税务局于 2025 年 9 月 18 日发布了第 3904/CT-CS 号官方批示，回复了有关临时付款的请求。 企业所得税 （TNDN）。该文件很快引起了商界的高度关注，因为它不仅重申了现行的法律规定，还为企业在按季度申报纳税时限制违规风险提供了具体指导。
在经济波动的背景下，及时透明的税务管理成为维护企业声誉和财务稳定的关键因素。因此，第3904/CT-CS号官方函被视为重要的法律依据，可帮助企业主动制定合理的税务规划，最大限度地降低被罚款或滞纳金的风险。
与官方批示第 3904/CT-CS 号相关的法律依据
为使企业妥善履行临时义务 缴纳企业所得税 根据法规规定，清晰理解第3904/CT-CS号批示的法律依据至关重要。下表总结了关键法律文件、每份文件的主要内容以及第3904/CT-CS号批示如何规范和指导其在实践中的应用。企业可以通过此表轻松查找、比较并确保完全遵守法律规定。
| 静息态 | 法律文件 | 主要内容 | 联系公文号：3904/CT-CS |
| 1 | 税务管理法第38/2019/QH14号 | 关于按季度缴纳预缴税款期限的规定，最迟不得晚于下一季度第一个月的30日 | 官方批示第 3904/CT-CS 号重申了季度临时付款期限，以便企业能够遵守纳税时间表。 |
| 2 | 第91/2022/ND-CP号法令 | 年度内预缴的企业所得税总额不得少于汇算清缴应纳税额的80%；不足的，企业应当缴纳滞纳金。 | 官方批示第3904/CT-CS号具体规定了这一规定，强调企业必须确保80%水平，并对任何少付款项负责。 |
| 3 | 关于规范电子纳税申报缴纳和行政违法行为处理的通知 | 税务申报、缴纳、错误及违规处理详细说明 | 官方公报第 3904/CT-CS 号回答了有关这些通告在商业实践中的应用的问题。 |
3904/CT-CS号公文主要内容
税务局于2025年9月18日签发了第3904/CT-CS号公函，旨在解答企业关于季度企业所得税（CIT）预缴以及与年终结算相比应缴税额的疑问。该文件强调了现行法规，旨在帮助企业明确其义务、纳税计算方法和缴税期限，从而确保企业依法合规。
根据3904/CT-CS号批示内容，企业需要注意三个重要事项：每季度预缴企业所得税的截止日期；全年预缴税款总额与最终税额之比至少须达到80%；若未达到80%，则须缴纳滞纳金。因此，该文件既是提醒，也是明确企业义务，确保全国范围内统一执行。
企业所得税预缴期限规定
根据第38/2019/QH14号税收征管法第五十五条规定，按季度缴纳预缴企业所得税的期限，不得晚于下一季度第一个月30日。
| 四分之一 | 根据第3904/CT-CS号官方批示缴纳企业所得税的截止日期 | 笔记 |
| 第一季度 | 30/4/2025 | 必须按时付款以避免滞纳金 |
| 第二季度 | 30/7/2025 | 遵守时间表以确保按季度履行纳税义务 |
| 第三季度 | 30/10/2025 | 逾期付款将按规定收取逾期付款费用。 |
| 第四季度 | 30/1/2026 | 在财政年度末，总结纳税义务 |
官方信函编号 3904/CT-CS 再次强调，企业必须遵守此付款时间表，因为任何延迟都将导致被罚款和收取滞纳金的风险。
官方批示第 3904/CT-CS 号关于 80% 级的规定
第3904/CT-CS号批示最重要的一点是要求企业四个季度预缴的企业所得税总额不得低于年度汇算清缴时应缴纳的税款80%。
例如，某企业按年度结算应缴纳的企业所得税为10亿越南盾，则4个季度预缴的企业所得税总额不得低于8亿越南盾。如果低于该金额，企业将被收取差额的滞纳金。
80%法规是强制性的，官方批示第3904/CT-CS号是一份提醒企业在进行临时提交时不要主观的文件。
根据官方批示第 3904/CT-CS 号规定，逾期付款及罚款
如果企业缴纳的税款低于80%规定的标准，税务机关将对企业未缴纳的税款计算滞纳金。滞纳金计算时间自第四季度纳税期限最后一天的次日起计算。
例如：某企业只缴纳7亿越南盾，而按规定需缴纳8亿越南盾→短缺1亿越南盾。那么，该企业除了要缴纳额外的税款外，还必须就这1亿越南盾缴纳滞纳金。
官方批示第3904/CT-CS号表明税务机关坚决维护纪律，限制企业将纳税义务“推迟”到年底的情况。
遵守官方批示第 3904/CT-CS 号的好处
为了让企业认识到履行季度企业所得税义务的实际价值，遵守第3904/CT-CS号官方信函将带来诸多实际益处。它不仅有助于规避法律风险，还能优化现金流、提升声誉并实现有效的财务管控。下文将详细分析每项益处，以便企业能够积极主动地、恰当地运用这些益处。
