进出口税是重要的财政工具，既能为国家财政收入创造收入，又能规范国际贸易活动。了解如何计算进出口税，不仅有助于企业遵守法律法规，还能优化成本，降低纳税申报和缴纳风险。
下文将对计算公式、如何确定海关价值，以及增值税、特别消费税、环境保护税等进出口相关税种进行详细说明。
进出口税计算的概念及法律依据
什么是进口税？这是国家规定的间接税，对货物在越南出口或进口时征收。
规范性法律文件包括：
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出口税和进口税法第107/2016/QH13号
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关于海关征税价值的第39/2015/TT-BTC号通知
进口税价是CIF价-包括货价、保险费和运至越南第一个进口港的运输费用。
出口税计算价格是FOB价格——货物在出口门口的价格，不包括国际运费和保险费。
除了出口税和进口税外，根据商品不同，还可能产生其他税种，如增值税（VAT）、特别消费税（SCT）和环境保护税（EPT）。
进口税及随附税的计算公式
进口税计算公式（CIF）
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进口税额=计税价格（CIF）×进口税率 |
如何计算进口货物的增值税
| 增值税=（CIF+进口税+特别消费税）×增值税税率 |
增值税仅当进口货物根据增值税法应纳税时才适用。实践中，大多数进口货物均需缴纳增值税。
特别消费税及环境保护税（如有）
部分商品如酒类、烟草、汽车、汽油等还需缴纳特别消费税和环境保护税。这些税款也会加到增值税额中，因此需要准确计算，以免少报。
例子：
某企业进口一台笔记本电脑，CIF价格为2000万越南盾，进口税为5%，增值税为10%。
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进口税 = 20,000,000 × 5% = 1,000,000
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增值税 = (20,000,000 + 1,000,000) × 10% = 2,100,000
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应缴税款总额：3,100,000 越南盾
FOB价格出口税计算公式
| 出口税计算公式=FOB价格×出口税率 |
如果该项目需缴纳绝对税，则计算公式为： 税额=商品数量×绝对税率/单位
出口税率在现行出口税表中规定，按 HS 代码和具体项目分类。
例如：企业出口白米，FOB价格2500万越南盾/吨，税率5%
出口税 = 25,000,000 × 5% = 1,250,000 越南盾/吨
如何计算进口税的真实例子
| 案件 | 输入信息 | 详细计算 | 应缴税款总额 |
|---|---|---|---|
| 1. 进口9座以下汽车 | CIF价格：500万 进口税：70% 特别消费税：50%VAT：10% | – 进口税 = 500 × 70% = 3.5 亿 – 特别税 = (500 + 350) × 50% = 4.25 亿 – 增值税 = (500 + 350 + 425) × 10% = 1.275 亿 | 9.025亿越南盾 |
| 2.铁矿石出口 | 离岸价：3000万越南盾/吨税率：40% | – 出口税 = 30,000,000 × 40% = 12,000,000 越南盾/吨 | 1200万越南盾/吨 |
计算税金及办理申报文件时的注意事项
在申报进出口税费的过程中，企业需要特别注意准确确定每件商品的HS编码。使用错误的编码不仅会导致税率不正确，还可能造成欠税、滞纳金，甚至根据海关法受到行政处罚。
另一个重要问题是出示有效的原产地证书 (C/O)。如果没有这份文件，货物将无法享受越南参与的自由贸易协定（例如EVFTA、CPTPP或ATIGA）规定的优惠税率。这会大幅增加企业的税务成本。
此外，所有与进出口交易相关的文件，包括商业发票、提单、外贸合同和付款单据，都必须完整妥善地保存。这是在海关进行清关后检查时证明交易合法性的必要依据。
结论：主动税务计算——最小化风险，优化成本
了解如何计算进出口税，包括应税价格（FOB/CIF）、税收公式、税率和产生的税种，是企业合法有效经营的先决条件。
企业无需费力处理数据和申报文件，而是应该与专门部门协调，审核税务计划、规范文件并提供政策建议。您可以联系 会计师大师网络（MAN） 在所有审计和进出口活动中都要伴随。
