如何编制2025年企业所得税结算申报表，帮助企业准确、透明、依法履行纳税义务。本文提供了详细的分步说明，涵盖收入、支出汇总、应税收入确定、申报表填写和附录创建等环节。同时，本文还分享了重要注意事项、常见错误和实际案例，帮助会计师轻松应用和优化税务结算流程。
企业所得税汇算清缴申报概述
在财务管理和会计活动中，决算申报 企业所得税 税务报表是企业最重要的文件之一，全面反映企业在会计年度的经营成果和纳税义务。每位会计人员都需要清晰地了解其性质、作用和相关法律规定，以便根据税务机关的要求，正确、完整地编制税务报表。
本部分将帮助您了解企业所得税汇算清缴申报书，从概念、目的、法律依据到适用科目，为您掌握如何在2025年编制准确有效的企业所得税汇算清缴申报书奠定基础。
什么是企业所得税汇算清缴申报？
宣言 企业所得税汇算清缴 是企业每年必须准备并提交给税务机关的强制性文件。这是确定纳税期间应缴纳或退还的企业所得税 (CIT) 金额的依据。了解如何准备企业所得税最终申报表有助于会计师确保税务记录透明，避免错误，同时证明企业依法合规。
该申报表汇总了企业在会计年度内各项生产经营活动的成果，包括收入、费用、损益以及按规定进行的调整等，税务机关可以通过该申报表检查企业在会计年度内纳税义务的履行情况。
和解的目的和作用
企业所得税结算是会计年度会计和税务流程的最后一步。编制和提交申报表的目的是：
- 确定应缴纳、免征、减征或者结转下一期的企业所得税的具体金额。
- 审查成本、收入和利润，以准确反映企业的财务状况。
- 帮助企业纠正年度内的错误并准备下一期的数据。
掌握企业所得税汇算清缴申报表的编制方法，不仅可以帮助企业避免因数据错误而被罚款，也是优化合法利润的基础。
企业所得税汇算清缴申报相关法律依据
为了确保正确编制和提交申报表，会计师需要清晰地了解当前的法律依据。这是帮助企业准确编制2025年企业所得税结算申报表、遵守法律规定并避免结算后审计过程中的风险的重要基础。
| 静息态 | 法律文件 | 主要内容/适用范围 |
| 1 | 税务管理法第38/2019/QH14号 | 规定了税收管理的原则、纳税人的权利义务以及税务机关的检查、审核、处罚权限，是实施企业所得税汇算清缴申报的最高法律依据。 |
| 2 | 第126/2020/ND-CP号法令 | 实施《税收征管法》的具体说明，包括纳税申报材料、提交期限、申报形式和提交企业所得税汇算清缴申报书等规定。 |
| 3 | 80/2021/TT-BTC 通函 | 提供有关如何申报、缴纳和最终确定企业所得税的具体说明；签发03/TNDN表格及其附件。这是会计师编制2025年企业所得税最终确定申报表的主要依据。 |
| 4 | 第132/2020/ND-CP号法令 | 企业关联交易税收管理规定，包括申报原则、关联交易价格的确定、价格确定资料的准备义务等。 |
企业所得税汇算清缴申报主体
根据现行税法规定，凡在越南境内从事生产经营活动并取得应税收入的组织、企业，均有义务编制年度企业所得税汇算清缴申报表。具体包括：
越南企业
包括股份有限公司、有限责任公司、合伙企业、私营企业……其经营活动在纳税期内产生利润或亏损。
外商直接投资（FDI）企业
在越南的合资公司及外商投资100%公司，无论盈利或亏损，均须编制企业所得税结算申报书，向越南税务机关申报。
从事生产经营活动的合作社、经济组织和事业单位
这些组织从事生产经营、服务经营或者商业经营活动，取得应税收入，必须按照规定申报并提交企业所得税汇算清缴报告书。
特殊情况
除了常见的企业实体外，企业还需要注意一些特殊情况。这些情况要求企业在年度内实际经营期间编制企业所得税结算申报表，以确保申报完整、准确并符合税法规定。下表总结了这些特殊情况，并简要说明了相应的申报义务：
