增值税申报是所有企业必须履行的程序，以确保遵守法律并保持财务透明。根据税务总局的统计数据， 仅在 2024 年第一季度，增值税申报就超过 850,000 份。 均在线提交，体现了这一义务的普及性和重要性。
迈入2025年，根据2019年《税务征管法》及新法规，申报流程将继续改进，从而减少行政程序。例如，一家商业企业在2025年1月的收入为12亿越南盾，扣除6000万越南盾后仍需缴纳增值税，这表明申报在确定纳税义务方面发挥着直接作用。
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什么是增值税申报表？
增值税申报表是企业或经营户必须向税务机关提交的强制性表格。这是记录进项和销项增值税以及确定纳税义务的法律依据。根据 2024年增值税法 和指导文件，增值税申报有助于管理机构监控生产、业务和预算贡献。
了解增值税申报是企业正确、完整申报的基础。如果申报有误，企业可能会面临额外税费或行政处罚。因此，增值税申报不仅是一项行政程序，还会直接影响企业的声誉和现金流。
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增值税申报主体
根据2024年《增值税法》的规定，需要提交增值税申报的实体包括企业、合作社、商业家庭以及从事应税商品和服务买卖的组织。此外，在越南开展业务的外国个人和组织在某些情况下也必须申报。
采用抵扣法的企业必须按照01/GTGT表格编制增值税申报表。采用直接法的企业主和个人必须按照04/GTGT表格编制申报表。正确分类科目和申报表是税务机关正确受理的重要条件。
| 目标群体 | 详细描述 | 法律依据 |
| 企业和商业组织 | 所有生产和交易应缴纳增值税的货物和服务的组织和企业，包括国内企业和外商直接投资企业。 | 2024年增值税法第7条 |
| 经营户、个体工商户 | 家庭和个人经营收入超过应税起征点（1亿越南盾/年或以上）的，必须采用总额法编制增值税申报表或直接申报。 | 2019年税务征管法第42条 |
| 进口货物的组织和个人 | 涉及进口货物的企业和个人必须在进口阶段提交增值税申报。 | 2024年增值税法第9条 |
| 出口授权机构 | 出口货物接收单位必须按照规定编制增值税申报表，确保出口环节的正确纳税申报。 | 第174/2025/ND-CP号法令第12条 |
| 有投资项目的商业机构 | 企业实施新的投资项目、扩大生产经营规模，需申报增值税抵扣、退税。 | 2024 年增值税法第 13 条 |
| 在越南没有常设机构的外国组织 | 在提供跨境服务（数字服务、软件、在线广告……）但在越南产生纳税义务的情况下。 | 第126/2020/ND-CP号法令第30条 |
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2025年增值税申报新要点
根据第174/2025/ND-CP号法令，自2025年7月1日起，许多商品和服务的税率将由10%降至8%。这将直接影响增值税申报的准备工作。企业必须更新其申报表和软件，以准确反映应纳税额。
另一个新亮点是，税务机关鼓励在税务总局信息门户网站上提交电子增值税申报表。这有助于减少手动输入数据造成的错误，并缩短文件处理时间。
此外，还大力推行电子发票数据与增值税申报的对接，帮助税务机关进行交叉核对，减少虚报、漏报发票的情况。
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2025年增值税申报表
2025年增值税申报制度包括05个主要表格，根据第80/2021/TT-BTC号通知的规定，并经第40/2025/TT-BTC号通知修改和补充。
表格 01/GTGT
这是适用于采用抵扣税法并产生生产经营活动的企业和商业组织的增值税申报表。此表通常用于申报收入、销项税、进项税，并确定必须提交或扣除/退还的增值税申报单数量。
表格 02/GTGT
此增值税申报表适用于采用抵扣法纳税但符合投资项目退税条件的企业，用于在投资项目符合条件的情况下申报并申请退还进项税。
表格 03/GTGT
此表格适用于使用直接法（不进行进项抵扣）计算增值税的实体，通常从事购买、销售和加工黄金、白银和宝石等活动。从事此类业务的企业或个人将使用增值税申报表 03/GTGT 申报其产生的增值税。
表格 04/GTGT
此表格适用于采用直接法计算收入税的纳税人，即进项发票不可抵扣，而是按收入的一定百分比计算税额。此表格适用于不采用抵扣法的经营户、个人或小型企业。
表格 05/GTGT
增值税申报表05/GTGT适用于企业采用抵扣法，但在总部以外的省份有建筑活动或房地产转让的情况。此表格有助于根据活动地点准确申报增值税的分配。
| 样本 | 适用对象 | 主要目的 |
| 01/增值税 | 商业 – 扣除方法 | 产出、投入、扣除综合申报 |
| 02/增值税 | 商业——扣除额、投资项目 | 投资项目进项税退税申报 |
| 03/增值税 | 贸易和制造活动（例如黄金、宝石） | 直接法纳税申报 |
| 04/增值税 | 商业家庭、个人、小型企业 | 根据收入申报增值税 |
| 05/增值税 | 扣除总部以外经营的企业 | 按经营地点划分的税务分配申报 |
企业可以下载完整版 05最新增值税申报表 根据第 80/2021/TT-BTC 号通函和第 40/2025 号通函，请访问法律图书馆，链接如下： 下载增值税申报表.
