如何计算增值税是越南税收管理中最重要的内容之一。据越南税务总局介绍， 仅在 2024 年第一季度，增值税申报就超过 850,000 份。 以电子方式提交，体现了该税对生产经营活动的直接影响。2025年，掌握增值税抵扣法和直接法计算方法，不仅有助于企业按规定正确申报，还能优化纳税义务，降低风险，确保财务透明度。
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法律依据及适用主体
要了解如何计算增值税，企业首先需要掌握其法律依据和具体适用主体，这是确保依法纳税，规避税务稽查风险的重要基础。
增值税计算方法的法律依据
增值税的计算方法并非企业自发约定，而是在法律体系中受到严格规范。法律、法令和指导性文件构建了统一的法律框架，有助于明确规定纳税主体、税率、计算方法以及实施程序。增值税计算的规范建立在以下法律文件之上：
- 第209/2013/ND-CP号法令 以及相关修正法令。
- 第123/2020/ND-CP号法令 电子发票和文件。
- 2019年税收征管法 和指导通告。
- 补充和调整后的文件预计将于2025年起生效。
这些文件建立了确定增值税的法律框架，包括应税和非应税对象、税率和增值税计算方法。
适用对象 增值税计算方法
每种增值税计算方法的适用取决于企业的具体活动、规模和收入。税务机关对增值税的分类有详细的规定，以确保公平、透明和适合每种类型的业务。
| 目标群体 | 条件/收入 | 适用的增值税计算方法 |
| 大型企业 | 年收入≥10亿越南盾 | 强制扣除 |
| 小微企业 | 收入<10亿越南盾，可登记扣除或直接 | 扣除/直接 |
| 小型企业家庭和个人 | 收入低，发票少 | 直接的 |
| 大型商业家庭和个人 | 收入高，文件齐全 | 可以申请扣除。 |
| 行政和职业单位 | 有生产经营活动 | 通常可扣除 |
| 非营利组织、外资项目 | 根据具体活动 | 主要扣除 |
如何按抵扣法计算增值税
扣除方法是什么？
增值税抵扣法是越南最常用的纳税计算方法，适用于符合规模、收入和会计制度要求的企业。根据此方法，应纳税额是根据销项增值税减去可抵扣的进项增值税来确定的。
在此处的完整文章中探索增值税抵扣方法的详细信息： 增值税抵扣方法
如何按扣除法计算增值税
企业只需了解计算公式和扣除条件，即可确定正确的应纳税额，避免向税务机关申报时出现错误，这也是帮助企业有效管理成本，充分满足法律要求的一种方法。
扣除法计算增值税的公式如下：
|
应缴增值税额=销项增值税额-进项增值税额 |
里面：
- 销项增值税 =销售货物和服务的应税价格×增值税税率。
- 进项增值税 = 用于应纳增值税的生产经营活动所购进的货物和服务的增值税发票上记载的增值税总额。
通过本文了解增值税扣除和2025年新法规： 什么是增值税抵扣？2025年最新相关法规
增值税抵扣法计算示例
安发贸易有限公司经营办公设备分销业务。2025年7月，该公司从供应商处采购货物，税前价格为5亿越南盾，增值税税率为10%。之后，该公司以税前价格7亿越南盾将该货物出售给客户，增值税税率同样为10%。
| 按照抵扣办法，增值税应纳税额由销项税额减去可抵扣的进项税额确定。其中，销项税额是根据销售收入计算的税额，进项税额是购进货物或服务时支付的税额。
首先，计算销项增值税： 然后，计算进项增值税： |
通过此示例可以看出，抵扣法有助于企业仅缴纳产出与投入之间的税额差额。当企业有大量投入时，这会带来优势，因为支付给供应商的增值税将被抵扣，从而避免双重征税，并有助于优化利润。
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扣除法计算增值税的优缺点
采用抵扣法计算增值税是越南许多企业采用的一种纳税方式。然而，与其他方法一样，它既有优点也有缺点。了解其优缺点将有助于企业选择合适的纳税计算方法，并积极主动地管理纳税义务。
采用扣除法计算增值税的优点
采用抵扣法计算增值税最突出的优势是可以抵扣进项税，从而减少应纳税额，优化企业成本，提高利润。
此外，这种方法还能提高交易透明度。当所有支出和收入都通过合法发票列示时，企业可以轻松掌控财务活动。这也是在与税务机关和合作伙伴合作时提升声誉的基础。
另一个优点是，增值税抵扣计算方法有助于鼓励企业使用电子发票。这既能最大限度地减少欺诈，又符合现代税收管理的趋势。
以抵扣法计算增值税的缺点
除了好处之外，抵扣方法也存在诸多局限性。首先，企业必须持有完整的发票和合法凭证才能抵扣进项税。如果发票有误或缺失，应缴纳的增值税额将高于实际金额。
