Công văn 1918/CT-CS là văn bản do Cục Thuế ban hành vào ngày 31/03/2026, đóng vai trò là một văn bản trả lời cụ thể, có giá trị tham khảo cho các nhà thầu nước ngoài trong việc làm rõ cách áp dụng quy định hiện hành về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Trong bối cảnh Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và các văn bản hướng dẫn như 第320/2025/ND-CP号法令 bắt đầu có hiệu lực, việc nắm vững nội dung công văn này là điều kiện cần thiết để đảm bảo tính tuân thủ.
Sự xuất hiện của Công văn 1918/CT-CS diễn ra vào thời điểm thị trường xây dựng và cung ứng dịch vụ xuyên biên giới tại Việt Nam đang có những cập nhật về cấu trúc pháp lý. Đối với các kế toán trưởng và giám đốc tài chính, việc xác định không đúng bản chất các quy định chuyển tiếp tại Thông tư 20/2026/TT-BTC có thể dẫn đến rủi ro về thuế và tiền chậm nộp, ảnh hưởng đến dòng tiền của dự án.
Tóm tắt trọng tâm về Công văn 1918/CT-CS
- Công văn 1918/CT-CS là văn bản trả lời hướng dẫn về phương pháp tính và nộp thuế TNDN cho một trường hợp nhà thầu nước ngoài cụ thể hoạt động tại Việt Nam năm 2026.
- Công văn 1918/CT-CS dùng để cung cấp cơ sở tham khảo để doanh nghiệp xác định phương pháp kê khai hoặc khấu trừ thuế nhà thầu dựa trên hệ thống luật mới.
- Đối tượng áp dụng Công văn 1918/CT-CS: Nhà thầu nước ngoài (NTNN), nhà thầu phụ nước ngoài và các tổ chức Việt Nam chi trả thu nhập cho NTNN trong các trường hợp tương tự.
- Khi nào cần Công văn 1918/CT-CS: Khi ký kết hợp đồng, nghiệm thu khối lượng công việc hoặc thực hiện quyết toán thuế nhà thầu năm 2026.
Tổng hợp các văn bản pháp luật liên quan đến Công văn 1918/CT-CS
Doanh nghiệp cần hệ thống hóa các văn bản sau đây để thực hiện đúng hướng dẫn:
- 2025年企业所得税法: Văn bản pháp lý cao nhất điều chỉnh hoạt động thuế TNDN từ năm 2026.
- 第320/2025/ND-CP号法令: Quy định chi tiết các biện pháp thi hành luật.
- Thông tư 20/2026/TT-BTC: Hướng dẫn cụ thể về hồ sơ, thủ tục và xác định doanh thu, chi phí.
- Công văn 651/SMCC-ACC: Văn bản tiền đề của doanh nghiệp gửi cơ quan thuế.
Nội dung cốt lõi của Công văn 1918/CT-CS về thuế nhà thầu năm 2026
Công văn 1918/CT-CS được ban hành nhằm trả lời vướng mắc của Công ty Sumitomo Mitsui NB liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế cho Nhà thầu THCV XD thuộc dự án Nhà máy sản xuất Bao bì Thực phẩm Osaka Wrap Việt Nam. Nội dung này xuất phát từ yêu cầu tại Công văn số 651/SMCC-ACC năm 2025 của chính doanh nghiệp.
Về vấn đề phương pháp nộp thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài, Cục Thuế đã phản hồi rằng Chính phủ và Bộ Tài chính đã ban hành các văn bản pháp lý mới nhất để hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, bao gồm:
- 第320/2025/ND-CP号法令: Quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Thông tư 20/2026/TT-BTC: Quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Kết luận quan trọng từ Cục Thuế: Cục Thuế không đưa ra phương pháp tính cụ thể mà dẫn chiếu doanh nghiệp thực hiện theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC. Công văn nhấn mạnh rằng Công ty cần chủ động liên hệ với Thuế tỉnh Hưng Yên để được hướng dẫn thực hiện theo đúng quy định pháp luật dựa trên hồ sơ thực tế của dự án.
Tại sao Công văn 1918/CT-CS cần được lưu ý trong quản trị doanh nghiệp?
Từ góc độ chuyên môn, Công văn 1918/CT-CS hỗ trợ việc thực thi quy định thuế trong giai đoạn chuyển đổi. Giá trị của văn bản này nằm ở chỗ nó xác nhận việc áp dụng Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đối với các giao dịch phát sinh trong năm 2026.
