结转企业所得税亏损是帮助企业减轻税负、优化现金流、维持可持续经营的重要机制之一。根据第67/2025/QH15号《企业所得税法》第16条，自2025年10月1日起生效，企业可将亏损结转至下一年度，用于抵扣应纳税所得额。但亏损结转期限最长为连续5年，自亏损发生年度的次年起计算。
了解亏损转移机制，不仅有助于企业遵守法律规定，还能为财务和税务筹划提供最大支持。本文，MAN - 会计师大师网络将详细介绍企业所得税亏损转移的相关规定，从概念、法律依据、条件、期限、计算申报方式，到收益、风险及实战经验，帮助企业实现利益最大化。
什么是企业所得税亏损转移？
损失转移 企业所得税 即企业可以将企业所得税期间发生的亏损结转到下一年度，以抵消应纳税所得额，从而减少应缴纳的企业所得税。这是一种法律机制，可以帮助企业避免因经营初期遇到困难或支出过大而遭受损失。
重要的是，亏损转移机制不仅在税务方面为企业提供支持，还能帮助企业进行有效的财务管理，确保企业在每个财政年度都能平衡利润和成本。这对于新企业或正在扩张业务的企业来说尤其重要。
2025年企业所得税亏损转移相关法律基础
在转移企业所得税亏损之前，企业需要掌握一些基本法律文件，包括第38/2019/QH14号税务管理法、第14/2008/QH12号企业所得税法、第126/2020/ND-CP号法令以及指导性通函。2025年，亏损转移申报将通过越南税务门户网站以电子方式进行，这有助于加强监管，并为企业，尤其是外商直接投资企业提供支持。下表简要总结了重要的法律文件和新增要点，方便企业查阅。
| 法律文件 | 企业所得税亏损转移相关内容 | 笔记/新要点 2025 |
| 税务管理法 38/2019/QH14 | 对纳税申报、缴纳和管理进行详细规定，包括企业所得税亏损转移。 | 适用于所有企业；主要法律依据。 |
| 企业所得税法 14/2008/QH12 （修正及补充） | 明确企业运用亏损转嫁机制的权利和义务。 | 商业权利综合指南。 |
| 第126/2020/ND-CP号法令 | 对税收征管法若干条款作出详细指导，包括亏损结转的原则、时限等。 | 明确亏损结转的计算方法和最长期限。 |
| 78/2014/TT-BTC通函 & 96/2015/TT-BTC 通函 | 关于企业所得税结算时如何计算、申报和记录损失的说明。 | 帮助企业准确申报、规范记录。 |
| 全新 2025 | 通过越南税务门户网站以电子方式申报亏损转移；加强控制并支持外商直接投资企业正确应用国际法规。 | 更新信息申报和透明度技术；适用于所有企业，尤其是外商直接投资。 |
我需要登记损失转移吗？
一个常见问题是，企业是否需要提前登记才能结转企业所得税亏损。事实上，无需登记。只要企业在年度企业所得税汇算清缴中完整准确地申报亏损，即可确认亏损。
然而，企业务必确保申报完整，并提供合法文件证明已发生的损失。如果申报错误或未申报，结转损失的权利将不再有效，企业可能需要缴纳额外税款或面临行政处罚。因此，保存发票、财务报表和相关文件至关重要。
明白登记不是必须的，但申报必须准确，有助于企业在财务管理上更加主动，同时降低与税务机关打交道时的风险。
企业所得税亏损转移条件
企业在转移企业所得税亏损前，必须确保其符合规定的条件。只有当企业完成全额纳税、产生于合法经营活动且年度申报正确时，亏损才被确认。下表总结了企业可参考并正确执行的具体条件。
| 健康）状况 | 详细内容 | 注释/注释 |
| 完成税务结算 | 企业必须按时、按质、按量报送完整的企业所得税汇算清缴资料、法律文书、财务报告及附件。 | 确保税务机关确认合法损失。 |
| 合法损失 | 损失必须来源于正当的生产经营活动，不得转移不合理、禁止性或欺诈性支出。 | 帮助税务机关控制和保护商业利益。 |
| 正确的年份声明 | 企业申报错误或者未正确申报损失发生年度的，不得结转损失。 | 要建立严格的会计核算和文件保管制度，及时更新新的通知、法令。 |
企业所得税亏损转移期限及原则
根据现行规定，企业自发生亏损的次年起，最多可以连续结转五年亏损，五年后仍未弥补完的，不再结转亏损金额。
