增值税抵扣是指企业在购买商品和服务时可以从销售商品时的销项税中扣除进项增值税，从而避免双重征税并降低成本。 自2025年7月1日起，根据2024年增值税法，所有购买货物和服务的交易，无论交易价值多少，都必须有非现金支付文件才能扣除税款。. 那些特殊情况由政府具体规定。 企业需要了解并遵守增值税抵扣规定，保障自身权益，避免法律风险。
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什么是增值税抵扣？
据 法律图书馆税收减免是税收制度中的一种方法，允许在确定最终纳税义务之前从应纳税款或应税收入中扣除一定数额。换句话说，个人或组织不必就全部收入或收益纳税，而只需就扣除允许金额后的余额纳税，从而减轻税收负担并确保公平。
简而言之，增值税扣除是指企业在向国家预算缴纳增值税之前，可以从销项增值税（销售商品和服务时征收的增值税）中扣除进项增值税（购买商品和服务时产生的增值税）。
为了更好地理解增值税，您可以参考文章 增值税概览 – 越南税务 在深入研究扣除机制之前，先获得一个全面的了解。
增值税抵扣目的
增值税抵扣机制的应用在税收体系的管理和运行中具有许多重要目标。首先，这项措施旨在防止对同一价值的商品和服务进行双重征税，确保消费者在最终消费阶段只需缴纳一次税款。该机制还有助于维护增值税的中性，即无论企业经营领域或规模如何，增值税都不会改变企业之间的竞争性质。
此外，税收抵扣有助于减轻企业的财务压力。当进项税额抵扣后，企业将拥有更多营运资金进行再投资，扩大生产经营，并改善现金流。在投入材料和服务成本不断波动的背景下，这一点尤为重要。
在国家管理方面，抵扣也提高了财务活动的透明度，因为企业必须保留完整的发票和有效文件来证明可抵扣的进项税。这是税务机关控制数据准确性、限制欺诈和预算损失的重要依据。
关于增值税抵扣的若干规定
增值税抵扣条件
起始价 01/07/2025， 根据 第48/2024/QH15号增值税法第14条第2款 以及具体说明 第181/2025/ND-CP号法令第三章第二节，商业机构必须同时满足以下条件，才有资格享受增值税抵扣：
凭有效发票和税务文件扣除增值税
商业机构必须持有以下至少一份文件才有资格获得扣除，包括：购买货物或服务的增值税发票；进口阶段的增值税付款文件；或按规定代表外国方的增值税付款文件。
增值税抵扣无现金支付的启发
对于购买价值 500 万越南盾或以上（含增值税）的商品和服务（包括进口）的发票，除政府规定的某些特殊情况外，需要有非现金支付文件（例如银行转账）。 第181/2025号法令第26条第2款 如下：
| 物品 | 地位 |
| 每次 500 万越南盾以下的发票或礼品、免费样品 | 自由的 |
| 根据内部规定通过员工付款，然后通过银行转账退款 | 自由的 |
| 分期付款（≥500万越南盾）——如果尚未到期付款 | 临时豁免 |
| 单笔500万以下，每日多次购买，累计≥500万 | 仅当有转让文件时才可扣除增值税 |
| 付款方式：清算、通过第三方、股票/债券…… | 如果有合同/会议记录和适当文件则豁免 |
增值税抵扣 出口商品和服务
除上述要求外，为抵扣出口货物和服务的进项增值税，企业还需要：
- 对外签订的合同（销售、加工、提供服务）
- 出口/交易发票
- 非现金支付凭证。
- 海关申报（如法律有要求）。
- 运输相关文件，如提单、装箱单、保险证明（如有）
增值税抵扣原则
增值税抵扣机制的实施原则是，只有在生产和交易增值税适用货物和服务过程中产生的税款，且持有合法发票和凭证的情况下，才能抵扣进项税。这确保了税款抵扣到正确的主体，避免了欺诈和预算损失。
适用抵扣法的企业，必须在每个纳税期间全额申报销项税额和进项税额。当期进项税额大于销项税额的，其差额部分可以结转至下一纳税期间抵扣，或者在符合规定条件的情况下予以退税。
进项增值税抵扣原则概括如下：
- 用于生产和应税业务的货物和服务的进项增值税可全额扣除，包括自然损失或损坏。