- 企业于年度内解散或停止营业：须准备营业期间申报表；
- 企业合并或转换企业类型（例如由有限责任公司改为股份有限公司）：应当编制与经营期纳税期间对应的企业所得税汇算清缴申报书；
- 企业暂停营业但仍有应税收入：仍需申报。
现行企业所得税汇算清缴申报表
目前，企业使用第80/2021/TT-BTC号通函签发的03/TNDN号表格。该申报表主要包括以下部分：
- 纳税人信息；
- 生产经营活动成果；
- 增加或减少应税收入的调整；
- 应纳税所得额及应缴纳企业所得税。
除主体申报表外，企业还需要准备详细的附件。了解表格结构是按照规定编制企业所得税汇算清缴申报表的重要第一步。
申报前准备好数据和文件
在填写企业所得税申报表之前，准备完整、准确的文件和凭证是极其重要的一步。这是帮助会计人员确保申报数据与财务报告相符、避免错误和遭受税务机关处罚风险的基础。需要准备的文件和资料类型包括：
| 静息态 | 个人资料/数据 | 内容/角色 |
| 1 | 年度财务报告 | 包括资产负债表、损益表及相关报表附件。它是确定收入、费用、利润和税务调整的主要依据。 |
| 2 | 详细的会计账簿 | 包括收入、支出、债务和固定资产的详细账簿。数据必须与财务报表和申报表相符，以确保正确准备企业所得税最终申报表。 |
| 3 | 法律文件和发票 | 包括增值税发票、付款单据、合同、交货和收据……申报时核实可扣除和不可扣除的费用。 |
| 4 | 声明附件 | – 亏损结转附录：记录以前年度结转的亏损金额。
– 税收优惠附录：适用于企业根据优先项目或行业享受特殊优惠的情况。 |
| 5 | 可扣除和不可扣除费用表 | 根据企业所得税法及相关指导性文件的规定，对费用进行分类。帮助会计人员进行审核，避免错误记录，确保企业所得税汇算清缴申报的准确性和透明度。 |
申报截止日期及地点
企业需要清楚了解申报的提交期限和地点，以确保符合法律规定，避免逾期提交而遭受罚款的风险。
| 内容 | 细节 |
| 提交截止日期 | 不迟于财政年度结束后 90 天 |
| 提交地点 | – 通过电子税务门户网站（eTax）或
- 直接向企业主管税务部门提交 |
| 提交时请注意 | 提交完整的主要申报表和所有附录；检查数字是否与财务报表和会计账簿相符。 |
企业所得税汇算清缴申报表的编制方法及详细说明
编制企业所得税（CIT）结算申报表是帮助企业准确确定年度应纳税额或退税额的重要步骤。这不仅是《税收征管法》和第80/2021/TT-BTC号通知规定的强制性申报义务，也是税务机关检查和评估企业生产经营活动有效性的依据。然而，在现实中，由于表格、指标和附件的复杂性，许多会计人员在执行过程中仍然遇到困难。
以下文章将详细介绍如何根据2025年的最新规定准备企业所得税最终申报表，帮助企业轻松实施、减少错误并确保遵守税法。
步骤 1：确定纳税期并汇总收入
要开始编制企业所得税申报表，第一步是确定纳税期并全面总结该期间产生的所有收入。
- 企业所得税纳税期通常为日历年（1月1日至12月31日）。
- 企业需要汇总期内从以下来源产生的所有收入：销售、提供服务、财务活动、进出口……
- 检查详细的会计账簿和财务报表上的收入匹配情况，以确保数字准确。
这是编制企业所得税申报表的基本步骤，因为收入是计算应税收入的基础。
第 2 步：确定可扣除和不可扣除的费用
在汇总收入后，编制企业所得税申报表的下一步是根据企业所得税法的规定，对费用进行识别和分类。这是帮助企业计算正确的应税收入和应纳税额的重要步骤。
- 准予扣除的费用：是指企业为生产经营活动直接服务，有合法凭证，按照规定支付的费用，可以从收入中扣除，确定应纳税所得额；例如：原材料费、人工费、固定资产折旧费、场地租赁费、合法的企业管理费用等。
