根据第80/2021号通知，企业所得税亏损转移指南是帮助企业优化税务、有效管理亏损并确保财务报告透明度的重要指南。掌握亏损转移的法律依据、原则、法定亏损的确定方法以及亏损的跨年度分配方法，有助于企业降低欠税风险，并遵守税务机关的规定。
正确实施亏损结转，包括核对凭证、剔除不可抵扣的费用、在会计账簿中记录亏损、在企业所得税申报表和亏损结转附录中准确申报。运用这些方法有助于企业优化利润、减少应纳税款，并提高财务管理的透明度。
本文将提供详细的分步说明，从法律基础、基本原则、如何确定合法损失、会计到实际示例，帮助企业理解和应用损失转移方法。 企业所得税 根据第 80/2021 号通函生效。
什么是企业所得税亏损转移？
企业所得税亏损转移 这是指企业将当年经营活动中产生的亏损，转入以后年度的应税利润中抵扣的行为。这是企业为减少未来应缴纳的企业所得税而享有的合法权利。
这一机制有助于企业减轻税负，并支持有效的现金流管理。然而，企业需要遵守法律原则和法规，以避免审计风险或税务机关的处罚。
企业所得税亏损转移的法律基础
结转企业所得税亏损是企业的合法权利，有助于减少后续年度的应纳税额。但是，企业只有在完全遵守现行法律规定的前提下才能结转亏损。规范亏损结转的主要法律文件包括第80/2021/TT-BTC号通知、《企业所得税法》和第126/2020/ND-CP号法令。同时，企业必须满足关于亏损发生、相关文件、账簿和亏损结转时间的条件。
| 法律文件 | 损失转移相关主要内容 |
| 80/2021/TT-BTC 通函 | 有关如何申报、核算和将上一年度的亏损结转至下一年度的详细说明。 |
| 2008年企业所得税法 （2013 年、2019 年修订） | 界定企业所得税亏损的概念及企业亏损结转的条件。 |
| 第126/2020/ND-CP号法令 | 有关结转亏损的企业所得税的记录、程序、申报文件及处理的规定。 |
企业所得税亏损转移的基本原则
企业在经营过程中出现亏损时，采用企业所得税亏损转移的方式，不仅有助于减少后续年度的应纳税额，还能优化财务管理和透明度报告。然而，为了准确、合法地进行亏损转移，企业需要掌握一些基本原则。遵守这些原则将确保亏损用途合规，避免纳税申报错误，并最大限度地降低税务机关检查时的风险。
仅合法的损失转移
企业只能转移企业所得税经营活动产生的损失。不得抵扣的费用、超过规定标准的折旧费用以及违法罚款不计入损失。明确认定合法损失，有助于企业避免虚假申报，降低被拖欠税款的风险。
遵守亏损结转期限
根据第80/2021号通知，企业所得税亏损自发生年度起最多可结转5年。如果企业在此期间未充分利用该亏损，则其剩余部分将不计入以后年度的应税利润。因此，合理规划每年的亏损使用，以优化税收优惠至关重要。
清晰的会计
每项损失都必须完整记录在会计账簿和财务报表中。按年度分配损失有助于准确申报企业所得税，并方便追踪税务机关的审计。实施详细透明的损失转移方法也有助于企业更有效地管理财务。
透明度和完整的文档
为了证明损失并妥善转移损失，企业需要准备完整的档案，包括财务报告、会议记录、发票和相关文件。这不仅有助于遵守法律，而且在与税务机关进行数据比较时也更加透明和便捷。
根据第80/2021号通知如何转移损失的详细说明
确定转移的孔数
企业在转移企业所得税亏损前，需要准确确定该年度发生的亏损总额，这是确保企业所得税纳税申报表及亏损转移附表中申报的亏损准确、合法的重要步骤。
确定发生年份的总损失
总损失根据当年的经营业绩计算，具体如下：
|
企业所得税损失=应税收入-合法扣除费用总额 |
不包括未计入损失的费用
在确定企业所得税亏损金额时，并非所有已发生的费用都被视为合法损失。企业需要明确区分可抵扣费用和不可抵扣费用，以便正确、合法地进行亏损结转。了解如何结转亏损有助于避免纳税申报错误，并降低被多收税款的风险。