- 如果同时用于应税活动和非应税活动，则只有与应税活动相关的部分可以扣除。企业需要分别核算或按照两类活动之间的收入比例进行分配。
- 用于人道主义援助或石油天然气开采的货物和服务的进项税可以全额扣除。
- 当月/季度产生的进项税，无论已使用或仍在库存，均应立即申报并抵扣。如有盈余，则结转至下一期间。
- 如果发现申报有误，企业可以在被检查前进行补充申报，并相应调整应纳税额或退税额。
- 用于赠送、促销或广告目的的商品和服务的进项税，如果用于应税活动，仍可扣除。
- 按照海关决定缴纳的税款，如无欺诈行为，应全额扣除。
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增值税申报及抵扣期限
根据 第48/2024/QH15号增值税法第14条由国会于 2024 年 11 月 26 日颁布，自 2025 年 7 月 1 日起正式生效，详细规定了每月或每季度产生的进项增值税的申报和扣除期限。
发生期间申报扣除
每月或每季产生的进项增值税，须于该纳税期内即时申报并扣除，以确定应纳税额。如仍有未抵扣的税款，则剩余金额将于下一期（月/季度）抵扣。
发现错误或遗漏时的补充声明
如果申报有错误，导致应纳税额增加或者退税额减少，纳税人应当在错误发生的期间立即补充申报，并全额缴纳增加的税款和滞纳金（如有）。
如果错误减少了纳税义务或者仅影响了可抵扣税额，纳税人应当在发现错误的期间补申报，并将可抵扣的税额结转至下期抵扣。
按照《税收征管法》规定补报的时限
根据现行税收征管法规定，纳税人可以自错误发生期间的纳税申报截止之日起10年内补报，但必须在税务机关作出税务检查、审核决定前补报。
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增值税应纳税额计算公式及示例
应缴增值税计算公式
增值税抵扣方法（通常适用于符合条件的企业）
此种增值税计算形式广泛应用于众多符合条件的企业，其计算公式如下：
|
应缴增值税额=销项增值税额-可抵扣进项增值税额 |
里面：
- 销项增值税：指销售发票上记录的增值税总额。销项增值税的计算方式如下： 计税价格×增值税率.
- 可抵扣进项增值税：指购货发票（或进口单据、代付款单据）上载明的增值税总额，按规定符合扣除条件的增值税额。
直接收入法（针对个人、家庭、小型企业）
根据 2024年增值税法第十二条第二款规定，应纳税增值税额计算如下：
|
应缴增值税=收入×税率% |
% 比率取决于行业：
- 商品配送： 1%
- 服务、建筑（不包括材料）： 5%
- 生产、运输、施工用原材料： 3%
- 其他业务： 2%
增值税直接法（针对黄金、白银、宝石）
对于从事黄金、白银和宝石贸易和加工的企业，增值税计算公式按照 2024年增值税法第12条第1款，说明位于 第181/2025/ND-CP号法令 如下：
|
应缴增值税=（销售价格-购买价格）×税率（10%） |
案例说明
为了方便理解和准确应用增值税计算公式，避免申报时的混淆和准确处理，“说明情况”部分将紧密模拟企业、经营户或个人可能遇到的真实会计情况。
情况 1：
商业户Z开了一家餐馆， 增值税抵扣方法不适用， 宣布 季刊，属于增值税税组 直接影响收入 与行业利率 3%。 在 2025年第四季度，根据有效账簿和文件记录的销售收入为 12000亿越南盾. 无其他特殊情况发生。
计算：
| 按直接法计算收入：
T应纳税额=营业收入×各行业%税率. 该家庭的季度收入是 1,200,000,000 越南盾；行业率 3% 适用于食品服务。 所以 应付增值税 = 1,200,000,000 × 3% = 36,000,000 越南盾. |
情况 2：
X公司从事家居用品零售，根据 宝贵的，适用税率 10%。 在 2025年第二季度，公司签发3种销售文件 所有付款价格均包含增值税。：A批价值3.3亿越南盾，B批价值2.2亿越南盾，C批价值1.1亿越南盾。季度末，客户退还部分B批，并 付款价格 22,000,000 越南盾（含调整后的发票）。在采购方面，该公司持有有效增值税发票，总额为 进项税 96,800,000 越南盾（根据 2024 年增值税法第 14 条规定可享受扣除优惠）。
