得额。

根据第320/2025/ND-CP号法令确定正确的收入确认时间是避免报告错误的关键要素。该法令第8条强调交易的性质，而非仅仅依赖于发票开具时间。.

收入确认时间（第8条）

第320/2025/ND-CP号法令规定，货物所有权和使用权转移给买方时，应确定收入。对于服务，收入应在服务提供完成时或服务的每个部分完成后确定。.

企业应注意第 320/2025/ND-CP 号法令第 3 条中的“其他收入”项目。资本、证券或不动产转让所得收入必须单独核算，不得随意与正常经营亏损相抵销（特殊情况除外）。.

费用符合扣除条件的情形。根据第320/2025/ND-CP号法令

计算费用时，要使某项费用被接受…… 企业所得税, 第 320/2025/ND-CP 号法令第 9 条概述了会计师不容忽视的三个“黄金”条件。.

Các điều kiện để chi phí được tính là chi phí được trừ theo nghị định số 320_2025_NĐ-CP — 根据第320_2025_ND-CP号法令，可扣除费用的条件如下

实用性： 与企业业务运营直接相关的实际发生的费用。.
法律文件： 所有发票及相关证明文件均符合现行法律法规。.
无现金支付： 对于金额在500万越南盾及以上（含税）的发票，必须通过银行转账支付。第320/2025/ND-CP号法令降低了这一门槛，以加强对公共资金流动的控制。.

创新和技术领域的税收减免政策。

第320/2025/ND-CP号法令大力支持数字化转型。根据该法令第四条第四款的规定，科学研究、技术开发和创新合同所得收入可享受免税待遇。.

然而，第320/2025/ND-CP号法令规定，免税期最长为自收入产生之日起3年。此后，企业需按标准税率缴纳税款，或如符合高科技企业优惠税率缴纳。.

常见问题解答 – 关于第 320/2025/ND-CP 号法令的常见问题

如果企业延迟缴纳注册资本，利息支出该如何处理？

根据第320/2025/ND-CP号法令，与注册资本不足相对应的利息支出部分将从可扣除费用中排除。会计人员需要计算资本不足率，以便在最终结算时进行调整。.

服装和道具的费用是否有500万越南盾的上限？

第320/2025/ND-CP号法令仅将现金支出限额设定为每人500万越南盾。实物支出如能提供有效发票，则可全额扣除。.

该法令是否适用于 2025 纳税年度？

是的。由于第 320/2025/ND-CP 号法令自 2025 年 12 月 15 日起生效，因此它是确定所有企业 2025 纳税年度企业所得税义务的直接法律依据。.

总结

第320/2025/ND-CP号法令建立了一套严格的法律框架，要求企业提升财务能力和会计专业水平。对该法令中福利支出、利息支出或保险费用的限额规定存在误解或未能明确界定，将导致重大财务损失。企业需自2025年底起主动更新其表格和内部控制程序。.

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