亏损转移的原则是按时间顺序进行，不跳级。一年的亏损必须在下一年弥补，直至弥补完毕，然后再弥补以后的年份。这确保了企业之间的透明度和公平性，避免了随意优先弥补亏损的情况。
企业合并、合并、分立等特殊情况下的损失，按照规定另行处理；企业解散、破产的，其剩余损失不再认定为企业所得税，不得在税前扣除。
企业所得税亏损转移如何计算及申报
为了准确结转企业所得税亏损，企业需要确定税前利润或亏损，计算允许结转的亏损金额，并根据03/TNDN表格及其亏损转移附录进行完整申报。这有助于优化收益，减少税负，确保遵守法律。
企业所得税亏损转移计算申报公式
企业准确进行所得税亏损转移，需要采取具体步骤。首先，确定纳税期间的总收入（DT）和总合理费用（CP），并根据公式计算税前利润或亏损（LN）：
|
利润=总收入-总合理支出 |
如果LN < 0，则企业发生亏损，该亏损应结转至以后年度。接下来，确定允许亏损额（L），并根据规定扣除不合理费用或禁止性费用。结转亏损后，计算以后年度应纳税所得额的基本公式如下：
|
应税收入=当年利润-结转亏损 |
企业在申报过程中，使用03/TNDN表格，填写各项指标，并附上亏损转移附录，列明各年度亏损额、已转移金额及未转入金额。申报材料通过税务总局电子信息门户网站提交，以供核对确认。
企业所得税亏损转移计算及申报示例
2023年，该公司亏损30亿越南盾。该亏损将结转至以后年度，用于抵扣应税利润，从而减少应纳税额。公司累计结转亏损30亿越南盾。
2024年，该企业的税前利润为20亿越南盾。根据亏损转移机制，该企业将上一年的20亿越南盾亏损从应税收入中扣除。因此，2024年的应税收入等于：
|
2024年应税收入=20亿-20亿亏损结转=0 |
弥补后，剩余亏损为10亿越南盾。该金额将继续结转至2025年。
2025年，该企业的税前利润为15亿越南盾。企业继续适用亏损转移机制，弥补以前年度的剩余10亿越南盾。2025年应税收入计算如下：
|
2025年应税收入=15亿-10亿剩余亏损=5亿 |
因此，明细计算、全额申报有利于企业充分利用亏损转移机制，减少应纳税额，确保依法纳税。
年度汇算清缴时企业所得税亏损结转
在企业所得税结算文件中，企业必须清楚地列明以前年度结转的亏损。这包括在03/TNDN表格及其附件（例如附件03-2A/TNDN）的指标中记录每年的亏损金额、结转金额和剩余金额。
一个常见的错误是企业忘记申报上一年度的亏损，或者申报错误的已转入金额，导致税务机关取消该亏损。因此，在提交文件之前仔细检查文件以确保您的权益至关重要。
企业所得税亏损不能转移的情况
并非所有企业亏损都允许结转至以后年度。根据法律规定，有些情况的亏损不予结转，包括：
- 禁止性活动损失：从事非法或国家规定禁止的经营活动而产生的损失，不得结转。例如，贩毒、非法赌博或其他非法活动造成的损失。
- 欺诈造成的损失：如果企业故意伪造财务报表、报告或纳税申报表，造成虚假损失，税务机关将不承认这些损失，也不能结转到下一年。
- 缺乏法律文件：未按要求提供发票或法律文件的损失将被剔除。这包括未在会计账簿中正确记录的费用，或不符合会计原则的费用。
- 申报错误或年度错误：企业错误申报损失发生的年份、申报数字错误或逾期提交决算文件，将丧失转移损失的权利。
严格遵守上述规定，有利于企业规避欠税、罚款等风险，同时也是企业合法、安全地利用企业所得税亏损转移机制的基础。
将企业所得税损失转移给企业的好处
企业所得税亏损转移机制的应用为企业带来了诸多重要益处。它不仅有助于减少应纳税额，还能改善现金流，优化资金来源，并支持企业进行再投资和发展可持续业务。具体益处将在以下章节中详述。
减少应付税款
企业亏损结转至以后年度时，可以直接从应税收入中抵扣，从而减少应缴纳的企业所得税额，直接帮助企业优化税务成本，提高流动性。
改善现金流并支持再投资
减少应纳税额有助于企业释放资本，改善现金流。这些资本可用于再投资于业务运营、扩大生产或提升竞争力，从而帮助企业可持续发展。
优化资本和财务平衡
亏损结转有助于企业有效管理现金流，平衡各年度的成本和利润。这样，即使当年利润较低，企业也能避免纳税带来的财务压力。
支持业务发展并创造竞争优势