计算：
| 由于销售文件 价格含税， 需要 税收分离 根据说明：
税额=付款价格×税率/（1+税率）. 税率为 10%，系数为 10/110。A、B、C三方支付价格合计为 660,000,000 越南盾 退税前总销项税额为 660,000,000 × 10/110 = 60,000,000 越南盾 退回的商品有支付价格 22,000,000 越南盾，税收调整部分相应减少 22,000,000 × 10/110 = 2,000,000 越南盾. 所以， 净销项增值税 你的是 60,000,000 – 2,000,000 = 58,000,000 越南盾. 可抵扣的进项增值税为 96,800,000 越南盾. 按扣除法计算的应纳税额等于 输出 – 输入: 58,000,000 – 96,800,000 = –38,800,000 越南盾. 阴性结果表明 无需缴税 期间和 将剩余的可抵扣增值税 38,800,000 越南盾转入下一期间 按连续扣除的规定。 |
情况 3：
Y公司提供培训服务，其中部分项目需缴纳增值税10%，部分项目无需缴纳增值税。 2025 年第三季度，应税收入为 24 亿越南盾，非应税收入为 16 亿越南盾。 输入发票包括：
- 应税服务成本，其进项增值税为 1.2 亿越南盾；
- 非应税服务成本包括进项增值税3000万越南盾；
- 共享成本包括2亿越南盾的进项增值税。
企业不能对每项活动的共享部分单独进行核算。 报告期内，Y公司开具应税服务发票，销项增值税额为3.8亿越南盾。
计算：
| 可抵扣进项增值税额的计算公式为： 可抵扣进项增值税额=（一般进项增值税额×应税收入）/收入总额。
应用上述公式： 可抵扣进项增值税=（2亿×24亿）/（24亿+16亿）=1.2亿越南盾. 因此，Y 公司 抵扣1.2亿越南盾的进项增值税 用于应税活动。 应缴纳的销项增值税为： 应缴销项增值税=销项增值税-可抵扣进项增值税=3.8亿-1.2亿=2.6亿越南盾。 Y公司需在相应的纳税申报期内申报缴纳剩余2.6亿越南盾的销项增值税。 |
增值税抵扣的常见错误及解决方法
企业在发现进项增值税申报错误时，应根据错误性质在错误发生期或发现期进行补充申报，并明确规定补缴或将未抵扣的税款转入下一期的义务。此举旨在保障企业的抵扣权益，并降低逾期或未及时处理导致的行政处罚风险。以下是一些常见的增值税抵扣案例及其处理方法：
| 增值税扣除错误 | 影响 | 如何修复 |
| 进项发票申报不足 | 可抵税、多缴税款 | 发生期间的补充申报、额外付款及逾期付款（如有） |
| 多申报或错误申报进项税 | 错误扣除、错误结转扣除 | 发现期间补充申报，调整当期扣除金额 |
| 错误处理缓慢 | 可能受到处罚或失去扣除额 | 一旦发现，应立即进行补充申报，接受检查/审查之前。 |
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总结
增值税抵扣是现行税收政策的一项支柱，允许企业从其销项税负债中抵扣有效进项税，从而避免双重征税，优化财务状况并提高透明度。自2025年7月1日起，2024年增值税法和第181/2025/ND-CP号法令均制定了更为严格的要求——从有效发票、500万越南盾及以上发票的非现金支付等抵扣条件，到申报错误的处理流程，均有严格规定。
此次更新对企业提出了重大挑战：他们必须改进内部流程，确保遵守抵扣条件，并能够及时处理错误，避免被拒付或丧失抵扣权的风险。随着对文件和付款透明度的要求日益提高，合规不仅可以避免企业被罚款，还能帮助优化现金流，提高财务结构的有效性。
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