间接税是越南财政体系中最重要的税种之一。这类税的纳税人并非纳税人，而是通过商品和服务的价格将税负转移给消费者。本文将帮助您了解间接税的概念、特征、作用以及根据越南法律规定进行的分类，包括：增值税 (VAT)、特别消费税 (SCT)、进出口税、环境保护税和资源税。
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什么是间接税？
间接税是指纳税人并非最终纳税人的税种。换句话说，这种税款通过商品和服务的销售价格从纳税人转移到消费者身上。
在这一机制下，消费者通过企业和生产经营机构代为纳税，承担税收负担。间接税通常直接加到商品和服务的销售价格中，并在消费发生时征收。
间接税的特点是比直接税更容易调高或调低，因此在许多国家，这种税种越来越受到重视，成为调节消费、增加预算收入的重要工具。
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间接税与直接税的区别
在税收体系中，间接税和直接税经常被同时提及，但它们的性质截然不同。直接税是指纳税人同时也是纳税人的税种，例如个人所得税和企业所得税。而间接税是通过商品和服务的价格向消费者征收的，生产者和企业仅代表国家征收税款。
这种区别使得间接税的监管范围更广，管理更简便，而直接税则明显对每个个人和组织更加公平。
间接税的特点和作用
间接税的特点
间接税是一种纳税人和纳税义务人不同的税种。企业和生产经营组织履行向国家申报纳税的义务，但税负会直接计入商品和服务的销售价格中。最终消费者通过支付含税价格来承担税负。
间接税的另一个显著特点是，它通过价格征收，管理起来非常方便，并能限制偷税漏税。此外，该税的调整范围很广，几乎涵盖了市场上流通的所有类型的商品和服务，从必需品到非必需品。
间接税的作用
间接税在为国家预算创造大量稳定收入方面发挥着重要作用。越南和许多其他国家一样，间接税收入在国家预算总收入中一直占比很高，为确保国家财政平衡做出了贡献。
间接税除了其创收功能外，也是管理和调节社会消费的工具。通过对烟草、酒精、汽油等不鼓励消费的商品征收高额税，国家引导消费者行为更符合社会利益。同时，对必需品和出口商品征收低税或优惠税，可以促进生产和市场扩张。
间接税也有助于维护社会公平，遵循“消费多缴税”的原则。每个人将根据其商品和服务的消费水平向国家预算缴纳税款。这种机制既公平，又有助于国家拥有稳定宏观经济和引导长期发展的工具。
间接税的优点和缺点
间接税的优势
间接税的巨大优势在于易于征收，几乎没有漏税，适用于拥有众多小规模生产者和小企业的经济环境。这种税种还能帮助国家调节消费，并鼓励社会行为符合政策目标。
间接税的局限性
然而，间接税也存在一定的局限性。由于税款直接加到商品和服务的价格上，负担往往落在消费者身上，尤其是低收入群体身上。这会降低税收制度的公平性，需要合理的平衡机制。
2024年税法下的间接税
越南目前实行多种形式的间接税，每种税种都有各自的监管目标。2024年税法对间接税进行了专门规范，以确保预算收入，同时引导社会消费和生产行为。以下是目前实施的一些重要间接税。
增值税（VAT）
增值税是当今最常见的间接税。根据2024年增值税法，增值税是对商品和服务生产、流通和消费过程中产生的增值部分征收的。消费者在购买商品时，将通过含税价格承担增值税。增值税不仅为国家预算提供了一笔可观的收入，还能提高商业活动的透明度，并减少税收流失。
特别消费税（SCT）
特别消费税是一种间接税，适用于国家限制消费的商品和服务，例如烟草、酒精、汽油、大排量汽车和有奖游戏。其主要目的是规范社会消费行为，同时增加来自高需求但不鼓励消费商品的预算收入。根据《特别消费税法》，该税也有助于引导经济可持续发展。
进出口税
进口税是对进出越南的货物征收的一种间接税。 2024年进出口税法 根据规定，该税不仅能创造收入，还能保护国内生产，鼓励国内企业提高竞争力。此外，灵活的税收政策也是调节贸易平衡、控制贸易逆差、支持国际经济一体化战略的工具。
环境保护税
环境保护税也属于间接税。该税种针对对环境产生负面影响的产品征收，例如塑料袋、汽油、煤炭、杀虫剂和除草剂。根据《环境保护税法》，征收该税的目的不仅在于增加预算，还在于引导消费者行为，鼓励使用环保产品，并为确保可持续发展做出贡献。
资源税
资源税适用于石油、天然气、矿产、煤炭和地下水等自然资源的开发。这是一种间接税，旨在确保国家资源不被滥用，同时为预算创造收入，用于环境保护和社区发展活动。 2024年自然资源税法 指定每种资源的税率。
