投资项目的税收豁免和减免。 这是政府为吸引资本、促进生产经营而采取的最重要的金融杠杆机制之一。确定优惠期的合理起止日期不仅有助于企业遵守法律，而且对于长期优化企业所得税义务也至关重要。.
在此背景下 第67/2025号法律 近期生效的关于过渡条款和投资项目免税期计算的规定与以往相比发生了重大变化。企业需要了解从应税收入产生到实际获得税收收入的时间节点，以避免丧失其合法权益。欢迎加入MAN——注册会计师协会，共同深入分析以下实施路线图。.
投资项目享受税收减免的法律依据和条件。
目前，投资项目税收减免政策的实施受到严格的法律文件体系约束，特别是《企业所得税法》及其配套实施细则。要获得这些优惠政策，商业项目必须符合相关规定，包括投资激励领域、激励地点或投资规模等条件。.
根据第67/2025号法律第20条的规定，在新法生效前已获得许可的投资项目企业将继续享受现有许可项下的优惠政策。这一原则保障了投资者的权益，使他们能够安心实施项目，无需担心过渡时期税收政策的不利变化。.
符合企业所得税优惠条件的实体
符合投资项目税收减免条件的企业通常包括在社会经济条件特别困难的地区、经济特区或高科技园区投资项目中新成立的企业。此外，高科技、环境保护和软件领域的项目也是该政策的重点关注对象。.
行政程序要求
企业必须持有有效的投资登记证或投资许可证。投资项目的税收减免情况必须在年度税务结算报告中公开透明地申报。企业自行确定优惠条件、优惠税率和税收减免期限，并据此申报和缴纳税款。.
如何确定投资项目免税期的起始日期。
税务管理的关键在于准确确定投资项目享受税收减免的“首年”。根据标准规定，税收减免期限自企业首次从符合税收优惠条件的投资项目中获得应税收入之日起连续计算。.
如果企业在前三年没有应税收入，则从新投资项目产生收入的第一年起，免税或减税期限将从第四年开始计算。这项规定旨在支持建设周期较长或需要一段时间才能进入市场并产生利润的项目。.
在第一年就产生应税收入的情况下。
如果项目在运营的第一年就产生应税收入，则该年将被视为该投资项目免税期的第一年。例如，如果项目在2024年10月开始盈利，则2024年即为免税期的起始年份。.
在没有应税收入的情况下（三年规则）
对于尚未产生应税收入的项目，其投资项目的免税期将限定为自收入产生之日起三年。这就要求会计人员密切关注首张收入发票的日期，以便制定未来五至十年的纳税计划。.
投资项目税收豁免和减免路线图案例研究分析。
根据企业提出的关于2024年11月获批项目的疑问，我们需要对该投资项目的免税路线图进行科学分析。2026年是否为第二个免税年度，完全取决于该实体何时产生应税收入或收益。.
| 目标 | 2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 |
| 财务状况 | 开始盈利 | 有利可图 | 有利可图 | 工作 | 工作 | 工作 |
| 适用政策 | 免税（第一年） | 免税（第二年） | 减少 50%（第一年） | 减少 50%（第二年） | 减少 50%（第 3 年） | 减少 50%（第四年） |
如果您的企业从2024年开始产生应税收入，那么该投资项目的免税优惠也将从2024纳税年度开始生效。因此，2024年和2025年将是两年的免税期；从2026年到2029年将是四年的减税期。 企业所得税 这笔税款必须缴纳。因此，如果该公司在2024年已经盈利，那么关于2026年是第二个免税年度的说法是不准确的。.
关于投资项目税收豁免和减免的第 67/2025 号法律的过渡性规定。
第67/2025号法律为纳税人提供了最大的灵活性。根据该法第20条第1款，企业有权选择适用优惠税率和投资项目免税期，既可以依据许可颁发时有效的法律，也可以依据新法在剩余期限内适用。这是一项“开放的权利”，有助于企业优化其财务策略。.
根据新法，自2025纳税年度起，投资项目税收减免政策将适用于此前不符合优惠条件但现在已满足条件的项目。这为绿色科技和循环经济领域的众多企业提供了前所未有的优惠税率机会。.
选择最有利的方案。
当法律变更时，会计师需要制作表格，比较两种方案的经济效益。是否选择适用新法以享受投资项目的税收优惠，应根据未来几年的预期利润来考虑。有时，如果税收优惠期即将结束，维持原有的优惠政策反而更有利。.
通知税务机关变更的程序
尽管企业可以自行决定税收优惠政策，但在对投资项目应用税收豁免和减免的过渡性规定时，应保留完整的证明文件，以证明其符合新法规。任何税款计算方法的变更都必须在财务报表附注和相关支持文件中清晰体现。 企业所得税汇算清缴.
实施投资项目税收减免时需要考虑的关键因素。
在税务咨询过程中，MAN发现企业在申请投资项目税收减免时常犯一些错误。其中之一是未能区分符合条件和不符合条件的收入。根据相关规定，税收优惠仅适用于符合条件的投资项目所产生的收入。.
企业必须分别核算生产活动和符合投资项目税收减免条件的商业活动的收入。如果无法分别核算，则应根据优惠活动的收入或可扣除支出占企业总收入/支出的比例来确定这些活动的收入。.
分摊成本和收益
费用分配不当可能导致欠税风险。企业在申请投资项目税收减免时，需要一套清晰一致的标准来解释多年来的管理和财务费用分配情况，以便向税务机关说明。.
会计和发票流程
混乱的发票系统是保障投资项目享受税收优惠的最大障碍。所有与优惠项目相关的交易都需要在会计软件中分配项目代码或成本中心代码，以便在最终结算时轻松提取数据。.
总结
投资项目的税收减免是一个长期过程，需要对相关法律法规有深入的了解和精准的会计技能。如果减免期限判断错误，可能会导致严重的财务后果，例如欠税、滞纳金以及损害公司在市场上的声誉。.
在 MAN – Master Accountant Network，我们提供专业的服务生态系统，其中包括： 审计服务, 税务会计, 税务咨询服务 深度服务。我们的专家团队将与您的企业紧密合作，审核文件，为您的投资项目制定最佳的免税和减税方案，并在任何审计之前，协助您以透明、安全的方式完成税务结算和申报。.
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关于投资项目税收减免的常见问题
通常情况下，投资扩张的每个阶段，如果符合相关条件，都将被视为一个独立的投资扩张项目。投资扩张项目的税收减免将遵循特定的时间表，从该投资扩张项目产生应税收入的年份开始计算。.
投资项目的免税期是连续计算的。即使企业在之后的年度出现应税收入但发生亏损，优惠期仍将继续计算，不能中止或延期。.
不。房地产转让、投资项目、资本出资权等所得收入一般不享受投资项目的税收减免，应按标准税率缴纳税款。. 如果一个投资项目分为多个阶段，如何确定免税期？
如果一家企业目前正在享受税收优惠，但却出现亏损，那么免税期可以延长吗？
房地产转让所得收入是否符合投资项目的税收减免或豁免条件？
