第6450/BNI-QLDN1号官方文件旨在指导外商直接投资企业适用全球最低税。全球最低税是一项新的税收机制，直接影响投资策略、利润结构和税收优惠。为确保国际竞争环境的公平性，该文件帮助企业了解全球最低税的适用范围、税额计算标准和合规责任，从而使企业能够主动制定相应的财务解决方案。.
根据第 6450/BNI-QLDN1 号官方函，全球最低税概述
这份官方文件首先强调其目标：指导企业根据经合组织标准及时申报并缴纳最低全球税额。北宁省拥有众多电子、组装和高科技行业的大型企业，因此极易被划入全球目标贸易区（GMT）。.
根据第 6450/BNI-QLDN1 号文件，越南的全球最低税遵循两大支柱：
- QDMTT – 最低补充企业所得税标准
- IIR – 最低应税收入
GMT 的应用确保越南在越南企业的实际税率 (ETR) 低于 15% 时，能够征收差额税。.
适用主题见官方文件第6450/BNI-QLDN1号
根据该文件，在越南受GMT监管的企业包括：
- 跨国公司在所考虑的财政年度之前的连续四年中，至少有两年合并收入达到或超过 7.5 亿欧元。
- 在越南设有从事生产和业务的组成单位
- 自2024财年起适用，自2025年10月15日起生效。
官方电报编号 6450/ BNI-QLDN1 还应注意的是，除最终母公司以外的其他企业仍有义务按照负责申报的组成实体的要求提供数据。.
QDMTT 的计算原则在文件编号 6450/BNI-QLDN1 中有指导。
QDMTT（合格国内最低补缴税）是越南为确保有效征税而实施的国内最低税收机制。.
根据第6450/BNI-QLDN1号官方通函，企业需要：
- 根据经合组织标准（经调整后）确定企业所得税
- 计算净收入和调整后收入。
- 实质性折旧计算：有形资产 + 工资成本
- 如果有效税率小于 15%，请确定额外的 QDMTT 税率。
文件中新增和重要的要点：
- 越南所有组成实体都被归为一组来确定有效税率，而不是将每家公司分开计算。.
- 税务申报和缴纳是指定组成单位的责任，但该单位必须汇总来自越南集团所有单位的数据。.
计算附加税的公式在文件编号 6450/BNI-QLDN1 中规定。
根据报道：
- 计算调整后净收入
- 计算实际应缴企业所得税（调整后）。
- 有效税率计算公式 = 企业所得税 / 调整后收入
- 与 15% 级相比
- 如果差额大于 0 → 则会产生额外税款
- 根据官方通告扣除实质性费用
第6450/BNI-QLDN1号官方通函还列出了影响计算公式的特殊情况，例如：少数股权母公司、合并资产转移、合资企业等。
根据官方文件第6450/BNI-QLDN1号，“附加税等于0”的情况
该文件强调，如果企业满足以下要求 经合组织简化的标准包括：
- 平均收入未超过各市场规定的阈值。
- 平均收入较低
→ 附加税可以为 0。.
这是北宁省中小规模外商直接投资企业需要特别注意的一个关键点。.
IIR 机制在文件编号 6450/BNI-QLDN1 中有详细说明。
收入纳入规则 (IIR) 是一种在母公司层面实施的税收机制。.
根据第6450/BNI-QLDN1号官方通告，IIR适用于：
- 越南最高母公司
- 部分控股的母公司
- 中间母公司
优先级顺序：
- 部分控股的母公司
- 最终母公司
- 中间母公司
如果越南母公司在国外拥有低税率子公司，越南将代收这部分税款。.
关于转让、合资企业等方面的规定……依据官方通函第6450/BNI-QLDN1号
该文件用了大量篇幅来解释：
- 少数族裔母公司的相关规定
- 合资
- 资产转移
- 运输单元
这些案例较为复杂，需要企业审查其公司结构，以便正确应用第 6450/BNI-QLDN1 号文件中的原则。.