Việc áp dụng chưa đúng phương pháp nộp thuế so với hướng dẫn dẫn chiếu trong Công văn 1918/CT-CS có thể khiến doanh nghiệp rơi vào tình trạng khai thiếu thuế. Ví dụ, nếu nhà thầu đủ điều kiện nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp nhưng doanh nghiệp Việt Nam lại tự ý áp dụng phương pháp ấn định tỷ lệ % trên doanh thu, cơ quan thuế có thể yêu cầu tính lại toàn bộ nghĩa vụ thuế dựa trên hồ sơ thực tế.
Hơn nữa, văn bản này giúp doanh nghiệp Việt Nam (bên mua dịch vụ) lưu ý hơn về trách nhiệm khấu trừ. Việc không nắm rõ các quy định dẫn chiếu có thể dẫn đến rủi ro phát sinh nghĩa vụ thuế thay cho nhà thầu nước ngoài, đặc biệt quan trọng trong các hợp đồng xây lắp có giá trị lớn.
Đối tượng chịu tác động từ các quy định dẫn chiếu tại Công văn 1918/CT-CS
Các hướng dẫn pháp lý trong công văn có tầm ảnh hưởng đến nhiều đối tượng. Đầu tiên là các nhà thầu nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận.
Thứ hai là các doanh nghiệp Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp FDI, đang sử dụng dịch vụ hoặc mua hàng hóa kèm dịch vụ từ nước ngoài. Những đơn vị này đóng vai trò là đại lý thuế, có trách nhiệm đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo quy định hiện hành.
Cuối cùng, các đơn vị tư vấn thuế và kiểm toán cũng cần lưu ý đến cách tiếp cận của cơ quan thuế qua công văn này để tư vấn cho khách hàng. Việc hiểu rõ các bước dẫn chiếu của cơ quan thuế giúp xây dựng được phương án tuân thủ thuế an toàn cho doanh nghiệp.
Chi tiết quy định về thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN 2026
Căn cứ theo Điều 5 Thông tư 20/2026/TT-BTC, thời điểm xác định doanh thu tính 企业所得税 trong một số trường hợp cụ thể quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP được phân tách như sau:
Đối với doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam
Nhóm này bao gồm các doanh nghiệp nội địa và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) đã thành lập pháp nhân tại Việt Nam:
- Hoạt động xuất khẩu hàng hóa: Thời điểm xác định doanh thu là ngày chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa theo hợp đồng xuất khẩu. Nếu hợp đồng không quy định rõ, kế toán căn cứ vào các quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật Hải quan.
- Hoạt động vận tải hàng không: Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm doanh nghiệp hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho khách hàng.
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt (bao gồm đóng tàu): Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm nghiệm thu công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Hoạt động cung cấp điện, nước: Doanh thu tính thuế là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện, nước được ghi trên hóa đơn tính tiền thực tế.
Đối với doanh nghiệp nước ngoài (Nhà thầu nước ngoài)
Nhóm này thực hiện theo tinh thần dẫn chiếu của Công văn 1918/CT-CS:
- Hoạt động chuyển nhượng vốn: Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn ban đầu có hiệu lực pháp luật.
- Hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi: Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm thực tế diễn ra việc chuyển nhượng quyền sở hữu/quyền hưởng lợi.
- Chứng khoán phái sinh (hợp đồng tương lai): Thời điểm tính thuế là thời điểm khớp lệnh mua/bán của nhà đầu tư trên hệ thống hoặc thời điểm hợp đồng tương lai đáo hạn.
Mức thuế suất thuế TNDN mới nhất áp dụng từ năm 2026
Dựa trên Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, biểu thuế suất năm 2026 có những quy định cụ thể về các mức 企业所得税税率:
Mức thuế suất phổ thông là 20%. Bên cạnh đó, có các mức thuế suất ưu đãi dựa trên quy mô doanh thu: Doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng áp dụng mức thuế 15%, doanh thu từ trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng hưởng mức 17%.