规避法律风险
遵守3904/CT-CS号批示规定，可帮助企业避免因逾期申报缴纳税款而产生的欠税或罚款的担忧，是企业稳定经营和维护法治安全的重要因素。
现金流优化
企业可以将其纳税义务划分为季度缴纳，而不是在年底全部缴纳。第3904/CT-CS号公函强调，按季度缴纳税款有助于有效管理现金流，减轻资金压力，规避财务风险。
提升声誉
按照官方批示第 3904/CT-CS 号的规定遵守法律，可以在合作伙伴和管理机构眼中树立专业形象，有助于提高声誉并建立商业信任。
财务管控支持
根据官方批示第 3904/CT-CS 号，季度税务管理可帮助企业准确跟踪利润、支出和已缴纳的税款，从而制定有效、透明的财务计划。
执行第3904/CT-CS号公文的困难
在执行第3904/CT-CS号批示中的规定时，企业可能会遇到许多风险和困难。清晰地识别这些风险有助于企业主动规划、预防错误并确保遵守法律。下表总结了5种常见风险，并对其进行了详细描述，并与第3904/CT-CS号批示中的指南直接相关。
| 静息态 | 风险 | 详细描述 | 联系公文号：3904/CT-CS |
| 1 | 利润难以预测 | 收入随季节或项目而波动，导致预缴税款可能与年终结算有很大差异。 | 3904/CT-CS号批示要求预缴税款总额≥最终税额80%，企业需准确估算，避免少缴。 |
| 2 | 如有遗失 | 即使企业在年底亏损，如果估算不准确，仍可能需要暂时缴税。 | 第3904/CT-CS号公文规定，如果预付款未达到80%的水平，企业必须缴纳滞纳金。 |
| 3 | 计算错误 | 缺乏管理工具或专业人员很容易导致虚假申报、少付款和罚款。 | 官方批示第3904/CT-CS号指导企业正确履行手续，降低法律风险。 |
| 4 | 缺乏有关新法规的信息 | 企业没有及时更新与税收相关的法律文件。 | 官方批示第3904/CT-CS号帮助企业掌握正确的法规，避免因缺乏信息而导致违规。 |
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5 |
现金流压力 | 季度纳税可能会给资本带来压力，尤其是对于小型企业或正在扩张的企业而言。 | 第3904/CT-CS号批示要求企业制定合理的纳税计划，平衡现金流，规避财务风险。 |
为企业实施第 3904/CT-CS 号官方批示提供实用解决方案
采用切实可行的解决方案有助于企业遵守第3904/CT-CS号官方信函中的规定，最大限度地降低错误和逾期付款的风险，同时优化现金流并实现有效的税务管理。下表总结了主要解决方案，并对其进行了详细说明，并直接链接到第3904/CT-CS号官方信函中的指南。
| 静息态 | 解决方案 | 详细描述 |
| 1 | 季度税务筹划 | 定期审查财务数据并估算利润以确定适当的临时税款。 |
| 2 | 使用税务管理软件 - 会计 | 帮助计算准确的税额、跟踪纳税义务并最大限度地降低错误风险 |
| 3 | 咨询专业税务咨询服务 | 经验丰富的咨询单位支持企业遵守法规，节省时间和成本。 |
| 4 | 持续 80% 速率监测 | 更新已缴纳的税额与预期结算水平的对比，以便及时调整。 |
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5 |
税务会计人员培训 | 提高员工依法计算、申报、缴纳税款的专业技能 |
总结
3904/CT-CS号官方信函是税务部门的一份重要文件，强调企业有义务按季度预缴企业所得税（CIT），并确保年度预缴税款总额与最终结算金额相比至少达到80%。遵守文件中的指示有助于企业最大限度地降低法律风险，避免逾期缴税，并有效管理现金流。
妥善执行第3904/CT-CS号官方信函不仅能带来财务效益，还能提升企业在税务机关和合作伙伴面前的声誉和专业形象。制定季度纳税计划、使用税务管理软件或咨询专业咨询服务等切实可行的解决方案，将有助于企业更积极主动、更有效地履行纳税义务。
为确保完全遵守第3904/CT-CS号公文规定，优化财务运作，企业应与信誉良好的咨询单位合作，例如 MAN – 会计师大师网络凭借在税务申报和咨询领域的多年经验，MAN将支持企业准确、及时地履行纳税义务，并节省时间和成本。
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