进项税一直是企业在纳税申报和结算过程中特别关注的问题。2025年8月21日，永隆省税务局发布了第434/VLO-QLDN2号批示，关于合同或合同附件项下逾期付款以及对企业所得税申报权的直接影响。 增值税抵扣 投入。该文件引起了商界的高度关注，因为它关系到确保2025年成本、现金流和纳税义务的合法性。
什么是进项税？
进项税额是 增值税（VAT） 企业为生产经营活动采购货物和服务时必须缴纳的税款。该税款记录在供应商的增值税发票上，企业在完全符合法律文件、发票和付款方式规定的前提下，可以在申报纳税时扣除。
进项税在减轻企业税负方面发挥着重要作用。如果正确抵扣，企业只需就实际增值部分缴纳增值税，从而避免双重征税。因此，了解进项税的概念、适用条件以及如何处理，将有助于企业更有效地管理财务并遵守税法。
官方批示 434/VLO-QLDN2 的法律依据
官方调度 434/VLO-QLDN2 发行依据 第181/2025/ND-CP号法令，自2025年7月1日起生效。
重要新点
多年来，企业在抵扣进项税时常常遇到困难，因为他们必须立即提供非现金支付凭证。这项规定有时会给现金流带来巨大压力，尤其是对于高额合同而言。随着434/VLO-QLDN2号官方函的发布，税务机关做出了重要调整，帮助企业在确保合规的同时，更灵活地申报和抵扣进项税。
- 企业即使尚未付款，也可以抵扣进项税。
- 适用条件：合同或合同附件有延期付款或分期付款的约定。
新旧进项税规定对比
为了帮助企业直观地了解这些变化，企业可以根据官方信函 434/VLO-QLDN2 比较旧规和新规。主要区别在于进项税抵扣的时间、缴纳条件以及对现金流的影响。下表将清晰地展示从以往僵化的管理机制向更灵活、更适合企业运营实践的管理方式的转变。
| 标准 | 旧规则 | 新规定（自2025年7月1日起） |
| 进项税抵扣条件 | 企业必须拥有非现金支付文件才有资格获得扣除。 | 只要合同中有延期付款或分期付款条款，企业就可以立即扣除，无需付款。 |
| 扣款时间 | 通过银行付款后。 | 可以在申报时、付款前扣除。 |
| 对现金流的影响 | 企业通常必须提前预付资本以确保扣除权。 | 帮助企业减轻现金流压力，更积极主动地进行财务规划。 |
| 丧失扣除权利的风险 | 灵活性较差，完全依赖于付款单据。 | 如果未能按照合同按时付款→必须调低进项税。 |
官方批示434/VLO-QLDN2关于进项税的主要内容
在明确法律依据后，434/VLO-QLDN2号公函重点就如何应用新规进项税抵扣提供了详细的指导。这是企业界最为关注的内容，因为它直接决定了抵扣时间、缴纳条件以及执行过程中需要注意的风险。以下重点将帮助企业清晰地了解其在纳税申报和缴纳过程中的权利和责任。
进项税抵扣案例
企业在下列情况下可以申报抵扣进项税：
- 价值500万越南盾或以上的商品和服务。
- 合同或合同附件明确规定了分期付款或延期付款的方式。
- 尚未缴纳的企业仍可在纳税期内申报抵扣进项税额。
必须调整进项税以减少
下列情况，企业应当调整可抵扣进项税额：
- 根据合同应付款但尚未支付。
- 不能通过非现金方式付款（银行转账、支付订单、银行支付……）。
与之前相比的新点数
进项税额规定对企业的成本申报和管理影响巨大。2025年7月1日之前，不少单位遇到进项税额抵扣困难，必须先通过银行付款，才能抵扣，导致现金流压力较大。
- 2025年7月1日之前：如未缴纳，则不允许抵扣进项税。
- 自 2025 年 7 月 1 日起：提前扣除，仅在违反付款承诺时才向下调整。
官方批示434/VLO-QLDN2关于进项税的实际意义
434/VLO-QLDN2号公函的发布不仅具有法律意义，而且对企业的财务管理活动也产生了直接影响。其中，进项税新规带来了诸多实际利好，具体如下：
减轻现金流压力
企业可以在进项税发生当期申报并抵扣，无需仓促周转资金提前支付供应商。这有助于企业更积极地进行财务规划，尤其对于经常签订大额合同或长期合同的企业而言。
降低成本排除风险
此前，许多企业仅仅因为逾期付款就被免征进项税，即使交易完全真实合法。新规出台后，这种风险显著降低。企业仍然有权提前抵扣进项税，只有在未能按合同履行付款承诺的情况下才需要下调。
提高透明度并保护商业利益
该文件鼓励企业制定明确付款条款的合同及合同附件。这不仅是保护进项税抵扣权的法律依据，也方便税务机关进行核对和比较。由此，税务管理流程将更加透明，最大限度地减少纠纷，并提高合规性。
示例：逾期付款的进项税抵扣
A企业专营木制家具生产。2025年7月15日，A企业与供应商B签订了一份采购合同，采购金额为20亿越南盾（不含增值税）。其中增值税为2亿越南盾，合同总金额为22亿越南盾。合同允许4个月内延期付款，付款截止日期为2025年11月15日，付款方式为银行转账。
企业A在2025年7月申报纳税时，有权立即扣除2亿越南盾的进项税，尽管该税款尚未缴纳。
截至2025年11月15日，如果A企业按时通过银行付款，则其仍保留抵扣进项税的权利。反之，如果A企业未能按时付款，则其必须调减已申报的进项税2亿越南盾。
更多说明性示例请参见： 2025年给员工买礼品可以抵扣进项增值税吗？
MAN 税务专家的建议 – 会计师大师网络
据 MAN – Master Accountant Network 的专家称，官方信函 434/VLO-QLDN2 可帮助企业更灵活地管理进项税。然而，为了最大限度地发挥其优势，企业需要：
- 不要滥用付款延期，因为税务机关可能会认为这是非实质性交易。
- 密切管理合同，确保每个条款都有明确的法律依据。
- 建立进项税凭证管理制度，在税务机关稽查、审核时保障抵扣权利。
总结
进项税是企业在采购货物或服务时支付的增值税，在提供充足的合法发票和凭证的情况下，可以抵扣。正确理解进项税，有助于企业在申报时维护自身权益，降低风险。
2025年8月21日，永隆税务局根据第181/2025/ND-CP号法令颁布了第434/VLO-QLDN2号公函，取消了企业逾期缴纳进项税抵扣的障碍。新规旨在帮助企业优化现金流，但仍需遵守法律，规避风险。
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根据 LuatVietnam 的新闻编辑
