西宁省税务局2025年11月5日发布的第2625/TNI-QLDN2号公函，针对德和乡新德工业园的清隆电气设备制造股份公司，阐述了企业所得税优惠政策的具体实施细则。该文件依据《企业所得税法》第67/2025/QH15号、《投资法》第61/2020/QH14号以及第31/2021/ND-CP号法令，概述了项目分类条件、优惠范围以及税率适用机制。该公函对西宁省工业制造企业具有重要的指导意义。.
第2625/TNI-QLDN2号官方文件显示，企业所得税优惠政策不仅取决于项目类型，还取决于投资程序、实施地点和收入规模。鉴于越南企业在2025年后需要重组业务、升级技术并扩大生产规模，遵守税收法规并正确识别优惠政策对于企业的生存至关重要。本文将详细分析该文件的内容及其在会计、审计和税务实践中的应用。请继续阅读，以了解并规避法律风险。.
根据文件编号 2625/TNI-QLDN2 对投资项目进行分类
第2625/TNI-QLDN2号官方函的关键在于确定一项投资项目是新建投资项目还是扩建投资项目。这是正确应用企业所得税优惠政策的基本标准。如果企业错误地将其投资归类，税务机关可能会拒绝给予优惠，追缴税款，或处以行政处罚。.
投资法中的投资扩张项目概念。
根据《投资法》第61/2020/QH14号第3条第5款的规定，投资扩建项目是指通过扩大规模、提高产能、技术创新、减少污染或改善环境等方式对现有项目进行发展的活动。在实践中，税务机关通常会在审计过程中，根据技术数据、设备记录、环境许可证和运营能力等信息来核实此类项目。.
一家运营中的电子工厂购置了一条新的SMT生产线，使其产能提高了30%。该公司并未新建厂房或创建新的产品线。根据第2625/TNI-QLDN2号官方文件，该项目被归类为扩建项目。.
符合法律规定的新投资项目。
《投资法》第61/2020/QH14号第3条第6款将新投资项目定义为首次实施的项目或独立于现有项目的项目。独立性方面的考量基于产品、生产链、场地和项目目标。.
如果一家企业在已经拥有电线厂的情况下开设一家机械零部件制造厂，并且它们的运营彼此独立，那么根据第 2625/TNI-QLDN2 号文件，这将被视为一项新的投资项目。.
根据官方文件第2625/TNI-QLDN2号进行的投资程序和注意事项
第2625/TNI-QLDN2号官方函中概述的投资程序和注意事项对于企业了解何时需要或不需要投资登记证至关重要，同时也有助于企业清晰区分资本交易，从而正确应用企业所得税优惠政策。正确理解这些规定有助于会计师、审计师和管理人员准备完整的法律文件，避免税务申报错误，并在投资和项目实施过程中保护企业的利益。.
什么情况下不需要投资登记证？
《投资法》第61/2020/QH14号第37条第2款规定，国内投资者进行的项目无需取得投资登记证。该规定同样适用于经济组织以出资、股份购买或股权购买方式进行投资的情况。.
企业常常误以为不申请投资许可证就意味着不需要提供法律文件。根据第2625/TNI-QLDN2号官方函，企业仍需提供投资决策证明、土地租赁合同、环境文件和生产报告。.
资本交易及税务影响
根据《投资法》，购买资产不属于投资。但是，购买附带管理权的股份则构成资本投资。在计算企业所得税时，会计师必须明确区分这两种投资类型，以便根据第2625/TNI-QLDN2号官方函件适用相应的优惠政策。.
根据第2625/TNI-QLDN2号文件确定投资激励区域
第31/2021/ND-CP号法令附录三将德和县列为社会经济条件较为困难的地区。在该地区经营的企业可享受税收和投资政策方面的优惠政策。.
第31/2021/ND-CP号法令第21条（经第239/2025/ND-CP号法令第1条修订）规定，行政边界的调整不影响既定的激励措施。第2625/TNI-QLDN2号公函强调，投资者的权益将继续受到保护。.
首席会计师必须保存原始法定地址、土地租赁合同和工业园区确认文件的记录。根据第2625/TNI-QLDN2号官方函，这些文件可作为申请优惠政策时保护企业权益的证据。.
企业所得税税率按照第2625/TNI-QLDN2号官方函执行。
根据第2625/TNI-QLDN2号官方文件正确确定企业所得税税率，是企业合法享受税收优惠和优化税务成本的关键步骤。该文件明确规定了一般税率（20%）、基于营业收入的优惠税率（15%和17%），以及针对新投资项目和位于优惠区域的项目的15年优惠税率（10%）。正确理解该法规有助于会计师和审计师准确应用，避免税务申报错误，并保护企业的利益。.
一般税率和收入税率
根据《企业所得税法》第67/2025/QH15号第10条规定，一般税率为20%。但是，基于收入的分类政策有利于中小企业。.
| 业务类型 | 年度总收入 | 税率 |
| 小的 | ≤ 30亿越南盾 | 15% |
| 合身 | 大于 30 亿 – ≤ 500 亿 | 17% |
| 标准 | 超过500亿 | 20% |
15 年优惠税率 10%
《企业所得税法》第67/2025/QH15号第13条规定，对新建投资项目和位于优惠区域的项目适用10%的税率。第2625/TNI-QLDN2号公函指出，申请优惠政策前必须确定正确的项目类型。.
根据第2625/TNI-QLDN2号文件，误用政策的风险
根据第2625/TNI-QLDN2号官方函，企业所得税优惠政策的误用会给企业带来重大的法律和财务风险。申报项目类型、收入或虚报收入以获得优惠政策资格方面的错误，可能导致欠税、滞纳金和严重的行政处罚。透彻理解这些法规有助于企业避免违法行为，确保合法合规，并在实施投资项目时保护自身权益。.
欠税和行政处罚
如果企业虚报项目类型或收入，税务机关可追缴长达五年的欠税，并处以滞纳金和罚款。虚假申请税收优惠属于严重违法行为。.
虚报收入以获得优惠待遇。
根据官方文件第2625/TNI-QLDN2号，用于确定税率的收入包括所有按标准记录的收入，而不仅仅是现金收入。“将企业拆分为较小的实体”以减少税负也被视为逃税行为。.
在会计、审计和税务中应用官方文件第 2625/TNI-QLDN2 号。
在会计、审计和税务工作中应用第2625/TNI-QLDN2号通知，有助于企业规范记录、管理风险并确保合法合规。按照标准完整编制投资和法律文件以及收入分析，不仅有助于首席会计师进行精准管理，也为审计人员评估风险、核实税收优惠以及在与税务机关合作时展现诚信合规提供了依据。.
会计文件清单
首席会计师需要准备：
- 投资概况、资金来源和商业计划。.
- 关于优惠待遇区的法律文件。.
- 标准的收入明细表。.
- 从历史上看，生产规模会随着扩张而改变。.
审计应用
审计师评估了与激励措施相关的重大错报风险。税务退款是在合理条件下考虑的。参考文件编号 2625/TNI-QLDN2 有助于企业证明其诚信合规。.
总结
第2625/TNI-QLDN2号官方文件是一份重要文件，它有助于企业了解投资项目的分类、确定优惠领域以及适用企业所得税税率。遵守法律法规不仅可以避免审计后的风险，还能优化现金流。.
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