2025年最新增值税申报流程
根据 第174/2025/ND-CP号法令 以及说明 80/2021/TT-BTC 通函 （申报流程仍然有效），2025 年增值税申报表的准备主要通过税务总局的电子税务系统（eTax）进行。基本流程包括以下步骤：
第一步：确定申报期限
企业、机构应当明确增值税申报周期，为月度申报或者季度申报。根据第八条规定， 第126/2020/ND-CP号法令收入在 500 亿越南盾或以上的企业必须按月申报；收入较小的企业可以选择按季度申报。
第二步：收集发票、进出单据
企业会计必须收集申报期内产生的所有销项增值税发票（销售、提供服务）和进项增值税发票（购买商品、服务、进口等）。这是确定应缴或可抵扣增值税金额的依据。请注意，根据第123/2020/ND-CP号法令，电子发票是强制性的。
步骤3：处理数据并准备声明
收集文件后，会计必须比较信息，剔除无效发票并确定：
- 输出增值税总额。
- 可抵扣的进项增值税总额。
销项增值税与进项增值税的差额（若为正数，则为应纳税额，若为负数，则可按2024年增值税法第十三条的规定，在下一期抵扣或退税）。
第四步：在电子税务系统进行申报
企业登录电子税务门户网站（thuedientu.gdt.gov.vn），选择增值税申报表（01/GTGT）。填写收入、销项税、进项税、可抵扣税、拟退税额等信息……所有数据必须与开具的电子发票相符。
第五步：签署并提交声明
会计人员完成申报后，使用企业数字签名（token）向系统确认并提交申报。提交日期自系统成功受理之日起计算。提交截止时间：月度申报不晚于次月20日，季度申报不晚于次季度首月最后一天。
第六步：缴税（如有）
如果申报后的销项增值税额大于可抵扣的进项税额，企业必须将差额上缴国家预算。企业可以通过税务总局的电子缴税门户网站或协调征收的商业银行缴纳税款。
步骤 7：存储和对账
企业需要保存所有申报记录，包括：增值税申报单、发票清单以及相关单据，同时定期与电子发票系统数据进行核对，避免税务机关检查时的风险。
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2025年增值税申报规定
提交增值税申报表是所有企业和商业组织的强制性义务，在确保遵守法律和透明地管理税务义务方面发挥着重要作用。2025年，随着增值税新法规的出台，了解申报表提交截止日期和逾期罚款将成为帮助企业避免行政处罚风险和不必要成本的关键因素。
提交增值税申报表的截止日期
自2025年7月1日起，增值税申报截止日期规定如下（基于 2019年税收征管法, 40/2021/TT-BTC 通函 和指导文件）：
- 按月纳税申报：如果企业或商业家庭按月申报，则必须在纳税义务发生月份的次月 20 日之前提交增值税申报表。
- 按季度申报纳税：如选择按季度申报纳税，则最迟须于下一季度第一个月的最后一天，即纳税季度结束后的下一个月月底之前提交增值税申报表。
- 每次发生纳税申报：在某些纳税义务发生且与正常的月度/季度申报期不一致的情况下，必须在纳税义务发生之日起 10 日内提交增值税申报表。
- 对于采用一次性缴纳方式的经营户，提交年度增值税申报表的截止日期根据税务机关公布的日历确定，通常不晚于每年12月15日。在新设经营户、业务变更或每次使用发票等特殊情况下，提交截止日期可缩短至自经营活动开始或产生收入之日起10日内。
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延迟提交增值税申报表的罚款
为了帮助企业了解自身责任并规避财务风险，法律明确规定了逾期提交增值税申报表的罚款。这些罚款根据逾期天数进行分类，分别适用于单位和个人。下表详细总结了罚款框架，方便您监控并主动遵守规定。
| 逾期提交时间 | 对组织的处罚 | 对个人的处罚 | 笔记 |
| 1 – 5 天（有减轻处罚情节） | 警告 | 警告 | 税务机关考虑具体情况 |
| 1 – 30 天 | 200万至500万越南盾 | 100万至250万越南盾 | 如果没有减轻处罚情节，则适用 |
| 超过30天至90天 | 500万至800万越南盾 | 250万至400万越南盾 | 根据第 125/2020/ND-CP 号法令 |
| 超过 90 天但尚未提交 | 800万至1500万越南盾 | 400万至750万越南盾 | 所需申报和应缴税款 |
| 延长，不适用 | 1500万至2500万越南盾 | 750万至1250万越南盾 | 严格处理，采取强制措施 |
| 逾期缴纳税款（除行政罚款外） | 强制缴纳全额税款和延迟缴纳 | 强制缴纳全额税款和延迟缴纳 | 滞纳金按税额%/天计算。 |
增值税申报表示例
某贸易公司2025年7月营业收入为10亿越南盾，销项增值税8%，相当于8000万越南盾。同期，该公司有效进项发票金额为5亿越南盾，其中进项增值税为4000万越南盾。
会计师在进行增值税申报时，会申报8000万越南盾的销项税和4000万越南盾的进项税。该期间应缴纳的税款为4000万越南盾，即产出税和进项税之间的差额。此示例表明，正确完整的申报将有助于企业优化纳税义务。
如果企业少申报进项发票，应纳税额将高于实际金额。相反，如果错误申报销项发票，则可能导致罚款和额外征税。因此，准备准确的增值税申报表至关重要。
总结
增值税申报是企业税务管理和经营管理中不可或缺的环节，在企业经营活动中具有重要意义。了解2025年增值税申报的主体、流程及新增点，将有助于企业更加主动地做好税务工作。
在税收政策不断变化的背景下，企业应定期向税务机关更新信息。同时，使用申报支持软件有助于最大程度地减少错误并节省时间。
如果您的企业需要有关增值税申报或相关问题的详细建议，请立即联系我们。 MAN – 会计师大师网络MAN 经验丰富的专家团队随时准备支持企业遵守法规并优化税收成本。
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