广义省税务局2025年10月13日发布的第2244/QNG-NVDTPC号公函是一份重要文件，介绍了自2025年10月1日起生效的第67/2025/QH15号企业所得税法的新要点。本文将根据第2244/QNG-NVDTPC号公函详细分析这些新要点，以帮助企业和会计人员了解这些变化。
与第2244/QNG-NVDTPC号官方通函相关的法律依据
第 2244/QNG-NVDTPC 号官方函件依据 2025 年 10 月 1 日起生效的第 67/2025/QH15 号企业所得税法制定。本文件详细阐述了适用范围、纳税人、应税收入、税率、税收豁免和减免以及税款计算方法。
| 内容 | 细节 |
| 法律文件 | 企业所得税法 67/2025/QH15 |
| 生效日期 | 01/10/2025 |
| 指导范围 | 适用范围、纳税人、应税所得额、税率、税收减免、税款计算方法 |
| 目的 | 为企业提供按规定申报和缴纳企业所得税的详细说明 |
第2244/QNG-NVDTPC号官方通函的主要内容
第 2244/QNG-NVDTPC 号官方通告发布了关于该法律实施的详细指导。 2025年企业所得税明确纳税主体、应纳税所得额、适用税率、应纳税所得额的确定方法以及免税情形。 2025年企业所得税减免.
本文件适用于在越南没有常设机构的国内企业和外国企业，包括电子商务和数字平台企业，确保在越南产生的所有收入来源均依法得到充分调整和申报。
第2244/QNG-NVDTPC号官方通告，规范企业所得税纳税人
第2244/QNG-NVDTPC号公函强调，2025年《企业所得税法》扩大了其适用范围，涵盖在越南没有常设机构的境内外企业，包括电子商务和数字平台企业。这些企业必须申报并缴纳在越南境内产生的收入的企业所得税。
第2244/QNG-NVDTPC号官方通函，规范应缴纳企业所得税的收入
根据第2244/QNG-NVDTPC号官方函，外国企业的应税收入是指来源于越南境内的收入，无论其营业地点位于何处。这有助于确保所有来源于越南境内的收入均受《2025年企业所得税法》的约束。
第2244/QNG-NVDTPC号官方通函，规范企业所得税税率
第2244/QNG-NVDTPC号官方文件明确规定了新的税率：
- 一般税率：20%
- 年营业额≤30亿越南盾的企业：15%
- 年营业额超过30亿越南盾但不超过500亿越南盾的企业：17%
- 石油和天然气勘探开发活动：25%-50%，具体视项目而定
第2244/QNG-NVDTPC号官方通告，规范应税收入
第2244/QNG-NVDTPC号官方函规定，生产经营活动应税收入为所有生产经营活动的总收入。该项活动的亏损可以抵扣其他活动的收入，但不动产转让、投资项目或投资项目参与权转让除外。
第2244/QNG-NVDTPC号官方通函规定了企业所得税的豁免和减免。
根据第2244/QNG-NVDTPC号公函，国家制定了一系列企业所得税减免政策，以鼓励生产经营活动，扶持新兴企业和在欠发达地区提供公共服务的公共服务单位。典型政策如下表所示：
| 适用对象 | 主要内容 | 申请时间 |
| 提供公共服务的公共服务单位 | 减少应缴企业所得税50% | 根据政府规定，适用于社会经济条件困难的地区。 |
| 来自商业家族的新成立企业 | 企业所得税豁免 | 自应税收入发生之日起两年内 |
第2244/QNG-NVDTPC号官方通函，规范科学技术发展基金
企业可以从税前利润中设立科技发展基金，用于投资研究、产品开发和技术创新。根据新规：
- 最高拨备额：税前利润 20%（以前仅为 10%）。
- 用途：该基金用于资助科学研究活动、技术开发、技术创新计划以及新技术在生产和商业中的应用。
- 好处：帮助企业提高研发投入能力，同时在计算企业所得税时仍将其计入合理费用，从而减少应缴税款。
第2244/QNG-NVDTPC号官方通函规范税收计算方法
根据新规，年营业额不超过30亿越南盾的小型企业在下列情况下可以按%的税率适用企业所得税计算方法：
- 收入可以确定，但支出和应税收入无法确定。
- 适用的 % 税率由税务机关根据业务类型具体规定。
- 目的：帮助小型、新成立的企业或没有完整会计系统的企业以简单透明的方式履行其纳税义务。
- 注意：企业仍需准备收入报告、相关文件，并按 % 税率缴纳收入税，且不能像正常方法那样扣除费用。
申请第2244/QNG-NVDTPC号官方通告时的重要注意事项
根据第2244/QNG-NVDTPC号公函实施企业所得税减免政策时，企业和公共服务单位需要注意一些重要事项，以确保符合规定，避免纳税申报和缴纳错误。这些注意事项汇总如下表：
| 注释内容 | 细节 |
| 适用对象 | 仅适用于在困难地区提供公共服务的公共服务单位和家族企业新成立的企业。 |
| 条款和条件 | 必须持有证明资格的文件：营业执照、营业决定或与新企业、困难社会经济地区相关的证明文件。 |
| 申请时间 | 降低50%企业所得税：根据政府针对困难地区的规定。免征企业所得税：自应税收入产生之日起2年内。 |
| 申报表 | 必须在企业所得税申报表上如实申报，并附上证明符合免税/减税条件的证明文件。 |
| 测试注意事项 | 税务机关有权检查和核实记录。如果不符合条件，将按规定征收全额税款。 |
第2244/QNG-NVDTPC号官方通告对企业的影响
第2244/QNG-NVDTPC号公函对企业的财务活动和税务管理，特别是对新成立的企业和困难地区的公共服务单位，产生了显著影响。以下是主要影响概述：
| 影响 | 细节 |
| 财政支持，减轻税负 | – 来自家庭企业的新企业可免征 2 年企业所得税。
– 在困难地区提供公共服务的公共服务单位有权享受 50% 企业所得税减免。 – 有助于改善现金流并减轻财务压力。 |
| 鼓励投资和发展 | 企业有资源进行再投资和扩大运营。
鼓励公共服务单位提高弱势地区的公共服务质量。 |
| 简化税务程序和方法 | – 对于小企业（年总收入≤30亿），如果收入已确定但成本未确定，则按%的税率对收入进行调整。
减轻申报和文件编制的负担。 |
| 提高透明度和法律遵从度 | 企业必须确保提供证明符合免税/减税条件的证明文件。
税务机关可以进行核查和验证；遵守规定有助于避免拖欠税款的风险。 |
总结
第2244/QNG-NVDTPC号官方函件出台了多项企业所得税减免和优惠政策，并采用了灵活的税额计算方法，旨在帮助中小企业和困难地区的公共服务单位减轻财务压力，优化税务管理。为确保最大限度地利用这些优惠政策并遵守相关法律法规，企业可联系相关部门。 MAN – 会计师大师网络 关于以下方面的建议 税务会计服务, 审计 以及专业的税务咨询。
正确运用这份文件不仅有助于企业节省税费，还能提升投资能力、改善企业业绩并促进可持续发展。企业需要准备齐全的文件和资料，并遵守相关法规，以避免欠税风险。
此外，掌握税收减免政策和税款计算方法，将有助于营造透明的营商环境，并支持企业优化资源配置，用于研发、生产和业务拓展活动。这也为企业提升市场竞争力提供了契机。
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