- 违法罚款：行政罚款、合同罚款或违法行为产生的罚款不属于可扣除费用。这是决定如何结转亏损的一个重要因素，因为如果计算错误，申报的亏损将是非法的。
- 个人支出或不合理开支：个人需求支出或不合理开支，且无发票或法律凭证，不计入损失。了解如何正确转移损失，有助于企业在创建损失转移附录之前消除这些费用。
- 折旧费用超标：固定资产折旧费用必须符合规定的折旧率。超过规定的折旧率，其超标部分不计入企业所得税损失。这也是运用亏损转移法确保法定亏损金额的重要环节。
示例
A企业从事生产经营，由于收入不理想，成本费用较高，2023年出现亏损。这是很多企业在企业所得税管理中都会遇到的典型情况。
2023年，A企业会计总亏损为15亿越南盾。其中，1亿越南盾为不可抵扣费用，包括合同违约金和不合理的个人支出。根据规定，这些费用不计入企业所得税损失。
为了确定可以结转至下一年度的合法损失金额，企业需要排除不可扣除的费用。计算方法如下：
|
转移损失=总损失-不可扣除费用=15亿-1亿=14亿越南盾 |
这14亿越南盾的亏损是A企业可以结转至以后年度的合法亏损。根据第80/2021号通知，企业最多可以结转亏损5年，并根据年度利润进行合理分配。
本案例的重要启示是：企业必须正确认定亏损总额，剔除不可抵扣的费用，并妥善结转亏损。这不仅有助于优化企业所得税，还能确保财务报告透明化，最大程度降低税务机关稽查时的风险。
转移时间和年数
企业在办理亏损转移时，需要注意亏损转移期限，以确保亏损使用合法，并优化税收优惠。根据第80/2021号文的规定，亏损自发生年度起最长结转期限为5年。超过该期限，未使用的亏损将不再允许在以后年度抵扣应税利润。
如果企业后续年度的利润不足以弥补亏损，则可以将合法的亏损分摊到数年。合理的亏损分摊有助于企业在确保合规的前提下，优化应纳税额。
因此，每年规划亏损弥补，有利于企业最大程度享受税收优惠，避免5年期限前亏损未弥补的情况，确保亏损转移合法透明。
企业所得税申报表如何申报
一旦确定了法定损失，企业必须在损失转移附录（03/TNDN）中申报。附录中需明确说明损失发生的年份、损失总额、当年使用的损失以及结转至以后年度的剩余损失，最长结转期限为5年。
企业填报附件后，将亏损额填入企业所得税纳税申报表“应纳税所得额扣除结转亏损后的应纳税所得额”栏目，以扣除亏损后的剩余利润作为计算应纳税所得额的依据，确保申报合法合规。
企业需要注意的是，附录中申报的亏损必须与财务报告相符，如果当年利润不足以弥补所有亏损，则应合理分摊亏损，并妥善保管相关凭证。正确转嫁亏损，有利于优化税务，提高财务报告的透明度。
企业所得税亏损转移的会计处理
为了正确执行企业所得税亏损转移方法，企业需要在会计账簿和财务报表中全面核算亏损。下表总结了基本的会计步骤，有助于记录发生年度的亏损、将亏损分配到以后年度，以及在税务机关检查时合法申报、透明度和降低风险的重要注意事项。
| 内容 | 会计明细 | 笔记 |
| 发生年份的损失记录 | 在会计账簿中记录损失，通常使用帐户 421 - 未分配利润或费用帐户来追踪损失。 | 在财务报表上正确反映实际亏损情况。 |
| 后续年度的损失分摊 | 申报纳税时，将亏损从应税利润中扣除，记为：借方账户421，贷方账户3334（因亏损结转减少企业所得税）。 | 按年度利润合理分配，最长分配期限为5年。 |
| 会计核算时的注意事项 |
|
正确执行亏损结转有助于企业实现透明、合法，并降低税务审计的风险。 |
实施企业所得税亏损转移的注意事项
企业在进行亏损转移时，遵守重要事项将有助于依法申报，降低欠税风险，确保财务报告的透明度。具体注意以下几点：
检查完整文件
任何需要计入损失的费用都必须有发票、记录、合同等相关文件。申报前核对相关文件，有助于企业避免虚假申报，并在税务机关检查时更容易解释。
切勿虚报损失数字
