企业所得税申报是越南所有商业实体在财政年度结束时必须履行的最重要的法律义务。根据相关规定…… 税务管理法第38/2019/QH14号, 企业有责任计算、申报并对其提供的数据负责。 企业所得税（CIT） 在纳税期内产生。.
准备企业所得税申报表并非只是填写数字那么简单。 表格 03/TNDN. 这是一个根据以下因素审查所有合理收入和支出的过程： 78/2014/TT-BTC通函 和 96/2015/TT-BTC 通函. 对不可抵扣费用进行分类时出现的一个小错误，可能会导致税务机关追缴税款和处以滞纳金的重大风险。.
企业所得税申报在风险管理中的重要性。
报告 企业所得税结算 本报告反映了公司遵守法律法规的情况以及其财务状况与国家预算的关系。编制本报告时，会计人员需要准确计算应纳税所得额，并调整会计利润与应纳税所得额之间的差异。.
下表总结了导致企业所得税申报表出现差异的常见做法，税务审计团队通常会重点关注这些做法：
| 静息态 | 普通不当行为 | 对报告的影响 | 法律依据 |
| 1 | 没有发票或证明文件就进行费用核算。 | 虚报开支以减少应缴税款。 | 第78/2014/TT-BTC号通知第6条第1款 |
| 2 | 折旧速度超过了规定速度。 | 该期间可扣除费用差异 | 45/2013/TT-BTC 号通函 |
| 3 | 超额利息支出不予排除。 | 违反资本弱化比率（关联方交易） | 第132/2020/ND-CP号法令 |
| 4 | 在错误的时间记录收入。 | 税务期差异 | 第78/2014/TT-BTC号通知第5条 |
企业所得税申报截止日期
根据2019年《税收管理法》第44条第2款(a)项的规定，企业应当在财政年度或日历年度结束后的第三个月的最后一天之前提交企业所得税最终结算文件。该规定适用于年度税务结算期。 2025 （2025年12月31日）提交截止日期 企业所得税申报表 通常 31/03/2026, 除非企业按照规定采用不同的财政年度。.
需要编制企业所得税最终结算报告的实体包括：
所有从事商品和服务生产经营并依法取得应税收入的组织，都必须提交企业所得税申报表。即使是享受税收优惠或豁免的企业，或者目前处于亏损状态的企业，也不能免除提交申报表的义务。.
企业所得税申报表的标准结构
为确保申请获得批准，会计师需要准备以下所有文件。任何附件的缺失都可能导致企业所得税申报表在审计中被认定为无效。.
企业所得税最终结算申报表（表格03/TNDN）
这是一份汇总申报表，汇总了附录和会计账簿中的所有数据。在此表格中，企业必须清晰列示项目[A1]——税前会计利润总额，以及[B1]至[B15]项的调整项目。.
年度财务报告
财务报表是企业所得税申报表不可分割的一部分。资产负债表和利润表中的数据是税务机关核实纳税申报表数据准确性的依据。.
常见附件
根据企业的具体业务情况，可能需要提交其他重要的附录。最常见的附录包括关于经营成果的附录03-1A/TNDN和关于往年亏损结转的附录03-2A/TNDN。如果存在关联方，企业还需根据第132号法令提交附录。.
企业所得税申报的详细步骤。
企业所得税最终结算报告的编制过程需要按顺序进行，并进行彻底的交叉核对。.
第一步：收集并核对发票及相关证明文件。
在汇总数据之前，会计人员必须确保所有进项发票均有效且合法。金额超过2000万越南盾的发票必须提供非现金支付凭证，具体规定见第173/2016/TT-BTC号通知。.
步骤 2：确定企业所得税的应税收入。
用于计算企业所得税申报表的收入包括销售收入、加工收入和服务收入。这适用于提交纳税申报表的企业。 增值税 扣除增值税后，应税收入即为不含增值税的价格。.
步骤 3：对可扣除费用和不可扣除费用进行分类。
这是编制企业所得税申报表最复杂的部分。会计师需要筛选出与收入不符或缺乏现行税法要求的充分证明文件的支出。.
常见的不可扣除费用类别
常见的不予认可的费用包括无劳动合同支付的工资或因违反行政法规而缴纳的罚款。此外，与注册资本不足相关的利息支出也是审计的重点。.
如何处理申报表
这些不可抵扣的费用将加回应税收入。会计师通过企业所得税申报表上的[B4]项进行调整，以重新计算实际税额。.
