通函 21/2026/TT-BTC 该条例由财政部于2026年3月17日正式发布，对若干条款进行了修订和补充。 通函编号：80/2021/TT-BTC 在税务管理方面，本通知是一份重要的法律文件，它具体落实了2024年《土地法》和2025年《企业所得税法》中的相关规定，为纳税人构建了一个透明的法律框架。本通知的发布有助于解决企业在履行土地相关财务义务和申报纳税过程中存在的遗留问题。.
在数字经济快速发展和土地相关法律法规发生重大变革的背景下，第21/2026/TT-BTC号通函的发布尤为重要。该文件不仅修订了行政程序，还大幅改革了土地租赁费的豁免和减免流程，简化了程序并采用了国家数据。本文由MAN – Master Accountant Network撰写，旨在帮助您了解所有关键变化，以便您能够将其准确应用于会计实务中。.
发布第21/2026/TT-BTC号通函的法律背景
第 21/2026/TT-BTC 号通函依据近期生效的最新法律法规制定。具体而言，财政部的规章制度依据如下： 税务管理法第38/2019/QH14号 和 土地法第31/2024/QH15号 发布详细指南。这可以确保从法律条文到指导性通告等法律文件的一致性。.
此外，第 21/2026/TT-BTC 号通函也基于 第254/2025/QH15号决议 国民议会关于消除土地法实施困难的决议。增加理由 第230/2025/ND-CP号法令 这表明土地租赁费豁免政策具有一致性。会计师在编制税务说明时应特别注意这套参考文件。.
这项变更旨在优化管理流程，最大限度地减少企业在当地税务机关办理手续时遇到的不便。.
根据第 21/2026/TT-BTC 号通知，对第 80/2021/TT-BTC 号通知第 59 条进行修订
第21/2026/TT-BTC号通知修订并补充了第80/2021/TT-BTC号通知第59条，旨在简化土地租金减免的申请材料并缩短审批时间。新规明确了所需材料、负责核实损失的机构以及自然灾害、临时停业或使用专业劳动力等特定情况下的申请条件。这为企业和居民主动准备完整材料、最大限度减少错误并最大程度地享受合法税收优惠提供了重要依据。.
因自然灾害或火灾申请豁免或减免土地租金。
根据第21/2026/TT-BTC号通知的新规定，农业、林业和渔业生产者申请土地租金豁免的流程已得到简化。纳税人只需准备申请表（01/MGTH表）和损害评估报告（02/MGTH表）。值得注意的是，该报告不再需要政府代表的确认，从而缩短了申请处理时间。.
第21/2026/TT-BTC号通知规定，负责确定损失的机构是税务机关或独立评估机构。对于货物损失，企业需要提供评估报告，评估机构承担法律责任。这一点需要特别注意，以确保税务机关能够迅速受理索赔。.
企业暂时停业期间，降低土地租金。
对于因应对自然灾害后果而暂时中止的项目，根据第21/2026/TT-BTC号通知，需要提供一份确认中止期限的文件。该文件必须由投资管理机构或省人民委员会根据实际情况出具。明确中止期限是税务机关计算土地租赁费减免额的依据。.
根据第21/2026/TT-BTC号通函，会计师需确保申请材料中始终包含土地租赁决定或土地租赁合同的副本。从一开始就准备好所有必要文件有助于避免申请被退回或需要多次补交文件的情况。.
为雇用特定类型员工的企业提供激励措施。
第21/2026/TT-BTC号通函规定了雇用少数民族或残疾人士的雇主所需提交的文件。企业需提供书面信息，说明特殊需求员工的比例以及符合第230/2025/ND-CP号法令规定的平均员工人数。雇主对所提供数据的准确性负全部责任。.
关于残疾员工，第21/2026/TT-BTC号通知要求提供额外文件，以确认其残疾程度符合第18/2018/TT-BLDTBXH号通知的规定。这是一项人道政策，旨在鼓励企业为弱势群体创造就业机会。MAN经常建议客户审核这些文件，以优化其法律税务成本。.
根据第21/2026/TT-BTC号通知，土地租金豁免/减免文件汇总表
以下是根据第 21/2026/TT-BTC 号通知，企业需要准备的最重要的文件清单：
| 对象类型 | 应用程序文件的关键组成部分 | 基础文件 |
| 农业生产会受到自然灾害的影响。 | 表格 01/MGTH、02/MGTH、检验证书 | 通函 21/2026/TT-BTC |
| 因火灾暂时关闭。 | 投资机构/省人民委员会出具的确认文件 | 通函 21/2026/TT-BTC |
| 雇用少数族裔工人 | 劳动比例报告，土地租赁决定 | 通函 21/2026/TT-BTC |
| 残疾人就业 | 请根据第 18/2018/TT-BLDTBXH 号通知确认汇率 | 通函 21/2026/TT-BTC |
| 利用国家数据 | 无需提交包含集成数据的文档。 | 通函 21/2026/TT-BTC |
21/2026/TT-BTC号通函的应用有助于各单位以更科学、更专业的方式查找和准备文件。.