- 不得扣除的费用：是指与生产经营活动无直接关系或者没有合法凭证的费用；例如：个人支出、行政罚款、购置不为生产经营服务的资产的费用、超出标准不能接受的费用等。
步骤3：计算应税收入
在确定收入、划分费用之后，下一步就是计算应税收入，即企业实际获得的应纳企业所得税的利润，这是准确确定应纳税额的核心步骤。
基本公式：
|
应税收入=营业收入-可扣除费用+其他收入-税收减免 |
里面：
- 收入：经营活动、金融、进出口等期间产生的总收入……
- 可扣除费用：上一步分类后的生产经营合法费用。
- 其他收入：包括非正常经营活动利润、资产评估差额、收到的股息等。
- 税收减免：按照现行税收优惠政策申请（如企业符合条件）。
第四步：计算企业所得税应纳税额及预缴税额
确定应税收入后，下一步就是计算该年度应缴纳的企业所得税额，并与预缴税额进行比较，这是准确确定企业最终纳税义务的重要步骤。
企业应纳税所得额必须适用现行企业所得税税率，通常为20%。在某些特殊情况下，企业享受税收优惠，例如投资项目或优先领域，适用税率可能根据规定降低。企业所得税应纳税额按以下公式计算：
|
企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率 |
企业在会计年度内，通常按季度或按月预缴企业所得税。因此，在计算出应纳税额后，会计人员需要将其与已预缴的税款进行比较。通过比较，如果企业预缴的税款总额低于实际应纳税额，则企业将确定剩余的应纳税额。反之，如果企业多缴了税款，则税务机关将退还多缴的税款。
正确执行此步骤有助于企业以透明的方式完成企业所得税的缴纳，避免少缴或多缴税款。这也是确保企业所得税申报依法进行的重要步骤，同时为税务机关进行检查时提供比对和检查的依据。
第五步：填写企业所得税最终结算申报表（表格03/TNDN）
准备好所有数据后，会计师将根据03/TNDN表格填写企业所得税最终申报表。这一步至关重要，因为所有收入、支出和应税收入的数据都将显示在申报表上。
需要填写的基本信息包括企业信息（名称、税号、地址）、收入、支出、应税收入以及企业所得税应纳、已缴或待缴/退税金额。
所有数据必须与财务报表和会计账簿相符，避免错误。准确填写申报表有助于企业遵守法律、保持透明度，并降低税务机关检查时的风险。
步骤 6：准备并附上声明的附录
企业完成主申报后，需要准备并附上申报表附件。这些附件有助于税务机关核对和比对数据，确保税务结算流程的透明度。
一些重要的附件包括亏损结转附件，该附件记录了前几年结转的亏损，帮助企业减少当年的应税收入。税收优惠附件仅适用于根据优先项目或行业享受特殊优惠的企业，用于记录合法的减税。
此外，还可能存在其他附录，例如企业发生可抵扣费用、其他收入或关联交易收益时，如何确定这些金额。编制完整准确的附录有助于提高透明度、减少错误并方便税务检查。
第七步：检查并提交申报
完成申报并准备好附件后，最后一步就是核对、比对数据并提交申报表，以准确、透明地完成企业所得税汇算清缴。
- 核对所有数据：收入、支出、应税收入、应缴税额。
- 通过税务门户网站（eTax）或直接向管理企业的税务部门提交电子申报。
- 保存文件、会计账簿和财务报告，以便将来比较、检查或审核。撰写段落引言。
企业所得税汇算清缴申报表附件
企业在办理企业所得税汇算清缴申报时，需编制并附上纳税申报表附件，以便税务机关核对、比对，确保申报信息透明。这些附件有助于完整记录企业各项支出、收入及享受的税收优惠情况。
| 附录名称 | 内容 | 角色 |
| 转移损失附录 | 前几年结转的亏损创历史新高 | 有助于减少当年的应税收入 |
