官方文件编号 1539/VLO-QLDN3 永隆省税务局于2025年12月2日发布的税收法规引起了商界的广泛关注，因为该法规明确了公司以0.0%的利率向股东借款所涉及的税务风险。即使贷款的目的是为了从银行解除抵押品，税务机关仍可能将其视为非市场交易并进行税务评估。.
随着税务审计和检查日益关注内部交易和关联方交易，第1539/VLO-QLDN3号通知已成为会计师、审计师和企业管理者的重要参考文件。理解并正确运用该通知的内容有助于企业最大限度地降低欠税、罚款和税务纠纷的风险。.
官方文件第1539/VLO-QLDN3号概述
要正确理解这个问题，企业需要全面了解第1539/VLO-QLDN3号通知的内容和范围。该通知不仅针对特定情况，也反映了当前对股东贷款交易的税务管理观点。.
签发信息及申请范围
永隆省税务局发布的第1539/VLO-QLDN3号官方文件旨在解决向个人股东支付贷款利息的问题。虽然该文件是针对特定企业发布的，但其内容严格遵循法律法规，因此具有普遍参考价值。.
本文件适用于所有向股东进行借款交易的企业，无论其经营类型或规模如何。.
税务机关已对关键问题作出澄清。
第1539/VLO-QLDN3号文件的重点是从税务管理的角度评估利率为0%的股东贷款交易。税务机关强调独立交易原则，并要求交易价格与市场价格相符。.
这表明，当前税务管理的趋势是考虑交易的经济性质，而不是仅仅依赖合同的形式。.
根据文件编号 1539/VLO-QLDN3 确定隶属关系
第1539/VLO-QLDN3号官方函件的关键内容之一是确定企业与贷款股东之间的关联关系。这是至关重要的一步，因为它直接影响纳税申报和管理义务。.
确定隶属关系的法律依据
根据官方文件第 1539/VLO-QLDN3 号，关联关系的确定依据是第 5 条第 2 款第 g 点。 第132/2020/ND-CP号法令. 因此，如果一方直接或间接管理、控制或对另一方有重大影响，则双方被视为有关联关系。.
此外，在确定关联方交易时，还会考虑股东与企业管理者之间的亲属关系。.
权益比率和贷款价值
第1539/VLO-QLDN3号官方文件明确规定，如果股东借出的金额等于或超过10%（以实收资本为准），则该笔贷款交易极有可能被认定为关联方交易。在这种情况下，企业必须遵守关联方交易的税务管理规定。.
这意味着有义务准备文件以确定转让定价，并在税务机关要求时提供解释。.
贷款利率为 0%，本金为市场价格。
在确定双方关系后，税务机关将从市场价值的角度进一步评估贷款。这是第1539/VLO-QLDN3号官方函件强调的核心要点。.
税务机关的观点
根据官方文件第1539/VLO-QLDN3号，在独立交易条件下，从市场借款必然会产生利息成本。因此，利率为0.0%的贷款被认为不符合市场惯例。.
这一观点反映了税务机关在防止特殊关系方之间利益转移方面采取的谨慎态度。.
税务评估的法律依据
第38/2019/QH14号税务管理法允许税务机关在纳税人无法证明交易符合市场价格的情况下征税。第1539/VLO-QLDN3号公函将此原则应用于利率为0%的股东贷款案件。.
税务机关可能会参考商业银行贷款利率或现行市场利率来重新评估纳税义务。.
根据第1539/VLO-QLDN3号官方文件，个人所得税义务
除了公司税之外，第 1539/VLO-QLDN3 号文件还明确规定了出借资本的个人股东的个人所得税义务。.
确定股东的应税收入。
根据第111/2013/TT-BTC号通知第十条规定，贷款所得属于资本投资所得。第1539/VLO-QLDN3号公函将此规定应用于股东向企业提供贷款的情况。资本投资所得应按全额税率缴纳个人所得税，税率为5%。.
税款拖欠和罚款的风险。
尽管合同中规定的利率为0%，但第1539/VLO-QLDN3号官方函件指出，税务机关可能会根据市场利率确定应税收入。在这种情况下，出借股东可能面临追溯征税、滞纳金和行政罚款。这是税务会计和结算过程中经常被忽视的风险。.
根据文件编号 1539/VLO-QLDN3 对股东贷款方案进行比较
为了帮助企业直观地了解风险水平，第 1539/VLO-QLDN3 号文件允许对从股东处借款的不同方案进行清晰的比较。.
| 标准 | 按市场利率贷款 | 贷款利率为 0% |
| 市价 | 高的 | 短的 |
| 税务评估风险 | 短的 | 高的 |
| 股东所得税 | 5% 基于实际利率 | 5% 固定利率 |
会计和审计视角
从审计角度来看，文件编号 1539/VLO-QLDN3 表明，以 0% 的利率向股东借款是一项存在重大税务风险的交易。审计师通常要求企业解释确定该利率的依据，并评估其对财务报表的影响。.
第1539/VLO-QLDN3号官方文件对企业的实际影响
第 1539/VLO-QLDN3 号官方文件不仅提供了指导，而且对企业的会计、税务和财务管理也产生了实际影响。.
对会计和税务实务的影响。
企业需要审查所有股东贷款，特别是已产生的无息贷款协议。未能按照第1539/VLO-QLDN3号通知正确评估风险，可能导致税务结算时出现重大错误。.
对财务管理的影响
从管理角度来看，这份文件迫使企业权衡短期现金流收益与长期税务风险。内部借贷交易的透明度成为一项强制性要求。.
关于官方文件第1539/VLO-QLDN3号的常见问题
以 0% 的利率向股东借款是否被禁止？
不。官方文件第 1539/VLO-QLDN3 号并未禁止此项交易，但警告称，如果价格与市场价格不符，则存在被征税的风险。.
小企业需要申请吗？
是的。本文件适用于所有企业，无论规模大小。.
是否应该重新协商贷款协议？
根据税务咨询实践，采用接近市场利率的利率可以显著降低相关风险，如第 1539/VLO-QLDN3 号官方函件所述。.
总结
第1539/VLO-QLDN3号官方函件对使用利率为0%的股东贷款作为融资方案的企业发出重要警告。该函件表明，税务机关在税务管理中日益关注市场定价原则和交易性质。.
为了降低债务催收和罚款的风险，企业需要主动审查和重新评估所有股东贷款。MAN – Master Accountant Network 已准备好与企业合作，共同应对这些风险。 会计服务 – 审计 – 税务咨询 深入了解有助于确保合法合规并优化财务效率。.
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