个人所得税是越南所有个人纳税义务法规的核心概念。正确确定哪些人应纳税、哪些人免税以及何时申报，将有助于员工、投资者或企业主积极遵守法律，同时优化合法收入。本文将根据2025年最新法规，全面更新个人所得税，并提供税款计算方法、应纳税工资以及常见的免税情况说明。
个人所得税纳税人概念及法律依据
个人所得税（PIT）是对在越南获得应税收入的居民或非居民个人的收入征收的直接税。根据第04/2007/QH12号个人所得税法（经第26/2012/QH13号法律修订），所有拥有应税收入的个人均有义务纳税，但免税情况除外。
法律依据包括：
- 现行个人所得税法及其修改、补充规定；
- 111/2013/TT-BTC号通函规定了计算、扣除和结算的详细说明；
- 关于税务管理的第 126/2020/ND-CP 号法令；
- 税务总局和财政部的指示。
2025年最新法规对个人所得税纳税人的划分
根据规定，个人所得税的纳税人包括：
1. 居住在越南的个人
- 12个月内，在越南居住183天或以上；
- 或有固定住所（户籍或长期租房）；
- 纳税义务：按全球总收入征税。
2. 非居民个人
- 在越南停留不满183天，且无永久居留权；
- 仅对在越南产生的收入征税；
- 适用统一税率 20%（非累进税率）。
3.收入支付机构
- 负责代扣代缴员工个人所得税；
- 提供个人结算扣除凭证及收入证明。
| 标准 | 居民个人 | 非居民个人 |
|---|---|---|
| 越南时间 | ≥183天/年 | 每年少于183天 |
| 应税收入范围 | 全球的 | 仅在越南 |
| 适用税率 | 渐进表 (5% – 35%) | 固定 20% |
| 家庭扣除 | 有 | 不是 |
工资、薪金所得需要缴纳个人所得税吗？
答案是肯定的。根据《个人所得税法》第三条规定，工资薪金收入是个人所得税最常见的应税收入。因此，大多数企业和机构的员工工资都由实行个人所得税源泉扣缴制度的机构支付。
工资、薪金所得包括：
- 固定工资、奖金、津贴、加班费；
- 其他福利：公司提供住房、电话费、额外午餐；
- 超过规定限额的遣散费、失业救济金。
我什么时候必须缴纳个人所得税？
缴纳个人所得税取决于您的收入扣除以下项目后：
2025年家庭扣除水平：
- 纳税人本人：1100万越南盾/月；
- 每名受抚养人：每月440万越南盾。
例如：单身人士每月收入1500万越南盾→应税收入=15-11=400万越南盾→开始纳税。
如果有1名受抚养人→税收门槛：11+4.4=1540万→低于此水平的收入无需纳税。
哪些人不用缴纳个人所得税？
并非所有个人都需要纳税。一些无需缴纳个人所得税的情况包括：
收入低于扣除标准的个人
- 每月收入低于1100万越南盾的工人（无受抚养人）；
- 有受抚养人但总收入仍低于扣除水平的人。
非应税收入（个人所得税法第四条）
- 退休、工伤、死亡抚恤金；
- 国家预算奖学金；
- 汇款、人道主义援助、社会保险的资金；
- 出售唯一住宅的收入（如果符合免税条件）。
哪一个不是纳税人？
- 学生没有收入；
- 退休人员没有产生新的收入；
- 居住在国外、在越南没有收入的个人。
如何根据累进税表计算个人所得税
居民个人工资薪金所得，按照超额累进税率表计算：
| 等级 | 应税收入/月 | 税率 |
|---|---|---|
| 1 | 高达500万 | 5% |
| 2 | 超过500万至1000万 | 10% |
| 3 | 超过1000万至1800万 | 15% |
| 4 | 超过1800万至3200万 | 20% |
| 5 | 超过3200万至5200万 | 25% |
| 6 | 超过5200万至8000万 | 30% |
| 7 | 超过8000万 | 35% |
通式： 个人所得税=（总收入-扣除数）x相应税率
现实生活中的例子：
某单身劳动者月收入2500万越南盾，扣除1100万越南盾个人所得税后，剩余应纳税收入为1400万越南盾。
该收入将按照以下累进税率表征税：
-
首500万×5%=25万越南盾
-
接下来的 500 万 × 10% = 50 万越南盾
-
剩余400万×15%=60万越南盾
每月应缴纳个人所得税总额：1,350,000 越南盾
个人所得税减免对象
根据第 5 条 111/2013/TT-BTC 通函、免税或减税项目包括：
免税：
- 单一住宅转让（符合条件）；
- 遭受自然灾害、重病、意外事故的个人；
- 学费和保险由雇主支付。
减税：
- 暂时处于困难境况的个人；
- 小型企业户缴纳一次性税款；
- 根据行政决定获得政府特殊扶持的个人。
一些容易混淆的特殊情况
许多人容易误解某些特定情况下的个人所得税义务。例如，兼职且收入低于扣除标准的学生无需纳税，但仍需监控总收入，以便在有额外收入时进行年终结算。在收到春节奖金的情况下，这笔钱计入收到奖金月份的收入，这可能会暂时将个人推入更高的税级。对于有多笔收入来源的人，结算义务并不完全转移到支付机构，但个人必须汇总申报。在越南工作少于 183 天的外国人，即使他们有劳动合同，仍被认定为非居民个人，并需缴纳 20% 的固定税率，而不是累进税率。
结论：识别正确的个人所得税纳税人，规避风险
了解并正确识别个人所得税纳税人是依法履行纳税义务、避免行政处罚的前提。自2025年起，随着电子发票和税务识别系统的发展，纳税申报-缴纳-结算对纳税人提出了更高的主动性和准确性要求。
推荐：
- 查阅具体规定 https://luatvietnam.net;
- 保存扣除额、雇佣合同、受抚养文件的记录；
- 如果有多个收入来源或国际因素，请咨询税务专业人士。
以上文章仅供参考，不能替代个性化法律建议。如需确定您的纳税义务，请咨询专业人士或您的直接税务机关。