Đối với các hoạt động đặc thù như dầu khí hoặc khai thác tài nguyên quý hiếm, thuế suất có thể dao động từ 25% đến 50% tùy theo quyết định của cấp có thẩm quyền và đặc thù mỏ khai thác.
| 业务对象 | Tổng doanh thu năm (VNĐ) | Thuế suất áp dụng (%) |
| 微型企业 | Không quá 03 tỷ | 15% |
| 小型企业 | Từ trên 03 tỷ đến 50 tỷ | 17% |
| 一般业务 | Trên 50 tỷ | 20% |
| 稀缺资源开发 | Không phân biệt doanh thu | 40% – 50% |
| Tìm kiếm, khai thác dầu khí | Theo quyết định Thủ tướng | 25% – 50% |
Lưu ý: Doanh thu làm căn cứ xác định là tổng doanh thu của kỳ tính thuế liền kề trước đó.
Case Study tham khảo: Áp dụng quy định cho nhà thầu xây dựng
Xét tình huống một nhà thầu Nhật Bản thực hiện lắp đặt dây chuyền máy móc tại Hưng Yên vào năm 2026. Theo tinh thần dẫn chiếu của Công văn 1918/CT-CS, tại mỗi đợt nghiệm thu hạng mục, nghĩa vụ thuế TNDN nhà thầu phát sinh dựa trên giá trị biên bản nghiệm thu, không phụ thuộc vào việc đã thanh toán hay chưa.
Nếu nhà thầu không nộp thuế theo phương pháp kê khai, bên Việt Nam thực hiện khấu trừ thuế theo tỷ lệ ấn định trên doanh thu. Việc xác định đúng thời điểm nghiệm thu là mấu chốt để tránh các rủi ro về chậm nộp thuế.
Lưu ý thực tế về xử lý thuế nhà thầu 2026
Qua thực tế hỗ trợ doanh nghiệp, rủi ro thường nằm ở việc xác định chưa đúng bản chất dịch vụ hoặc thời điểm ghi nhận doanh thu. Việc tách nhỏ hợp đồng hoặc chậm trễ trong khâu hồ sơ nghiệm thu có thể dẫn đến những điều chỉnh thuế từ phía cơ quan chức năng.
Kinh nghiệm cho thấy doanh nghiệp nên chủ động rà soát các điều khoản thuế trong hợp đồng nhà thầu ngay từ đầu. Đồng thời, cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ thanh toán và nghiệm thu để đảm bảo tính khớp đúng khi giải trình quyết toán.
总结
Việc nắm bắt các nội dung dẫn chiếu trong Công văn 1918/CT-CS giúp doanh nghiệp có thêm cơ sở thực hiện đúng các quy định về thuế TNDN năm 2026. Điểm cốt yếu là doanh nghiệp cần tuân thủ hướng dẫn trực tiếp từ cơ quan thuế quản lý tại địa bàn nơi dự án triển khai (như trường hợp Cục Thuế tỉnh Hưng Yên) để đảm bảo hồ sơ được phê duyệt đúng quy định.
Nếu doanh nghiệp bạn cần hỗ trợ thêm về các thủ tục quyết toán thuế nhà thầu phức tạp, đội ngũ chuyên gia tại MAN – Master Accountant Network luôn sẵn sàng đồng hành để mang lại các giải pháp tối ưu và an toàn cho doanh nghiệp.
MAN 的服务联系信息 – Master Accountant Network
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 邮箱: man@man.net.vn
内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.
5 câu hỏi thường gặp về Công văn 1918/CT-CS
Đây là văn bản hướng dẫn cho một trường hợp cụ thể, tuy nhiên các quy định pháp luật mà công văn dẫn chiếu (Nghị định 320, Thông tư 20) có giá trị áp dụng chung cho các trường hợp tương tự.
Không, thời điểm xác định doanh thu thực hiện theo quy định chung của pháp luật thuế, bất kể phương pháp nộp thuế là kê khai hay ấn định.
Ngưỡng này tính dựa trên tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề (năm 2025).
Có, theo quy định về hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm nghiệm thu hạng mục hoặc khối lượng là thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế.
Doanh nghiệp có thể tìm kiếm số hiệu Công văn 1918/CT-CS trên các trang tin của ngành Thuế hoặc thư viện pháp luật. Công văn 1918/CT-CS có giá trị áp dụng chung không?
Nếu nhà thầu kê khai thuế thì thời điểm doanh thu có thay đổi không?
Ngưỡng doanh thu để áp dụng thuế suất 15% tính thế nào?
Nghiệm thu từng phần có phải nộp thuế ngay không?
Làm sao để tải văn bản gốc?
