官方文件 1918/CT-CS 本文件由税务部门于2026年3月31日发布，旨在为寻求了解现行企业所得税法规适用情况的外国承包商提供具体而有价值的解答。本文件以2025年《企业所得税法》及其相关指导文件为背景。 第320/2025/ND-CP号法令 既然这份文件已经生效，那么透彻理解其内容对于确保遵守规定至关重要。.
第1918/CT-CS号通知发布之际，正值越南跨境建筑和服务市场进行法律结构更新之时。对于首席会计师和财务总监而言，误解该通知中过渡性条款的性质尤其成问题。 通函 20/2026/TT-BTC 这可能会导致税务风险和逾期付款罚款，从而影响项目的现金流。.
官方信函 1918/CT-CS 要点概要
- 官方文件 1918/CT-CS 是 本文件针对2026年在越南经营的外国承包商的具体情况，提供了计算和缴纳企业所得税的方法指导。.
- 官方文件 1918/CT-CS 用于 这为企业根据新的法律制度确定申报或扣除承包商税的方法提供了参考依据。.
- 第1918/CT-CS号官方信函适用的事项如下： 在类似情况下，外国承包商、外国分包商和越南组织向外国承包商支付收入。.
- 何时需要官方文件 1918/CT-CS？ 在签订合同、验收已完成的工作或结算 2026 年的承包商税款时。.
汇编与1918/CT-CS号官方信函相关的法律文件
企业需要对以下文件进行系统整理，以便正确实施相关准则：
- 2025年企业所得税法规范企业所得税活动的最高法律文件将于2026年颁布。.
- 第320/2025/ND-CP号法令：详细说明执法措施的规章制度。.
- 通函 20/2026/TT-BTC有关文件编制、流程以及收入和支出确定的详细指导。.
- 官方文件 651/SMCC-ACC这是企业向税务机关提交的初步文件。.
关于 2026 年承包商税的 1918/CT-CS 号官方信函的核心内容。
为解决三井住友股份有限公司对大阪Wrap越南食品包装厂项目施工承包商纳税义务履行情况的担忧，特发出第1918/CT-CS号公函。该问题源于该公司在2025年第651/SMCC-ACC号公函中的请求。.
关于外国承包商企业所得税缴纳方式的问题，税务部门回应称，政府和财政部已发布最新法律文件指导企业所得税法的实施，其中包括：
- 第320/2025/ND-CP号法令：详细规定组织和指导实施企业所得税法若干条款和措施的条例。.
- 通函 20/2026/TT-BTC：详细说明《企业所得税法》和第 320/2025/ND-CP 号法令某些规定的条例。.
税务部门的主要结论： 税务部门并未提供具体的计算方法，而是要求该公司按照第320/2025/ND-CP号法令及第20/2026/TT-BTC号通知执行。官方函件强调，该公司需要主动与其联系。 兴安省税 根据实际项目文件，获得按照法律法规实施项目的指导。.
为什么在公司治理中应考虑第 1918/CT-CS 号通函？
从专业角度来看，第1918/CT-CS号通知支持过渡期内税收法规的实施。其价值在于确认了2025年企业所得税法适用于2026年发生的交易。.
与第1918/CT-CS号通知的指导原则相比，错误地应用纳税方式可能导致企业少报税款。例如，如果承包商有资格采用混合法纳税，但越南企业却随意对收入采用%的固定税率，税务机关可能会要求根据实际记录重新计算全部应纳税额。.
此外，这份文件有助于越南企业（服务购买方）更好地了解其扣除义务。对相关法规缺乏了解可能导致代表外国承包商承担税务责任，这在高价值建筑合同中尤为重要。.
受第1918/CT-CS号官方函件所述法规影响的主体
该文件中的法律准则影响众多方面。首先，这包括在越南设有常设机构或根据合同或协议在越南获得收入的外国承包商。.
其次，越南企业，包括外商直接投资企业，正在使用国外提供的服务或购买附带服务的商品。这些实体充当税务代理人，负责根据现行法规代表外国承包商进行注册、申报和缴纳税款。.
最后，税务和审计公司在为客户提供咨询时，也应注意税务机关在本文件中阐述的方法。了解税务机关的指导方针有助于企业制定稳妥的税务合规计划。.
