房地产企业所得税申报按公函674/CCTKV17

相关法律法规

根据第80/2021/TT-BTC号通知第17条第3款b点规定，企业在总部以外的省市进行房地产转让活动时，仍向总部集中申报企业所得税，但企业有责任将应纳税款分配到发生转让活动的房地产项目所在的每个省份。

企业无需就房地产转让活动提交季度申报表，但仍需暂时按每季度实际收入缴纳税款。企业须在年度末按照03/TNDN表格编制企业所得税结算申报表，并编制附件03-8A/TNDN，以便将税款分配至各地区。

分配依据各地方财政收入情况。指导意见规定的统一临时支付率为转移性收入的1%，但另有规定调整的情况除外。

官方快讯 674/CCTKV17-QLDN1 的主要内容

官方批示明确指示，企业仅需每年就房地产转让活动申报纳税。申报表为根据第80/2021/TT-BTC号通函签发的03/TNDN表格。在该申报表中，企业需要关注两个重要指标：G5和H3。

指标G5反映截至提交年度汇算清缴申报表时已预缴的企业所得税金额。该指标汇总了企业在会计年度内与房地产转让活动相关的已预缴税款，有助于税务机关确定企业未缴纳或多缴纳的税款。

指标H3记录本期已移交并按计划征收的基础设施和住房转让应缴和预缴的企业所得税金额，其中包括上期收入，但现在仅按会计准则记录收入。H3显示了本期转让活动产生的纳税义务总额。

此外，企业须编制企业所得税分配表03-8A/TNDN表格的附录，明确标明分配给转移活动开展地各地区的收入和税额。该附录是结算档案不可或缺的一部分，是项目所在省或市税务部门收取相应税额的依据。

具体申报方法说明

在编制企业所得税结算申报表03/TNDN时，企业会计人员需要汇总年度内发生的所有收入和支出。对于房地产转让收入，必须按项目和地点详细列出数据。

各地区年度内已预缴的税款记录在指标G5中，以确保缴税进度的透明度。最终应缴税款在指标H3中确定。如果已缴税款少于应缴税款，企业必须在截止日期前补缴税款。如果已缴税款超过应缴税款，可以抵扣或退还。

附录03-8A/TNDN是各省收入及相应应纳税额的详细表格。企业需根据合同、交接记录、发票及法律文件等，确定每个项目的具体收入。

案例说明

假设A公司总部位于胡志明市，但在2024年拥有隆安、平阳和同奈三个房地产转让项目。这些项目的总收入为1000亿越南盾，分配如下：隆安500亿，平阳300亿，同奈200亿。根据规定，该公司必须为此缴纳1%的企业所得税，相当于10亿越南盾。

该公司本年度已预缴以下税款：隆安省 4 亿，平阳省 3.5 亿，同奈省 2.2 亿。在最终结算期间，公司需将预缴税款记录在 G5 账户，重新确定应缴税款总额，并在 H3 账户调整差额。公司必须在附录 03-8A/TNDN 中清晰申报各地区收入及应缴税款，以便进行分配。

应避免的常见错误

常见的错误之一是企业没有编制附录03-8A/TNDN，导致缺乏税款分配的依据。此外，许多会计师仍然习惯于在总部记录总收入，而忽略了发生转移活动的当地因素。缺乏佐证文件、未能追踪预付款或混淆增值税和企业所得税也是常见的错误，会导致逾期付款、行政罚款以及检查后额外征收。

软件在支持和存储记录方面的作用

为确保合规，企业需要使用能够按地区分配收入和税款的会计软件。企业需要定期检查数据，并将其更新到正确的 HTKK 和 iTax 税务申报软件版本。保存合同记录、交接记录、收据和分配清单非常重要，以便在必要时进行检查和解释。

给企业的实用建议

企业应主动审核涉及房地产转让的项目，并准确确定收入的时点和地点。每季度应足额缴纳预缴税款，避免年末出现缺口。培训会计人员理解80号文的规定，并及时更新税务机关的指导文件，将有助于企业最大限度地降低违规风险。此外，企业应建立按项目划分的收入和预缴税款内部汇总表，作为编制申报表和结算附件的依据。

674号公文的实际影响

674/CCTKV17-QLDN1号公函是一份具体的指导性文件，旨在规范跨地域房地产转让活动的企业所得税申报方式。该文件强调了税务机关严格按照地域要求申报、缴纳和分配税款的义务。企业应将此视为重要的提醒，并以此审查与房地产相关的整个税务会计流程。

总结

所有涉及房地产转让活动的企业都必须遵守第 674/CCTKV17-QLDN1 号官方批示和第 80/2021/TT-BTC 号通知中的指示。正确理解、完整申报并在规定地点缴纳税款，不仅有助于企业避免违规，还有助于展现财务管理的透明度和专业性。房地产企业会计人员需要定期更新法律文件、熟练掌握软件工具并保存完整的记录，以最大程度地满足税务机关的要求。