亏损结转附录和企业所得税申报表上申报的亏损金额必须与经审计或自行编制的财务报表相符。申报数字不正确可能导致欠税或罚款，因此准确确定亏损金额是亏损结转方法中的重要一步。
保留完整的记录
企业必须保存所有与损失相关的财务报告、发票、文件、会议纪要等记录至少10年，完整保存有利于税务机关检查时提供依据，确保财务管理透明化。
控制多年结转亏损
如果企业当年未弥补的损失金额，可以将其分配至以后年度，但需要确保：
- 不要超过年利润。
- 遵守第 80/2021 号通函规定的最长 5 年期限。
使用会计软件支持
企业可以使用 ERP 或会计和税务软件来追踪损失，并自动将损失分配到后续年度。这是一个有效管理损失、减少错误并确保报告准确的实用工具。
正确运用企业所得税亏损转移的好处
正确运用企业所得税亏损转移不仅有助于企业遵守法律，还能带来诸多实际益处。从减少应纳税额、提高财务报告透明度，到有效管理多年亏损并降低税务审计风险，每家企业都能在实施正确的亏损转移流程时获得最大收益。
减少应缴企业所得税
合理运用亏损结转最重要的好处之一是减少后续年度应缴纳的企业所得税。合法的亏损可以结转至下一年度，并从应税利润中扣除，这样企业只需就剩余利润纳税。这有助于企业节省税务成本，并增加用于再投资的现金流。
透明的财务报告
正确实施亏损转移方法，有助于确保财务报表与税务申报相符，从而有效控制累计亏损，确保财务报表的透明度和准确性，同时赢得税务机关、银行、合作伙伴和投资者的信任。
多年来有效的损失管理
如果运用得当，企业可以根据实际利润在各年内分摊法定亏损，从而优化亏损用途，避免亏损在五年期限前无法弥补，并制定更有效的长期财务规划。
降低税务审计风险
妥善运用企业所得税亏损转移制度，妥善保管相关凭证、附件和发票，有助于企业最大程度地降低税款拖欠或罚款的风险。透明的记录和准确的数据，有助于税务机关轻松开展检查，让企业安心纳税管理。
企业所得税亏损转移的常见错误及解决方法
很多企业在进行亏损转移时，经常会遇到一些常见的错误，导致申报不准确或违反税务规定。下表总结了常见的错误、后果及解决方案，旨在帮助企业合法、透明、有效地进行亏损转移。
| 常见错误 | 结果 | 如何修复 |
| 申报的亏损与财务报告不符。 | 容易因违规而被征税或处罚 | 申报前核对损失金额，并进行比对，确保与经审计或自行编制的财务报告相符。 |
| 没有保存完整的记录 | 无法解释税务机关何时检查 | 存储发票、文件、会议记录和财务报告至少 10 年 |
| 年度亏损分配错误，超过实际利润 | 没有充分利用这个洞，违反了5年规定 | 根据每年的实际利润计划损失分配；监控剩余损失并遵守最后期限 |
| 计算不可扣除费用的损失 | 非法损失可能需缴税 | 排除违法罚款、个人开支、报税前超额折旧等不可扣除的费用。 |
| 不要使用会计软件或 ERP | 难以追踪孔的数量，容易出错 | 使用会计软件、ERP 或税务软件来追踪损失并自动将其分配到后续年份 |
总结
如何转移企业所得税亏损是帮助企业优化税务、有效管理亏损和透明化财务报告的重要工具。掌握80/2021号文的规定，合理分摊亏损，并保存完整的凭证，将有助于企业准确进行亏损转移，避免错误，降低欠税风险。
妥善运用亏损转移，不仅能带来财务效益，还能提升会计和税务管理的专业化水平，减少企业应纳税额，控制多年亏损，同时满足税务机关检查时的透明度要求。
有关详细说明和更新的程序、实际示例，企业可以参考并随附 MAN – 会计师大师网络。立即访问以优化损失转移，确保合法合规和最有效的税务管理。
MAN 的服务联系信息 – Master Accountant Network
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 邮箱: man@man.net.vn