第四步：计算应缴企业所得税并完成纳税申报表。
企业在对收入进行征税后，会根据税率（通常为20%）确定应纳税额。请务必从最终的企业所得税申报表中扣除前四个季度的预缴税款，以确定剩余的应纳税额。.
企业所得税申报表中的费用说明。
企业所得税申报表的准确性很大程度上取决于企业如何处理预估费用。.
供应问题
第48/2019/TT-BTC号通知对准备金的计提规定非常严格。如果企业计提准备金时存在错误，例如计提对象错误或计提税率错误，税务机关将立即调整企业所得税申报表中的收入，以反映收入的增加。.
员工福利成本
企业如有发票，可以扣除直接员工福利支出。但是，这些支出的总额不得超过企业该纳税年度支付的平均实际工资的一个月。.
关联方交易和转让定价风险
对于公司而言，企业所得税申报表必须包含关联方交易申报。根据市场原则确定交易价格是强制性的，以避免被税务机关多收税款的风险。.
企业所得税申报中常见的错误。
许多会计师经常犯一些专业错误，导致企业在审计后被处以巨额补缴税款的处罚。.
别忘了把往年的亏损结转到下一年。
如果企业在过去五年内出现亏损，则必须在附录 03-2A 中申报。漏报将导致企业所得税申报表中的应纳税额增加，从而造成财务损失。.
确定税收优惠方面的错误
位于欠发达地区或特定行业的企业通常享有优惠税率。在编制企业所得税申报表时，错误地应用免税期或错误的优惠收入类型是非常常见的错误。.
税务申报表与账簿不符。
账簿账户 821 与企业所得税申报表上的税额不符，是风险的征兆。会计人员需要对此差异做出解释，以应对未来的审计。.
表格 03/TNDN 上的关键指标摘要
会计师需要了解以下指标的含义，才能更好地控制企业所得税申报表的质量：
| 指示代码 | 指标名称 | 操作意义 |
| [A1] | 税前总利润 | 摘自损益表 |
| [B4] | 不可扣除的费用 | 会计费用已确认，但可从税款中扣除。 |
| [C1] | 应税收入 | 利润及调整汇总 |
| [C3] | 免税收入 | 法律规定的免税项目。 |
| [C4] | 期间结转亏损 | 上年度结转的亏损用于抵消亏损。 |
| [E1] | 应缴企业所得税 | 税额按适用税率（通常为 20%）计算。 |
专业服务在税务结算中的作用
在数字化时代，得益于软件，企业所得税申报的数据管理变得更加便捷。然而，执行这项工作的专业人员的思维方式仍然是确保税务合规的核心要素。.
为了确保客观性、及时了解新政策并最大限度地降低行政处罚的风险，许多企业现在选择将企业所得税申报外包。.
对于大型企业而言，企业所得税申报表通常会附带审计报告。这有助于提升企业在银行、合作伙伴和政府监管机构中的财务信誉。.
总结
企业所得税申报表是每个财政年度会计流程的最后一道防线。正确编制这份报告有助于企业遵守法律法规，并优化财务结构，从而实现可持续的未来增长。.
如果您的企业在数据处理方面遇到困难，或担心企业所得税申报方面的风险，请联系 MAN – Master Accountant Network。我们提供全面的审计服务。, 税务会计, 税务咨询服务, ， 也 税务结算 和 税务申报 专业。MAN致力于帮助企业实现财务透明，并依法优化纳税义务。.
MAN 的服务联系信息 – Master Accountant Network
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 邮箱: man@man.net.vn
内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.
关于企业所得税最终结算报告的常见问题
根据现行规定，所有注册经营的企业都必须提交年度企业所得税申报表，即使其在该期间没有产生任何收入。.
根据第 125/2020/ND-CP 号法令，逾期提交纳税申报表的罚款金额为 200 万越南盾至 2500 万越南盾，具体金额取决于逾期天数以及是否需要缴纳税款。.
在税务机关宣布对公司办公场所进行检查的决定之前，纳税人可以随时提交公司所得税申报表的补充申报表。.
自 2016 年以来，越南大多数企业适用的一般企业所得税税率为 20%，但与稀有资源开发相关的特殊情况除外。.
对于有关联方交易的企业，可扣除利息支出总额不得超过该期间企业经营净利润总额加上利息支出和折旧支出的 30%。. 没有收入的企业是否需要申报企业所得税？
企业所得税申报逾期的处罚是什么？
如果发现错误，是否可以重新提交企业所得税申报表？
目前企业所得税申报适用的标准税率是多少？
在编制公司所得税申报表时，最多可以扣除多少利息支出？