其次，采用抵扣法计算增值税的方法，会计核算和申报往往比较复杂，企业需要有专门的会计人员队伍来准确执行，并且必须严格遵守归档和比对文件的规定。
此外，税务机关的结算和检查流程往往较为严格，对于小企业或个体工商户来说，采用这种方式比较困难。
扣除法计算增值税的优缺点汇总表
| 标准 | 以扣除法计算增值税的优势 | 抵扣法计算增值税的缺点 |
| 税收减免 | 帮助抵扣进项税，降低纳税成本 | 如果没有有效发票，则不允许扣除。 |
| 财务透明度 | 交易清晰透明，声誉提升 | 需要严格的簿记，耗时 |
| 商业管理 | 支持成本控制、利润优化 | 需要一支高度专业化的会计师团队 |
| 政策与管理 | 鼓励使用电子发票，符合现代趋势 | 申报结算流程复杂，容易受到严格检查。 |
如何用直接法计算增值税
什么是直接方法？
直接法是直接根据货物和服务的收入或增加值计算增值税的方法。企业无需申报详细的进项和产出，只需根据收入适用的%税率确定税率即可。这是一种简便的方法，适用于不符合抵扣条件的个体工商户或小型企业。
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如何用直接法计算增值税
直接增值税计算法通常适用于不符合抵扣条件的个体工商户和小型企业。其计算方法相当简单，只需将实际收入乘以每项业务%的增值税税率即可。企业无需收集进项发票，只需确定准确的收入即可适用相应的税率。这种方法有助于减少会计核算程序，适用于小型单位，但不具备抵扣法那样的抵扣优势。
直接法增值税计算公式如下：
|
增值税应纳税额=营业收入×增值税税率 |
里面：
- 收入：是商品和服务的实际销售额（不包括费用）。
- 税率 % 增值税：根据各活动领域进行监管：
| 业务领域 | 按收入计算的%增值税率 |
| 销售商品 | 1% |
| 服务、无材料建设 | 5% |
| 与商品相关的生产、运输、服务 | 3% |
| 其他商业活动 | 2% |
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直接法计算增值税示例
Minh先生是一家独资企业的业主，在河内市纸桥郡开了一家杂货店。2025年7月，该店商品销售收入1.2亿越南盾，配送和包装服务收入1500万越南盾。他的业务不符合抵扣条件，因此税务机关要求直接按收入计算增值税。
| 根据第69/2025/TT-BTC号通函，货物分销和供应活动的直接增值税税率为1%，服务活动的直接增值税税率为5%。商店的收入需要按类型分开计算。
货物部分收入为1.2亿越南盾。应纳税额按以下公式计算： 服务部分收入为1500万越南盾，应纳税额按以下公式计算： 将两笔金额相加，Minh 先生的商店在 2025 年 7 月必须缴纳的增值税金额为： |
通过这个例子可以看出，直接法计算简单，但局限性在于企业主无法抵扣进项税额。如果采购的是高税率产品，那么这部分税款就会变成费用，从而降低企业的利润。
直接法计税的优缺点
增值税抵扣法被认为是目前最流行且最透明的抵扣方法，尤其适用于中大型企业。这种基于销项增值税和进项增值税差额的计算方法有助于准确反映纳税义务。然而，与任何抵扣方法一样，企业需要考虑抵扣法自身的优缺点。
直接法计算增值税的优势
一是税收公平。企业只需按照实际增值额纳税，避免重复征税，有利于提高生产经营成本透明度，鼓励企业扩大经营规模。
其次，抵扣法允许企业抵扣进项增值税。企业购买商品和服务时缴纳的税款将从应纳税额中扣除。这有助于减轻企业的财务负担，尤其是在投资阶段。
此外，这种方法也有助于提升企业的声誉。企业在申请抵扣时，必须充分使用发票和法律文件，这有助于提高财务活动的透明度，并方便地从银行或合作伙伴处获得资金。
直接法计算增值税的缺点
最大的缺点是流程复杂。企业必须管理完整准确的发票和单据系统。如果单据缺失或有误，进项税将无法抵扣，造成财务损失。
另一个难题是缺乏合格的会计人员。计算、对账和申报需要很高的专业技能，一旦出错，就可能导致逾期付款或罚款。这给没有专业会计部门的小型企业带来了压力。
此外，抵扣法也方便企业定期接受检查和审计。由于税额取决于投入和产出的差额，税务机关经常要求企业提供文件验证，从而浪费企业的时间和资源。
| 标准 | 采用抵扣法计算增值税的优势 | 采用抵扣法计算增值税的缺点 |
| 如何计算 | 基于真实、公平、透明的差异 | 复杂，需要完整的文档 |
| 金融 | 通过投入扣除来减轻负担 | 如果文件不正确，则不予扣除 |
| 管理 | 透明，易于与合作伙伴建立信誉 | 高度专业化的会计人员成本 |
