官方文件编号 454/CT-CS 税务部门于 2026 年 1 月 23 日发布的文件被认为是实施过程中的关键指导文件。 第320/2025/ND-CP号法令 关于外商投资企业资本转移活动的企业所得税，本文件不仅明确了按2%税率对收入征税的方法，而且规范了电子系统的申请时间和纳税申报表。.
鉴于涉及境外因素的并购和重组活动日益增多，第454/CT-CS号通知为企业、首席会计师和审计师提供了指导原则，帮助他们降低出错、欠税和罚款的风险。本文将全面分析该通知的新要点、实际影响以及有效的合规路线图。.
第454/CT-CS号官方函的法律概述
第454/CT-CS号通知是在2025年第320号法令对外国投资者资本转移的税收政策进行重大调整的背景下发布的。该通知在实际应用中存在一些困难，尤其是在确定纳税义务和电子申报方面，因此需要中央税务机关提供统一的指导。因此，企业理解该通知的背景和法律依据对于正确、全面地应用该通知至关重要。.
第454/CT-CS号公函签发背景
第454/CT-CS号公函旨在解决河内市税务局在执行第320/2025/ND-CP号法令对外国投资者资本转移活动的影响时遇到的困难。实际上，许多外商直接投资企业尚未就如何确定其义务达成一致。 企业所得税 在转让越南企业的股权时。.
由于新的法律法规与电子报税系统之间缺乏同步，税务部门迫切需要提供具体指导。为弥补这一差距，确保税务领域的统一性，特发布第454/CT-CS号通告。.
引用的法律依据
第 454/CT-CS 号官方函的内容基于以下主要法律依据：
- 第 320/2025/ND-CP 号法令对企业所得税法作出了详细规定。.
- 关于税务管理的第 80/2021/TT-BTC 号通知。.
- 关于生效日期的规定在第 320/2025/ND-CP 号法令第 24 条中有所规定。.
明确引用相关规定使第 454/CT-CS 号通知具有很高的法律地位，使企业在应用该通知时更有信心。.
根据第454/CT-CS号官方函，资本转移的企业所得税
资本转移方面的企业所得税是第454/CT-CS号官方函中明确阐述的核心内容，尤其适用于涉及境外因素的交易。新规明确界定了纳税主体，并将原有的利润计算方法改为基于收入的直接税计算方法。了解正确的适用范围和税率有助于企业主动申报纳税、遵守法律法规，并最大限度地降低税务检查和审计风险。.
适用对象
根据第454/CT-CS号公函，应税实体是指在越南从事资本转移活动，且符合第320/2025/ND-CP号法令第2条第1款b2、b3和b4项规定的外国企业。这些企业主要指未在越南设立法人实体但产生收入的组织。.
该法规扩大了税收管理范围，确保对跨境资本转移交易正确、足额征收税款。.
适用税率为 2%（按收入计算）。
第 454/CT-CS 号官方函中最值得注意的是，它确认 2% 方案下的企业所得税税率是基于应税收入，而不是像以前那样基于利润。.
| 比较内容 | 在第320号法令颁布之前 | 根据第454/CT-CS号官方函 |
| 税基 | 利润 | 收入 |
| 税率 | 20% | 2% |
| 费用证明文件 | 复杂的 | 无需任何要求 |
新的计算方法简化了程序，但同时也在某些情况下增加了纳税义务。.
无需缴纳税款的情况
第454/CT-CS号官方文件还明确了一项重要的例外情况：公司内部的重组交易，如果未改变最终母公司且不产生收入，则无需缴税。这一点需要在税务和审计咨询过程中仔细分析。.
申请生效日期和时间
生效日期和实施时间是落实第454/CT-CS号通知的关键要素。正确确定纳税期不仅直接影响企业所得税应缴金额，也决定企业对税务机关的遵从程度。如果纳税期选择错误，企业（尤其是外资企业）可能面临在税后审计和检查中被追缴税款和处罚的风险。.
税款计算时间
根据第 454/CT-CS 号官方函的指导，资本转移规定将从 2025 年企业所得税期开始实施，与第 320/2025/ND-CP 号法令的生效日期相对应。.
这意味着，2025 年发生的交易，即使申报时间在 2026 年，仍将受新规约束。.
在错误的时间使用所带来的风险。
许多外国企业若继续沿用旧的计算方法，将面临补缴税款和滞纳金的风险。第454/CT-CS号通知是税务机关在最终结算后进行检查和审计的重要依据。.
根据第454/CT-CS号官方函件提交税款的说明
根据第454/CT-CS号官方函，企业申报资本转移产生的企业所得税时，必须充分了解所需表格和申报流程。电子报税系统的变更不仅涉及技术层面，还会直接影响文件的有效性和纳税义务。因此，更新正确的报税表格并严格遵守申报流程对于最大程度地减少错误和潜在风险至关重要。.
纳税申报表已升级。
税务部门已根据第454/CT-CS号公函的精神，对电子纳税申报系统中的05/TNDN表格进行了升级。企业有责任使用最新版本准确申报其纳税义务。.
表格使用不当可能导致申请无效或被要求提供补充信息。.
实际申报过程
根据第 454/CT-CS 号官方函，申报资本转移企业所得税的流程包括以下基本步骤：确定转移收入、适用 2% 税率、编制 05/TNDN 表格以及按时缴纳税款。.
在实践中，许多企业选择利用税务咨询服务来最大限度地降低法律风险。.
第 454/CT-CS 号官方函对企业和审计的影响。
第454/CT-CS号通知不仅对外国企业，也对越南的会计和审计活动产生了重大影响。新规迫使各利益相关方改变其税务管理、风险评估和合规规划的方法。了解该通知的真正影响对于企业积极主动地管理其纳税义务至关重要，同时也有助于审计师和税务会计师在日益严格的法律环境下提高其咨询服务的质量。.
对于外商企业
第454/CT-CS号通知提高了透明度，但也增加了合规义务。企业需要审查其全部所有权结构、转让合同和内部税务政策。.
用于会计和审计
对于审计师和税务会计师而言，第 454/CT-CS 号通知是评估税务风险、规划审计和为外国直接投资客户提供建议的重要依据。.
第454/CT-CS号官方函的实际应用示例
外国公司A向一家越南公司投资100%，价值500亿越南盾。根据第454/CT-CS号官方文件，无论初始投资成本如何，应缴纳的企业所得税为10亿越南盾（500亿 x 2%）。.
这个例子说明了新规对公司现金流的重大影响。.
总结
第454/CT-CS号官方文件是一份关键文件，它阐明了2025-2026年期间外国企业资本转移的企业所得税规定。正确理解和应用该准则不仅有助于企业遵守法律，还能降低欠税、罚款和纠纷的风险。.
为有效落实第454/CT-CS号通知，企业应与专业咨询公司合作。MAN – Master Accountant Network 提供审计服务。, 税务会计, 税务咨询, 税务结算 和 税务申报 无论是国内企业还是国际企业，我们都愿意与您合作，建立透明、标准化和可持续的长期税务体系。.
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关于第454/CT-CS号官方文件的常见问题
不。根据第 320/2025/ND-CP 号法令，第 454/CT-CS 号官方文件自 2025 年纳税年度起适用。.
仅当申报有误时才需要根据第 454/CT-CS 号官方函进行调整。.
是的，这是税务部门规定的强制性要求。. 第454/CT-CS号官方文件是否具有追溯效力？
这家企业是否需要重新结算账目？
是否必须使用新的 05/TNDN 表格？
