税务部门于2025年11月25日发布的第5487/CT-CS号官方文件对逾期或分期付款的商品和服务增值税抵扣提供了详细指导。本文将分析发票、单据、非现金支付凭证以及增值税调整机制等关键要点，帮助企业遵守法律法规，优化税收优惠，并有效管理现金流。.
第5487/CT-CS号官方文件概述
官方文件编号 5487/CT-CS 本文件旨在指导企业如何扣除逾期付款的商品和服务的进项增值税。.
根据第 5487/CT-CS 号官方文件，增值税抵扣必须符合最新的法律法规，包括增值税法 48/2024/QH15 和 第181/2025/ND-CP号法令. 该官方文件的主要内容强调了以下几点：
- 进项增值税抵扣必须提供完整的发票和单据。.
- 对于延期付款和分期付款的情况，非现金支付是增值税抵扣的必要条件。.
- 存在调节机制。 增值税 如果付款文件要求未得到满足。.
因此，第 5487/CT-CS 号官方通函不仅是一份法律文件，也是一份重要的指南，可以帮助企业遵守税法，避免拖欠税款或罚款的风险。.
根据第5487/CT-CS号官方函，进项增值税可扣除。
第5487/CT-CS号官方通函的重点之一是就企业购买商品和服务但延迟付款时如何抵扣进项增值税作出了具体规定。根据增值税法第48/2024/QH15号第14条第2款，企业在符合以下条件时可以抵扣进项增值税：
- 发票和单据均有效。.
- 商品和服务实际上已被用于生产和商业活动。.
- 金额超过 500 万越南盾的，需要提供非现金支付凭证。.
第 5487/CT-CS 号官方函强调，如果分期付款且没有非现金付款凭证，企业必须调整扣除的增值税金额，以反映没有凭证的价值。.
根据第5487/CT-CS号官方通函，发票和税款缴纳文件均已备妥。
第5487/CT-CS号官方通函中提到的另一个重要因素是遵守发票和纳税凭证的相关规定。第181/2025/ND-CP号法令第25条规定：
- 根据法律规定，发票和单据必须包含完整信息。.
- 发票必须按时开具，且交易内容必须正确。.
- 企业必须保留此文件，以便在税务机关进行审计时进行核实。.
遵守第 5487/CT-CS 号官方通函中的指示，将有助于企业避免会计记录中的风险，并确保依法扣除增值税的权利。.
根据第5487/CT-CS号官方通函，非现金支付单据
第5487/CT-CS号官方通函的一项重要新内容是要求使用非现金支付凭证。具体而言，第181/2025/ND-CP号法令第26条规定：
- 付款方式可以是银行转账、电子钱包或其他电子支付方式。.
- 金额超过500万越南盾的款项不接受现金支付。.
- 企业需要保存付款凭证，作为增值税抵扣的依据。.
如果企业没有非现金支付凭证，则第 5487/CT-CS 号官方通告要求对不符合条件的支付部分进行调整，以减少已扣除的增值税金额。.
根据第5487/CT-CS号官方函，在延期付款时调整进项增值税
第5487/CT-CS号官方文件明确规定了进项增值税的调整机制：
- 这适用于价值 500 万越南盾或以上的商品和服务的延期付款或分期付款。.
- 如果在付款时没有非现金付款凭证，企业必须申报并调整已扣除的增值税金额。.
- 增值税减免仅适用于尚未提供付款凭证的那部分金额。.
这有助于确保增值税申报和扣除的法律依据，避免错误扣除和欠税。.
根据第5487/CT-CS号官方通函，如有付款凭证，则需重新申报增值税。
当企业因缺少付款凭证而调整以减少进项增值税时，第5487/CT-CS号官方通函允许：
- 当有非现金支付凭证时，申报并扣除商品和服务的价值。.
- 可抵扣的增值税部分将在出具证明文件的纳税年度进行核算。.
这有助于企业在税务管理方面保持灵活性，既能遵守法律，又能最大限度地利用增值税优惠。.
申请第5487/CT-CS号官方文件时的重要注意事项
在执行第5487/CT-CS号通知时，企业需要特别注意以下几个要点，以确保其增值税抵扣权并遵守法律法规。下表总结了主要要点，以帮助企业正确完成申报、调整和存档付款凭证的步骤：
| 静息态 | 使用第 5487/CT-CS 号官方通告时的注意事项 | 详细描述 |
| 1 | 扣除税款前，请核对发票及相关证明文件。 | 企业在申请增值税抵扣前，需要确保发票和证明文件合法且包含完整信息。. |
| 2 | 保留非现金支付交易的记录。 | 通过银行、电子钱包或其他电子支付方式进行的交易必须有完整的记录。. |
| 3 | 调整已扣除的增值税金额。 | 如果出现逾期付款或无付款凭证的情况，企业必须申报并调整，以减少已扣除的增值税金额。. |
| 4 | 待付款凭证到位后，重新申报金额。 | 企业在收到非现金支付凭证后，有权申报和扣除调整后的增值税，以确保获得税收优惠。. |
第5487/CT-CS号官方通告的实际应用示例
为了便于理解，假设一家企业购买了价值 1 亿越南盾的货物，并分期付款。.
- 如果企业全额以非现金方式支付，则可立即扣除 1000 万越南盾的增值税。.
- 如果未在到期日收到款项，企业必须相应减少增值税金额，以弥补未付金额。.
- 如有付款凭证，企业可以申报并扣除调整后的增值税金额。.
本例清楚地说明了根据第 5487/CT-CS 号官方函规定的税收调整机制。.
第5487/CT-CS号官方文件对企业的影响
执行第5487/CT-CS号官方函不仅有助于企业遵守法律，还能在增值税和现金流管理方面带来诸多实际益处。下表总结了企业正确执行该官方函指示后可获得的主要影响：
| 静息态 | 实施第5487/CT-CS号官方文件的影响 | 详细描述 |
| 1 | 遵守增值税相关法律法规 | 企业应当按照法律和第5487/CT-CS号官方通函的指导申报和扣除增值税。. |
| 2 | 避免因欠税或罚款而遭受损失。 | 采用正确的程序有助于企业避免因扣款错误而被起诉或罚款。. |
| 3 | 有效管理延期付款和分期付款。 | 帮助企业跟踪和调整延期付款或分期付款，确保会计透明度。. |
| 4 | 优化增值税优惠并确保现金流 | 企业可以申报和扣除正确的增值税金额，优化收益并保持稳定的现金流。. |
总结
第5487/CT-CS号官方通函是一份重要的指导文件，旨在帮助企业申报：, 增值税抵扣 在进行商品和服务的延期付款或分期付款时，理解并正确运用官方文件的内容，有助于企业遵守法律，避免欠税风险，并确保其增值税权益得到最大程度的保障。这是企业有效、透明、专业地进行税务管理的重要法律依据。.
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