| 风险 | 限制丈夫税 | 容易受到税务检查和审计 |
比较增值税计算方法
选择增值税计算方法不仅影响应纳税额，还与企业财务管理和业务运营方式息息相关。目前流行的两种方法是抵扣法和直接法，每种方法都有不同的特点、适用条件和有效性。
增值税抵扣方法 通常适用于会计核算体系完善的中大型企业。此方式的优点是可以抵扣进项税，减轻企业财务负担。但申报、资料和结算较为复杂，需要企业拥有一支专业性较强的会计队伍。
对面的， 直接法 计算申报较为简便，企业只需以收入为基础确定应纳增值税额。对于不适用抵扣法的个体工商户、个体工商户或小型企业，通常采用此方法。此计算方法的缺点是进项税额不能抵扣，导致应纳税额较高。
| 标准 | 扣除方法 | 直接法 |
| 适用对象 | 企业有完整的会计账簿和合法的票证及凭证。 | 独资企业、个人和小型企业没有资格享受扣除。 |
| 如何计算税额 | 应纳税额=销项税额-进项税额 | 应缴增值税=收入×税率% |
| 优势 | 进项税抵扣，财务透明，降低税务成本 | 计算简单，易于操作 |
| 缺点 | 程序复杂，需要专业会计 | 不能抵扣进项税，可能增加应纳税额 |
| 合身 | 中大型企业 | 小型企业家庭和个人 |
政策变化影响2025年增值税计算
2025年增值税政策将有一些重要调整，首先，考虑延续或终止8%优惠税率，这将对企业，特别是疫情后得到扶持的行业产生直接影响。
此外，电子发票和网上申报将受到更严格的管理，自动数据核对将有助于限制虚假申报，从而影响扣除和直接方法。
此外，直接法适用范围可能会缩小到主要为小型企业。这将鼓励企业改用扣除法，以提高申报透明度。
总之，企业需要主动更新新规，调整增值税计算方法，以规避法律风险。
计算增值税时应避免的10个错误
为了帮助企业降低纳税义务履行过程中的风险，识别增值税计算中的常见错误至关重要。事实上，许多错误不仅源于公式应用错误或税率混淆，还源于主观因素，例如缺乏新政策的更新、文档管理松散或会计人员经验不足。这些错误可能导致严重后果，包括丧失税收抵扣权、增加成本，甚至面临被起诉和行政处罚的风险。
以下是最常见错误的摘要以及帮助企业主动预防和遵守增值税法规的解决方案。
| 静息态 | 常见错误 | 结果 | 解决方案 |
| 1 | 错误的申请 增值税税率 （例如 8% 到 10% 或反之亦然） | 企业缴纳过多或过少的税款；面临被加征税款和行政罚款的风险 | 仔细检查适用税率的商品和服务清单；直接参考最新的法律法令 |
| 2 | 丢失或缺失输入发票 | 税收减免损失；企业成本增加 | 使用电子发票管理软件进行定期对账；建立采购部门和会计部门之间的交叉核对流程。 |
| 3 | 税务计算方法申报错误（例如，小企业主申报抵扣而不是直接抵扣） | 税务记录错误；可能被税务机关要求调整或处罚 | 在注册税务计算方法之前确定正确的业务规模和模式；如有必要，请咨询税务专家 |
| 4 | 税收新政策更新缓慢 | 法规适用不当的风险；因违法而被起诉的风险增加 | 定期监测新的法律文件；注册接收税务总局的信息；组织定期内部培训 |
| 5 | 缺乏经验的会计人员 | 申报和计算中容易出现错误。 | 培训和培养税务法规人员；应用软件支持增值税自动计算，以减少错误 |
| 6 | 重复输入发票申报 | 增加虚拟税收减免，导致违规和处罚 | 建立自动对账系统；申报前检查发票号码 |
| 7 | 应税收入和非应税收入不区分 | 应纳税额计算错误，影响财务报表 | 在会计软件中按税率组设置产品/服务类别 |
| 8 | 发票申报时间不正确 | 税务机关要求调整，易造成逾期缴税 | 核对发票创建日期和开具日期，遵守及时申报原则 |
| 9 | 不保存相关文件及合同 | 审计期间难以证明扣除的合法性 | 存储完整的电子发票和合同；安全的数据访问授权 |
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10 |
跳过定期税务核对 | 未能及时发现错误会导致长期违规 | 定期将软件上的数据与税务总局系统进行比对 |
总结
增值税计算在企业财务管理中发挥着重要作用，有助于确保透明度、优化成本并遵守法律规定。了解两种税务计算方法——抵扣和直接抵扣——不仅有助于企业确定正确的应纳税额，还能降低税务机关审计时的风险。
然而，现实中，很多企业很容易因为税收政策的频繁变化而陷入困境，导致申报或缴纳税款出现错误，如果不及时处理，将直接影响企业的声誉、利润和现金流。
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