根据第6450/BNI-QLDN1号官方通告进行登记、申报和缴纳税款
为帮助企业了解如何根据第6450/BNI-QLDN1号官方函的指示履行全球最低税义务，下表总结了需要准备的所有文件类型、纳税申报和缴纳顺序以及截止日期。遵循这些步骤将有助于企业避免错误、确保透明度并满足第236/2025/ND-CP号法令的要求。.
| 内容 | 详情请见官方通函第6450/BNI-QLDN1号 |
| 需要准备的文件 | • QDMTT 税务申报
• 实际税率（ETR）的解释 • 根据经合组织标准编制的税务调整附录 • 越南各组成单位数据汇总表 |
| 实施过程 | 步骤 1：企业注册全球最低税 (GMT) 信息。
步骤二：按规定格式提交QDMTT申报表 步骤 3：提交证明实际税率的文件。 第四步：缴纳任何额外税款（如适用）。 |
| 申请和声明提交截止日期 | 根据第236/2025/ND-CP号法令，应在财政年度结束后12个月内提交。 |
根据官方文件第6450/BNI-QLDN1号，特此向北宁省企业发出特别通知
致外商直接投资企业的警告信：
- 内部财务报表不能用于计算GMT税。
- 必须使用集团的合并财务报表。
- 企业必须主动联系母公司以获取数据。
- 延迟提供信息将导致虚假申报、虚假征收或处罚。
建议按照官方通告第6450/BNI-QLDN1号执行
为有效落实全球最低税制并遵守第6450/BNI-QLDN1号通知的规定，北宁省的外商直接投资企业需要同时采取多项措施。下表总结了切实可行的实施建议，包括成立工作组、审查税收政策、根据经合组织标准规范数据、与母公司协调以及咨询专业人士，以确保准确及时地申报和缴纳税款，并最大限度地降低法律风险。.
| 推荐内容 | 详细描述 |
| 成立GMT工作组。 | 企业应建立专门的团队来管理数据，协调会计、法律、财务和母公司之间的工作，以确保 GMT 实施的进度和准确性。. |
| 审查所有现行的税收优惠政策。 | 审查当前的税收优惠（企业所得税优惠），以评估实施合格直接货币税 (QDMTT) 的影响；如果优惠税收不再有效，则制定适应计划。. |
| 根据经合组织标准提取和标准化数据 | 收集所需的财务数据：有效税率、调整后的收入、已缴税款、有形资产、工资支出……并标准化为经合组织格式，以用于 QDMTT/IIR 计算。. |
| 执行有效税率测试（ETR测试） | 计算越南各组成单位的有效税率，以确定征收额外税款的可能性；积极规划适当的预算。. |
| 直接与母公司合作 | 要求母公司按照全球标准提供合并财务报表、税务调整数据、所有权信息和GMT电子表格；确保数据的一致性和有效性。. |
| 咨询专业部门 | 建议与国际税务专家或 GMT 顾问合作，以确保计算和申报的准确性，最大限度地降低违反第 6450/BNI-QLDN1 号官方通告规定的风险。. |
总结
第6450/BNI-QLDN1号官方文件详细阐述了全球最低税率，帮助在北宁省开展业务的外商直接投资企业了解最低税率和所得税的相关规定。正确理解和应用这些指导原则将有助于企业避免申报错误的风险，并以透明高效的方式优化纳税义务。.
该文件中的指南还强调了数据标准化、ETR测试实施以及与母公司密切协调的重要性。对于在实施过程中遇到困难的企业，MAN – Master Accountant Network随时准备提供帮助。 税务咨询服务, 全额税务会计 和 审计 提供从数据分析、税款计算到税款申报和缴纳的深入、分步骤指导，确保符合相关规定。.
这份文件不仅是一份法律文件，更是企业进行国际税务管理的指南。让 MAN – Master Accountant Network 成为您的合作伙伴，帮助您的企业准确掌握最新法规，优化税务义务，最大限度降低风险，并确保长期业务运营顺畅高效。.
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