关于授权征税费用的规定在第 21/2026/TT-BTC 号通知中有所规定。
第21/2026/TT-BTC号通知修订了关于授权税费征收手续费的第82条第2款。该手续费按实际征收到国家预算的总额的1/3税率计算。税务局局长决定各地区的具体金额，但平均不得超过61/3税率。.
第21/2026/TT-BTC号通知允许税务部门灵活地在弱势地区之间分配资金。这笔支出不在通常的行政管理支出限额之内。此举有助于提高乡镇和街道的税收征管效率。.
2026 年企业所得税申报表更新版。
第 21/2026/TT-BTC 号通知更新了许多申报表格。 企业所得税 为了提高透明度并规范税务申报信息，新表格不仅增加了详细的指标，还明确了在每种具体情况下如何确定收入、支出和纳税义务。及时了解这些变化将有助于企业准确申报，最大限度地降低出错风险，并遵守现行法规。.
表格编号 02/TNDN – 个人交易中的房地产转让
第21/2026/TT-BTC号通知取代了适用于房地产转让活动的02/TNDN申报表。新表格要求提供交易各方的详细信息以及房地产的具体地址。这有助于监管机构更有效地控制交易流程和实际转让金额。.
根据第21/2026/TT-BTC号通知，税款计算表02/TNDN包含收入和各类支出，例如销售成本、薪酬和装修费用。明确区分薪酬支出有助于企业准确申报符合条件的扣除项。MAN建议企业保留这些项目的完整发票和相关证明文件。.
表格编号 05/TNDN – 外商企业资本转移
针对外商投资企业资本转移，第21/2026/TT-BTC号通知规定了一种全新的申报表格——05/TNDN。该表格明确要求填写买卖双方的国籍和注册地。双重征税协定下的免税和减税标准也明确针对纳税人。.
根据第21/2026/TT-BTC号通知，使用05/TNDN表格有助于透明地记录外国投资者在越南产生的收入。会计人员需要记录合同签署日期，以确定正确的纳税期。这确保了符合申报截止日期的相关规定。.
第 21/2026/TT-BTC 号通函的过渡条款和实施细则
第21/2026/TT-BTC号通知自2026年3月17日起生效。过渡期内，如地方政府尚未发布新的程序，企业应按照第80/2021/TT-BTC号通知的规定提交文件。此举旨在确保业务连续性，且不影响纳税人的权益。.
对于在第320/2025/ND-CP号法令生效日期之前签署的资本转移合同，企业仍可使用旧的申报表格。但是，2026年3月17日之后的新交易必须严格遵守第21/2026/TT-BTC号通知的表格规定。了解确切的生效日期有助于避免程序上的违规行为。.
总结
第21/2026/TT-BTC号通函开启了税务和土地管理的新篇章，旨在提升专业性和透明度。企业有责任正确应用有关免税减免文件和新申报表格的规定。然而，如果没有专业人员的协助，文件编制的技术要求很容易出错。.
MAN – Master Accountant Network 自豪地提供全面的解决方案 审计，, 税务会计 和 税务咨询服务. 我们始终关注最新法规，例如第 21/2026/TT-BTC 号通函，以帮助客户优化税务安排。如果您的企业需要帮助…… 税务结算 或者 税务申报 没错，立即联系MAN。我们致力于为您的增长创造可持续价值。.
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关于第 21/2026/TT-BTC 号通函的常见问题
第21/2026/TT-BTC号通知仅修改了部分条款，并废止了第80/2021/TT-BTC号通知第60条。其他规定仍然有效。.
这项突破在于将纸质文件整合到国家数据库中。税务机关可以独立访问这些数据，从而节省纳税人的时间和成本。.
企业必须按照《税务管理法》的规定提交补充申报表。错误使用第21/2026/TT-BTC号通知中的表格可能导致因程序违规而受到行政处罚。. 21/2026/TT-BTC 号通函是否完全废除 80/2021/TT-BTC 号通函？
根据第 21/2026/TT-BTC 号通知，土地租金豁免申请流程中最具突破性的方面是什么？
如果企业错误填写了新的 02/TNDN 表格会发生什么？
