企业所得税亏损转移附录是帮助企业有效管理和利用已发生亏损的重要工具，同时确保企业所得税结算完全符合第80/2021/TT-BTC号通知的法律规定。编制准确的附录不仅有助于澄清数据、降低法律风险和税款拖欠，还能优化后续期间的纳税义务。
本文将详细介绍如何创建亏损转移附录，分析其结构、常见错误、举例说明以及如何使用HTKK软件正确申报，帮助企业有效、安全地进行企业所得税汇算清缴。
企业所得税亏损转移附录是什么？
附录 企业所得税亏损转移 亏损清单是企业所得税纳税申报表的附件，用于详细反映企业在纳税期间发生的亏损以及依法应结转至以后期间的亏损。该附件有助于税务机关核对、比较和确认哪些亏损可以抵扣，确保税务管理的透明度。
对于纳税期间发生亏损的企业，制定企业所得税亏损转移附录是强制性的，特别是当企业希望运用亏损转移权来减少后续期间的企业所得税时。
企业所得税亏损结转附件的法律依据及现行规定
制定转移损失附录 企业所得税 为了准确合规，企业需要牢牢掌握法律依据和现行法规。下表总结了指导损失认定、申报和转移的重要文件，并指出了编制最终清算申报表03/TNDN附件时需要遵循的原则。充分参考这些依据将有助于企业降低税务风险，并确保与税务机关的透明度。
| 静息态 | 法律依据 | 主要内容 | 笔记 |
| 1 | 企业所得税法第14/2008/QH12号 | 亏损抵扣权、亏损结转期限、应税所得确定原则等规定 | 适用于所有在纳税期间发生亏损的企业 |
| 2 | 78/2014/TT-BTC通函 & 80/2021/TT-BTC 通函 | 编制企业所得税结算申报表的详细说明，包括企业所得税亏损转移附录 | 更新申报表及申报明细指标 |
| 3 | 税务总局相关指导文件 | HTKK 更新、电子申报、详细申报指标 | 确保通过电子税务门户提交文件时数据正确且一致 |
编制企业所得税亏损转移附录的目的和意义
企业所得税亏损转移附录的编制不仅是一项强制性的行政程序，而且在企业税务管理和财务报告过程中发挥着重要作用。本节将详细介绍编制附录的目的和意义，帮助企业了解其在遵守法律、优化纳税义务、确保数据透明度以及在必要时提供补充说明方面的作用。
确保税务合规
编制企业所得税亏损转移表有助于企业遵守《企业所得税法》及其指导性文件的规定。企业必须完整申报已发生的亏损、已转移的亏损金额以及拟转入下一期的剩余亏损，确保税务申报资料的透明合法。这有助于避免因申报错误或资料不全而被税务机关征收或罚款的风险。
优化企业所得税义务
编制附录的重要目的之一是优化企业的纳税义务。在正确申报可结转的亏损金额时，企业可以在后续产生利润的期间用此亏损抵扣应缴纳的企业所得税。这是一种帮助企业有效管理税费支出的工具，同时提高了税后利润最大化的能力。
确保透明度和控制力
附录提供了每年发生的亏损数额、已使用的亏损数额以及剩余亏损数额的详细信息。这有助于税务机关轻松比对和核对，同时有助于企业透明地管理内部转移的亏损金额。附录的准确编制也是税务机关进行检查或审核清算记录时的说明依据。
支持准确的财务报告
企业所得税亏损转移附录中的信息与财务报表中的指标，特别是资产负债表和经营成果报告直接相关。准确编制附录有助于企业准确反映经营成果，从而增强财务报表对股东、投资者和管理机构的可靠性。
必要时作为解释依据
企业所得税亏损转移表是企业依法行使亏损转移权利的重要证明，尤其在企业接受税务机关审计或检查时。编制并保存完整的亏损转移表有助于最大程度地降低法律风险，并确保企业始终拥有有效的记录进行解释。
编制准确的企业所得税亏损转移附录的重要性
编制准确的企业所得税亏损转移表对企业的税务管理和财务报告至关重要。一份完整且妥善的表不仅有助于企业数据透明化，为税务机关的稽查创造有利条件，避免税务纠纷，还能有效降低与税款征收或滞纳金相关的法律风险。
此外，使用正确的亏损转移金额也有助于企业优化后续期间的企业所得税纳税义务，并支持在财务报表中准确反映经营成果。因此，对于发生亏损的企业，尤其是在进行企业所得税结算时，编制准确的企业所得税亏损转移附录是一项强制性要求。
编制企业所得税亏损转移附录时的重要规定
企业在编制企业所得税亏损转移附录时，需要遵守一些重要规定，以确保亏损转移合法合规，并避免被税务机关追缴税款的风险。下表总结了所有企业需要关注的基本规定，包括亏损转移的截止日期、详细的申报内容以及将附录附于最终申报表03/TNDN的要求。
