经销商是否需要开具发票并计算费用？ 增值税 促销是许多经销商，尤其是汽车和电子产品经销商，在销售后特别关注的核心问题。 第181/2025/ND-CP号法令 自 2025 年 7 月 1 日起生效。正确界定纳税义务和行政程序不仅有助于企业遵守法律，还能优化运营成本，避免因发票而产生的欠税或行政处罚风险。.
目前，促销活动申报门槛的变更（根据第128/2024/ND-CP号法令，1亿越南盾以下的促销活动无需申报）以及“合格促销服务”标准的调整，给会计部门带来了一些困惑。本文将基于财政部和税务总局的最新法律文件进行详细分析，阐明商家在开展促销活动时是否需要开具发票以及计算增值税，以帮助企业正确、一致地遵守相关规定。.
促销品增值税的法律规定。
要回答经销商在提供促销活动时是否需要开具发票和计算增值税的问题，我们需要参考税收和贸易综合条例。.
根据增值税法
根据现行《增值税法》第七条第一款c项的规定，促销商品的增值税计算机制有明确规定。问题的关键在于该促销活动是否符合商业法的相关规定。.
如果该项目遵循了向工业和贸易部门提交的正确申报/注册程序，则应税价值为0。反之，如果无法证明促销活动的合法性，则商品将按礼品或捐赠征税。那么，代理商在进行促销活动时是否需要开具发票并计算增值税？答案是肯定的，必须开具发票，但应税价值可能为0，也可能等于市场价格，具体取决于法律规定。.
第 181/2025/ND-CP 号法令中的新要点
第181/2025/ND-CP号法令补充了发票开具标准。值得注意的是，即使促销活动的应税价值为零，企业仍有义务开具发票，以便进行库存管理和与税务机关对账。.
经销商在进行促销活动时是否需要开具发票并计算增值税？
这是定义经销商在销售推广计划中职责的关键内容。.
这适用于符合商业法律法规的促销活动。
当代理人独立实施该方案并完成通知程序（如果金额超过 1 亿越南盾）或符合第 128/2024/ND-CP 号法令的规定时，发票开具将按以下方式进行：
- 应税价值： 等于 0。.
- 税率行： 输入该商品的正确税率（8% 或 10%），但税额应为 0。.
- 发票内容： 明确说明这些商品是根据特定活动作为免费促销品提供的。.
在这种情况下，经销商在提供促销活动时必须开具发票并计算增值税，这是文件方面的强制性要求，但不会导致任何应缴税款。.
不当促销活动案例（赠送礼品、捐赠）
如果经销商在没有计划、未通知客户的情况下向客户赠送礼品，或者该计划不符合豁免通知要求且尚未实施，税务机关将视其为赠与。在这种情况下：
- 应税价值： 这是交易时类似或等效商品和服务的增值税应税价格。.
- 纳税义务： 经销商负责支付该礼品的增值税。.
因此，经销商在促销期间是否需要开具发票和计算增值税，很大程度上取决于该计划的法律文件。.
| 比较标准 | 合法促销活动（符合商法规定） | 赠送礼品（不符合商法） |
| 增值税应税价格 | 零（0） | 同类商品的市场价格 |
| 增值税发票 | 必须开具发票。 | 必须开具发票。 |
| 税率 | 该商品的税率（税额 = 0） | 该商品的税率（应缴税款） |
| 伴随程序 | 向工业和贸易部提交通知/登记 | 无需任何商业程序。 |
促销活动期间如何为经销商开具增值税发票。
以下是一份技术指南，解答了经销商在促销期间如何根据会计准则正确开具发票和计算增值税的问题。.
以免费赠送商品的形式。
发票必须清楚地反映交易性质。例如：汽车经销商赠送价值 2000 万越南盾的免费配件包。.
- 标准“商品/服务名称”： 写上配件名称，并附上“促销品，作为活动的一部分免费提供……”的字样。.
- “金额”指示符： 记录货物的实际价值（例如，20,000,000 越南盾）。.
- “应税价格”指标： 记录为 0。.
- “增值税”标识： 记录为 0。.
适用于标价折扣选项。
如果经销商在发票上直接应用折扣，则应税价格为折扣后的售价。这是确定经销商在促销时是否需要开具发票并计算增值税的最简便方法。.
确定“合格促销服务”的条件。”
根据第 181/2025/ND-CP 号法令的精神，符合以下条件的服务可被视为符合零价格发票的条件：
- 由持有执照的经营者执行。.
- 已批准通知/登记文件（或者申请人符合 1 亿越南盾限额的豁免通知要求）。.
- 有清晰的促销品收发记录或收到礼品的客户名单。.
经销商不当促销活动会带来税务风险。
许多会计师仍然对经销商在提供促销活动时是否需要开具发票和计算增值税感到困惑，导致税务结算出现严重错误。.
被征税的风险
如果没有文件证明促销活动的存在，税务机关将根据市场价格确定售价。这将显著增加经销商的增值税和企业所得税成本。.
进项税额抵扣申报错误。
用于促销目的的商品，如果符合相关规定，其进项增值税仍可全额抵扣。然而，如果这些商品被重新归类为非生产或商业用途的礼品（根据某些税务机关的严格规定），企业在主张这部分可抵扣税款时可能会遇到困难。因此，了解分销商在促销商品时是否需要开具发票并计算增值税，对于维护企业的利益至关重要。.
违反电子发票相关规定。
不为促销品开具发票（因为这些物品被认为毫无价值）违反了发票相关法律。目前，销售商品或提供服务时未开具发票的处罚非常严厉。.
总结
在促销期间开具发票和计算增值税需要对税法和商法有深入的了解。掌握第181/2025/ND-CP号法令中关于零税基价格的规定以及增值税法，将有助于经销商自信地实施创新的销售策略，而无需担心法律风险。从以上分析可以看出，发票是强制性的，但税额取决于企业准备必要文件的完善程度。.
如果您的企业仍不确定经销商在促销期间是否需要开具发票并计算增值税，或者在设置税务和发票控制流程方面遇到困难，请立即联系 MAN – Master Accountant Network。我们提供全面的解决方案，包括：
- 审计服务: 在税务机关检查前，审查并评估税务风险。.
- 税务会计 & 税务咨询: 详细说明如何根据 2026 年法规创建发票和制作有效的促销文件。.
- 税务结算 & 税务申报: 保护企业的最大利益，确保以尽可能低的税率依法缴纳税款。.
MAN 拥有一支经验丰富的专业团队，致力于帮助其分销商优化税务管理，增强其在市场上的竞争力。.
MAN 的服务联系信息 – Master Accountant Network
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 邮箱: man@man.net.vn
内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.
回答有关经销商在提供促销活动时是否需要开具发票和计算增值税的问题。
是的。根据第128/2024/ND-CP号法令，免除通知义务并不影响该计划的有效性。代理商在开具发票时仍然可以采用0作为税基价格。.
如果经销商代表制造商赠送产品，则需要获得制造商的书面授权或促销服务合同。在这种情况下，经销商是否需要开具发票并计算促销增值税，取决于双方的协议（通常经销商会向客户开具发票，并向制造商开具发票以收取服务费）。.
是的。会计人员可以在同一张电子发票的第一行记录销售项目，在最后一行记录促销项目，只要促销项目的单价和总金额（为零）明确分开即可。. 如果促销活动的成本低于 1 亿越南盾，且无需通知，税率可以设为零吗？
如果汽车制造商开展促销活动，但赠品是由经销商赠送的，那么发票由谁开具？
销售商品和促销商品可以合并在同一张发票上吗？