| 间接税类型 | 适用对象 | 目标 | 笔记 |
| 增值税 | 国内和进口的商品和服务 | 创造稳定收入，促进经济 | 法律编号48/2024/QH15 |
| 特别消费税 | 葡萄酒、啤酒、香烟、豪华轿车 | 消费监管和社会影响 | 定期更新范围 |
| 进出口税 | 国际贸易货物 | 保护国内生产，协调贸易 | 作为关税政策工具 |
| 环境税 | 汽油、石油、煤炭、塑料袋 | 提倡绿色消费，减少污染 | 可持续推广 |
| 资源税 | 矿产、自然资源 | 资源开发管理、环境保护 | 记录真实价值的利用 |
2024年税法中间接税的实际应用和新点
2024年税法中与间接税相关的新要点
2024年增值税法带来了许多重要变化，直接影响了越南间接税的征收方式。其中值得关注的新变化是扩大了非纳税实体的范围并适用优惠税率，从而帮助企业和消费者减轻成本负担。
另一项重要内容是将部分商品和服务类别的税率降低政策从10%延长至8%，预计该政策将维持至2026年底，旨在刺激消费，支持经济在经历困难时期后复苏。
该法还对税收减免和退税条件进行了更详细的规定。出口企业需提供合同、报关单和银行付款单据证明适用0%税率。这项规定有助于提高间接税管理的透明度，减少欺诈和预算损失。
此外，第2024号法律明确了不适用0%税率的情况，例如再保险服务、向海外转让知识产权或在越南境内提供消费服务。这项规定有助于规范商业活动，并确保间接纳税人之间的公平性。
间接税的实例
一个间接税的实际例子是，一家企业以1000万越南盾的价格出售一部手机，需要缴纳10%的增值税，这样最终卖给消费者的价格就是1100万越南盾。企业有责任向国家申报缴纳100万越南盾的税款，但实际上，消费者才是真正承担税款的人，因为这笔税款已经加到了产品价格中。这个案例表明，间接税是通过企业征收的，但最终的负担落在了商品和服务的购买者身上。
帮助企业遵守和优化间接税义务的解决方案
为了有效遵守，企业需要定期更新新的税收政策，特别是与间接税相关的法规，例如： 2024年增值税法。应用会计和税务管理软件将有助于实现流程自动化、减少错误并节省时间。
此外，与专业咨询单位合作，例如 MAN – 会计师大师网络 是最佳解决方案。MAN 为企业提供从查询税率、编制报表到处理税务风险的全方位支持。借助此方案，您的企业既能确保合规性，又能优化法定财务义务。
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越南实施间接税的国际经验
国际经验表明，间接税，尤其是增值税（VAT），在许多国家的财政政策中发挥着核心作用。目前，全球有超过170个国家实行增值税，这一收入来源约占全球税收总额的20%。仅在欧洲， 增值税占预算的15.71%，相当于GDP的7.21%。，成为确保稳定收入来源的重要工具。
在经合组织国家， 增值税平均占GDP的6.71%，贡献了总税收的20.21%。 瑞士是一个突出的例子，增值税占联邦收入的32.91%，在该国预算结构中最高。这表明间接税不仅能带来巨额收入，而且有助于维持财政平衡。
亚太地区增值税收入增长趋势也十分明显。经合组织报告指出，得益于国际旅游业和服务贸易的强劲复苏，2023年该地区增值税收入将占平均GDP的0.4%。这证明间接税能够快速反映经济波动。
但征收效率仍然有限。实际收入比率指数 OECD国家增值税收入比平均仅为0.55，这意味着每年有45%的增值税收入因免税、欺诈或管理不善而流失，这对未来间接税政策改革构成了重大挑战。
发达国家的经验表明，间接税既是稳定的税收来源，也是有效的经济管理工具。欧盟、日本、加拿大的经验表明，透明度、广泛的税源和严格的管理机制是间接税成功运用的决定性因素。
总结
间接税是一种纳税人并非最终纳税人的税种。这类税款间接地加到商品和服务的价格上，因此实际承担税负的是消费者。
在越南，增值税、特别消费税、进出口税、环境保护税和资源税等间接税有助于 约45 - 50%总预算收入这表明间接税在维护财政稳定、支持经济发展方面的重要作用。
2024年增值税法 税务总局已修订并补充相关文件，以提高透明度和公平性，并支持企业履行纳税义务。这些新法规也有助于减少欺诈和税收损失，营造健康的营商环境。
然而，间接税也存在社会公平问题。实行统一税率容易给低收入群体造成负担。因此，需要适当的免税和调整政策，既能确保收入，又能支持社会保障。
在此背景下，企业需要主动更新法律法规，正确运用税法，并充分利用税收减免和退税政策，既能依法合规，又能提高运营效率。