| 税收优惠附录 | 适用于企业根据优先项目或行业享受税收优惠的情况。 | 记录合法的税收减免 |
| 可扣除费用附录 | 确定根据规定可扣除的合法费用 | 确保申报费用合法透明 |
| 其他收入附录 | 确定不属于主要收入但需纳税的收入项目 | 确保应税收入完整记录 |
| 关联交易收入附录 | 关联交易收入的确认 | 协助税务机关审查转让定价及相关税务义务 |
编制企业所得税汇算清缴申报表的常见错误
在编制企业所得税申报表时，会计师经常会遇到一些常见的错误。识别并避免这些错误有助于确保申报表的准确性、透明度和合规性。
| 常见错误 | 原因 | 结果 |
| 收入和成本数字不匹配 | 会计账簿与财务报表对账不准 | 应纳税错误，面临被税务机关处罚的风险 |
| 业务信息缺失或不正确 | 缺少姓名、税号、地址 | 税务机关拒绝接受该申报。 |
| 未建立或错误建立附件 | 忽略损失转移附录、税收优惠、可扣除费用 | 税收减免不到位，检查缺乏透明度 |
| 企业所得税计算错误 | 未应用正确的税率，遗漏增加/减少调整 | 少缴或多缴的税款必须随后进行调整。 |
| 逾期提交申报表 | 不遵守提交截止日期 | 逾期付款罚款，可能会收取逾期利息 |
| 填写临时纳税信息错误 | 不与当年提交的临时文件进行比较 | 应缴税款或退税额计算错误。 |
示例说明如何准备企业所得税最终申报表
为了更容易理解，我们假设 ABC有限公司 2025财年末，公司业绩如下：营业收入100亿越南盾，可抵扣法律费用60亿越南盾，其他收入5亿越南盾，无税收优惠。本年度，公司暂缴企业所得税8亿越南盾。首先，会计师确定 应税收入根据公式：
|
应税收入=营业收入-可扣除费用+其他收入-税收减免 |
应用ABC公司的数据：
|
10,000,000,000−6,000,000,000+500,000,000=4,500,000,000 越南盾 |
因此，该公司的应税收入为45亿越南盾。接下来，会计师计算应缴纳的企业所得税。应用税率20%：
|
4,500,000,000×20%=900,000,000 越南盾 |
与已缴纳的8亿越南盾预缴税款相比，该公司仍需向税务机关额外缴纳1亿越南盾。在填写企业所得税最终申报表（03/TNDN表格）时，会计人员应录入公司的基本信息、收入、支出、应税收入和应缴纳的企业所得税数据。同时，编制相应的附录，例如，如有亏损转移附录，或可抵扣费用附录和其他收入附录。
最后，在提交之前，会计师会审核所有数据，并将其与财务报告和详细的会计账簿进行比对，以确保准确性。确认无误后，申报表将通过电子税务门户网站 (eTax) 提交。相关文件和报告将完整存档，以备将来查阅或审计。
通过这个例子，我们可以清晰地看到企业所得税申报表的编制步骤，从汇总数据、计算应税收入、确定应纳税额，到填写申报表并提交给税务机关。遵循正确的步骤，有助于企业实现申报的透明、准确，并符合法律规定。
总结
如何编制企业所得税结算申报表是帮助企业准确透明地履行纳税义务的重要一步。全面落实从汇总数据、计算应税收入到填写申报表和创建附件的各项步骤，将有助于避免错误、降低被罚款的风险并确保遵守法律。
编制企业所得税结算申报表不仅是一项法定义务，也是企业回顾年度所有财务活动的机会。妥善控制收入、支出和税收优惠有助于优化法定利润并提高财务管理效率。因此，掌握流程并运用相关支持工具至关重要。
最终，妥善填写企业所得税申报表有助于您的企业保持税务记录的透明化，以便在必要时应对审计、检查或对账。务必谨慎行事，并充分利用我们专家的支持。 MAN – 会计师大师网络 使税务结算过程快捷、准确、高效。
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