关于 2026 年确定应纳税企业所得税时间的具体规定。
根据第20/2026/TT-BTC号通知第5条规定，确定收入的时间计算如下： 企业所得税 根据第 320/2025/ND-CP 号法令规定的某些特定情况，分离如下：
适用于根据越南法律成立的企业。
该群体包括在越南设立法人实体的国内企业和外国直接投资（FDI）企业：
- 货物出口活动： 收入确认日期为货物所有权转移之日，具体日期以出口合同约定为准。如合同未另行规定，会计处理将依据海关法关于出口货物认定依据的规定进行。.
- 航空运输作业： 企业完成向客户提供运输服务时，即可确认收入。.
- 建筑和安装活动（包括造船）： 无论是否已收到款项，收入均在验收建筑项目、项目或施工安装量时确认。.
- 电力和供水活动： 应税收入日期为实际账单上记录的电表和水表读数确认日期。.
适用于外国企业（外国承包商）
该小组的行动符合第 1918/CT-CS 号通函的精神：
- 资本转移活动： 确认收入的时间点是原始资本转移合同具有法律效力的时间点。.
- 证券及存款凭证转让活动： 收入确认点是所有权/受益权转移发生的实际时间点。.
- 衍生证券（期货合约）： 税款计算时间是指投资者的买卖订单在系统中匹配的时间，或者期货合约到期的时间。.
最新的企业所得税税率将从2026年起实施。
根据 2025 年《企业所得税法》，2026 年税率表包含有关税率的具体规定。 企业所得税税率:
标准税率为 20%。此外，还有根据营业额规模而定的优惠税率：营业额低于 30 亿越南盾的企业适用 15% 的税率，而营业额在 30 亿至 500 亿越南盾之间的企业适用 17% 的税率。.
对于石油和天然气或稀有资源开采等特殊活动，税率可能在 25% 至 50% 之间，具体取决于主管当局的决定和采矿作业的具体情况。.
| 业务对象 | 年收入（越南盾） | 适用税率（%） |
| 微型企业 | 不超过30亿 | 15% |
| 小型企业 | 从超过30亿到500亿 | 17% |
| 一般业务 | 超过500亿 | 20% |
| 稀缺资源开发 | 无论收入如何 | 40% – 50% |
| 石油和天然气勘探与开发 | 根据首相的决定 | 25% – 50% |
注：用于确定收入的依据是上一个纳税期的总收入。.
参考案例研究：将法规应用于建筑承包商
设想这样一种情况：一家日本承包商于 2026 年在兴安省安装机械设备。根据第 1918/CT-CS 号通知的精神，在每个验收阶段，无论是否已付款，承包商的企业所得税责任均以验收报告中所述的价值为依据。.
如果承包商未按申报方式缴纳税款，越南方面将根据收入按固定税率扣缴税款。确定正确的验收日期对于避免因逾期缴纳税款而产生的风险至关重要。.
2026 年承包商税务处理方面的实际考虑因素。
在实践中，为企业提供支持常常会导致对服务性质或收入确认时间的误判。将合同拆分成更小的部分或延迟提交验收文件都可能导致监管机构进行税务调整。.
经验表明，企业应从一开始就主动审查承包商合同中的税务条款。同时，他们还需要准备完整的付款和验收文件，以确保在解释最终结算时准确无误。.
总结
了解1918/CT-CS号公函中的相关规定，能为企业在2026年正确实施企业所得税法规奠定更好的基础。关键在于，企业需要遵循项目实施所在地区税务机关（例如兴安省税务局）的直接指导，以确保申请获得正确批准。.
如果您的企业在复杂的承包商税务结算程序方面需要额外的支持，MAN – Master Accountant Network 的专家团队随时准备为您的企业提供最佳和安全的解决方案。.
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.
关于官方文件 1918/CT-CS 的 5 个常见问题
本文件针对具体案例提供指导；但是，所引用的法律法规（第 320 号法令、第 20 号通告）一般适用于类似案例。.
不，收入确认的时间由一般税法规定，与纳税方式是申报还是评估无关。.
该阈值是根据上一个企业所得税期（2025 年）的总收入计算得出的。.
是的，根据建筑和安装活动的相关规定，验收物品或货物的时间即为纳税义务产生的时间。.
企业可以在税务机关网站或法律图书馆中找到官方文件编号 1918/CT-CS。. 官方文件 1918/CT-CS 是否具有普遍适用性？
如果承包商提交纳税申报表，税收收入的到账时间会改变吗？
如何计算适用税率 15% 的收入门槛？
部分验收通过后，我需要立即缴纳税款吗？
如何下载原始文档？