| 静息态 | 法规 | 笔记 |
| 1 | 亏损自发生年度起最多只能结转5年。 | 适用于所有亏损企业 |
| 2 | 企业必须详细申报：亏损年份、转出亏损金额、本期转出亏损金额、转入下一期的亏损金额。 | 确保数据准确透明 |
| 3 | 提交电子税务文件时，必须将附录附在最终税务申报表 03/TNDN 上。 | 通过电子税务门户提交文件时需要 |
企业所得税亏损转移附录的结构和内容
企业所得税亏损转移附录（表格编号03-2/TNDN）用于申报以前年度的亏损，如果该年度的亏损在可转移亏损期限内，则应将亏损转入本纳税年度。制作此附录有助于企业减少应纳税所得额，从而减少盈利年度应缴纳的企业所得税税额。
一般信息
指示符 [01]：税务计算期 - 清楚说明与申报表 03/TNDN 对应的税务结算年度。
指标[02]和[03]：纳税人姓名和税号——通过电子税务系统申报时自动显示。
损失转移明细申报
为了按规定编制企业所得税亏损转移附表，确保数据准确，企业需要清晰理解附表中各栏的含义。下表详细解释了各栏的内容，从行号、亏损年份、发生的亏损总额、转移的亏损、本期转移的亏损到转入后续期间的亏损。掌握这些栏目，有助于企业申报完整，避免错误，确保税务机关的透明度。
| 柱子 | 内容 |
| (1) | 申报行号 |
| (2) | 损失年份 – 每年单独记录 |
| (3) | 当年发生的总损失 |
| (4) | 以前纳税期结转的亏损 |
| (5) | 本纳税期间结转的亏损 |
| (6) | 剩余亏损结转至下一个纳税期。 |
结转损失总数
企业所得税亏损转移附录中结转亏损汇总表可帮助企业根据各类活动清晰地确定当前纳税期间可抵扣的亏损金额。这些指标不仅确保附录中申报数据的准确性，还与最终申报表03/TNDN上的相应指标直接关联。了解每个指标的含义将有助于企业在最终申报期间避免错误、遵守法规并优化纳税义务。
- 指标 [04]：本纳税期间转移的生产经营活动损失总额不得超过企业扣除免税收入后的应税收入。此数据转入 03/TNDN 申报表的指标 C3a。
- 指标 [05]：本纳税期间内房地产转让活动的总损失，不超过本期间房地产转让活动的应税收入。此数据转入 03/TNDN 申报表的指标 D2。
示例：80号文企业所得税亏损转移示例附件
为了帮助企业轻松直观地了解如何编制企业所得税亏损转移附录，以下提供了一个示例，其中包含每栏和指标的详细说明。此表格根据第 80/2021/TT-BTC 号通函使用。
| 静息态 | 亏损年份 | 损失金额（越南盾） | 从前几年转入（越南盾） | 今年转账（越南盾） | 剩余余额可转入下一期（越南盾） |
| 1 | 2020 | 1.200.000.000 | 600.000.000 | 300.000.000 | 300.000.000 |
| 2 | 2021 | 800.000.000 | 0 | 200.000.000 | 600.000.000 |
| 全部的 | 2.000.000.000 | 600.000.000 | 500.000.000 | 900.000.000 |
亏损年份
在附录中，每个亏损年度均单独列示。例如，如果企业在2020年和2021年发生亏损，则会创建两条相应的亏损记录。这有助于税务机关轻松追踪和确认已转移的亏损金额，同时确保结算记录的透明度。
产生的孔洞数量
已发生亏损栏记录的是财务报告中每年发生的亏损总额。例如，企业在2020年亏损12亿越南盾，2021年亏损8亿越南盾。该指标是计算结转至后续期间的剩余亏损额的基础，以确保企业不超过允许的亏损结转限额。
以前年度结转的亏损
此栏反映企业以前年度用于抵扣企业所得税的亏损总额。例如，2020年，企业抵扣了以前年度6亿越南盾的亏损。明确列明结转的亏损金额，有助于避免双重亏损转移的情况，确保申报完整准确。
今年亏损结转
今年结转亏损额是指企业希望在本年度纳税期间扣除的亏损额。例如，企业在2025年结转2020年的亏损3亿越南盾，以及2021年的亏损2亿越南盾。该金额必须准确申报，且不得超过本年度应税收入，以符合法律规定。
剩余亏损结转至下一期间。
剩余亏损结转是指未使用的亏损，允许结转至以后年度，最长结转期限为自发生年度起5年。例如，2020年的剩余亏损为3亿越南盾，2021年的剩余亏损为6亿越南盾，则可结转至下一年度。该指标有助于企业依法充分利用结转亏损的权利，并实现数据透明化管理。
HTKK软件企业所得税亏损转移附录创建说明
为确保企业所得税亏损转移附录的编制准确、完整且符合法律规定，企业可直接在HTKK软件上进行。使用HTKK不仅有助于自动检查和汇总数据，还能确保与最终申报表03/TNDN同步，从而最大限度地减少与手工申报相比的错误。
步骤1：准备最新版本的HTKK软件
在创建附录之前，企业需要确保已安装税务总局发布的最新版本的HTKK。这有助于避免XML格式错误，并确保根据第80/2021/TT-BTC号通函新增的指标能够完整显示。同时，使用最新版本有助于企业顺利进行在线申报、同步数据并通过电子门户提交文件。
第二步：开具企业所得税汇算清缴申报表
企业开通HTKK后，选择企业所得税汇算清缴申报功能，并选择与汇算清缴期对应的03/TNDN表。在申报界面，软件提供企业所得税亏损转移附录功能（03-2/TNDN表），企业可在此对以前年度亏损结转情况进行明细申报。
步骤3：申报每一年亏损的详细信息
企业在附录中依次申报亏损年份、亏损发生金额、以前期间结转亏损金额、本期结转亏损金额、结转下期亏损金额等信息。HTKK自动计算剩余亏损，并检查汇总指标，帮助企业在导出XML文件前发现错误。
步骤 4：检查并比较数据
企业录入数据后，需要仔细核对所有数据，确保汇总指标不超过法律规定，特别是本期结转亏损金额不超过应税收入。同时，附录中的数据必须与财务报告、申报表03/TNDN及相关附录保持一致。
步骤5：渲染XML文件并提交申请
一旦确认数据正确无误，HTKK 即可导出 XML 文件，并通过税务总局的电子门户提交。此流程有助于税务记录立即被受理，从而最大限度地降低因格式错误或信息错误而导致报税被拒的风险。电子报税还能帮助企业便捷地存储和管理结算记录。
步骤 6：记录并追踪孔的数量
企业提交附件后，需要保存亏损清算记录，并监控可结转至后续期间的亏损金额。这有助于实现亏损管理的透明化，支持企业在后续年度履行最佳纳税义务，并符合自亏损发生年度起最长5年亏损转移期限的规定。
编制企业所得税亏损转移附录时的常见错误及解决方法
企业在编制企业所得税亏损转移附录时，可能会遇到一些常见错误，这些错误会影响税务结算档案的准确性和有效性。这些错误通常与申报亏损年份错误、亏损转移数字超过规定时限、与03/TNDN申报表不一致或使用旧版本的HTKK有关。
下表总结了常见的错误、原因及详细的解决方法，帮助企业准确申报，避免被税务机关拒绝申报或被征税。
| 常见错误 | 原因 | 如何修复 |
| 损失年份错误 | 输入不正确的财务报表数据 | 审查财务报表和结算记录 |
| 亏损结转超过5年 | 不符合第 78/80 号通函 | 创建一个表格来追踪可以结转的剩余损失，遵守 5 年 |
| 数据与声明 03/TNDN 不一致 | A2/A4 输入不正确 | 导出 XML 之前检查数据 |
| 没有新的 HTKK 更新 | 提交时XML格式错误 | 始终使用最新版本的 HTKK，从税务总局下载 |
总结
企业所得税亏损转移附录是帮助企业管理亏损、优化纳税义务和确保税务结算透明度的重要工具。编制完整准确的附录不仅符合《企业所得税法》以及第78/2014/TT-BTC号通知、第80/2021/TT-BTC号通知的规定，还能帮助企业最大限度地降低法律风险，避免税务机关的欠税或滞纳金。
编制准确的企业所得税亏损转移附录也能为财务管理和企业绩效报告带来直接益处。完整透明的申报数据不仅方便税务机关核查，还能帮助企业有效监控转移至后续期间的剩余亏损。这确保企业能够按规定充分行使亏损转移权，从而优化后续期间的企业所得税纳税义务。
为了快速、准确、合法地准备企业所得税亏损转移附录，企业可以信赖 MAN – 会计师大师网络MAN 提供咨询、申报指导、附录编制以及企业所得税全额缴纳服务，符合第 80/2021/TT-BTC 号通知的要求，帮助企业降低风险、节省时间并确保文件始终有效。立即联系 MAN，获取专业高效的支持。
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