亏损结转机制对于新成立或处于投资扩张阶段、收入尚未稳定的企业尤其有用。利用合理的亏损，有助于企业维持运营、持续发展，并在市场上创造竞争优势。
企业所得税亏损转移的风险与误区
在转移企业所得税亏损时，如果申报错误或不遵守规定，企业可能会面临诸多风险。常见的错误包括申报数据缺失、法律文件缺失、未更新新政策或错误计算剩余亏损。下表总结了企业应参考和遵守法律的风险、后果以及预防措施。
| 风险/错误类型 | 详细描述 | 对企业的影响 | 预防措施 |
| 数据声明错误 | 包括申报不足、申报损失不正确或申报损失年份不正确。 | 丧失转让权、税收以及违规罚款。 | 提交前仔细检查数据，编制年度损失汇总表，遵守表格03/TNDN和损失转移附录。 |
| 缺乏法律文件 | 无规定的发票、单据或非法文件。 | 税务机关不承认亏损，亏损转移权利就丧失了。 | 保存完整、合法的会计凭证，会计记录清晰，遵守会计准则。 |
| 新政策尚未更新 | 不了解有关企业所得税亏损转移的新修订、通知和法令。 | 虚假申报，错过福利，增加罚款或收款的风险。 | 定期关注税务总局的更新和相关法律文件，并培训会计人员。 |
| 转移损失时计算错误 | 剩余损失计算错误，年度间损失转移指令应用错误。 | 错过损失、增加税收、失去最大利益。 | 利用会计软件，建立详细的跟踪表，核对转亏后企业所得税的计算公式。 |
企业所得税亏损转移应用实践经验
对于中小企业来说，建立详细的年度损失记录表至关重要。该表可以帮助企业清晰地了解已转移的损失金额、剩余损失以及当年已申报的损失。同时，与会计和审计部门的密切配合有助于确保准确申报，最大限度地减少错误，并避免因违规而被起诉或罚款的风险。
对于外商直接投资企业，除了遵守越南法律外，企业还需要注意与国际会计准则（IFRS）的兼容性。这有助于亏损得到合法承认和易于审计，同时确保财务报告透明，满足股东和外国管理机构的要求。
其他企业也需要持续关注企业所得税亏损转移相关的新法规和文件，特别是关于亏损转移时限、电子申报和费用承担方式的修订。未能及时更新，可能导致企业申报错误、丧失亏损转移权利或增加企业欠税风险。
此外，使用专业的会计软件或信誉良好的税务咨询服务也是重要的经验之一。这些工具和服务有助于在实施企业所得税亏损转移机制时实现计算自动化、追踪损失和编制报告，最大限度地减少人为错误，并优化企业效益。
因此，运用上述实践经验，不仅可以帮助企业遵守法律，还可以优化现金流，降低税务成本，确保可持续发展。
越南与国际企业所得税亏损转移比较
在深入探讨之前，先比较越南与其他国家的企业所得税亏损转移机制，有助于企业了解其优缺点，从而有效地将其应用于财务战略和税务优化。下表总结了在期限、原则、条件、文件和战略影响方面的重要差异：
| 标准 | 越南 | 国际（例如美国、日本、欧盟） |
| 亏损结转期 | 从亏损年度起最多连续 5 年 | 美国：无限期（净营业亏损 - NOL）；日本：10 年；欧盟：5 - 8 年，具体取决于国家 |
| 损失转移原则 | 先进先出（先发生损失，先扣除） | 灵活，无需先进先出，根据年利润进行最佳选择 |
| 条件和文件 | 通过电子税务门户提交完整的财务报告、法律文件、正确的年度申报 | 合法损失的记录；在采用国际财务报告准则的国家，文件是标准化、透明的，并且易于进行国际审计 |
| 对财务战略的影响 | 降低企业所得税，改善现金流，优化资金资源 | 为跨国公司减税、整合财务风险管理、全球税务优化 |
| 应用趋势 | 将会计软件与电子税务门户网站集成，为外商直接投资企业应用国际财务报告准则 | 透明度、自动化、会计软件和电子报告的集成、符合国际 IFRS/GAAP |
2025年至2030年期间企业所得税亏损转移的应用趋势
2025年至2030年期间，企业所得税亏损转移机制预计将完全通过电子系统管理，将企业会计软件与国家电子税务门户网站直接集成。这有助于税务机关透明地监控、控制和确认已转移的亏损，最大限度地降低欺诈和错误的风险。同时，企业每年可以轻松查找、控制数据并编制报告。
此外，国际贸易协定和国际会计准则（IFRS）的影响正在形成亏损申报更加透明化的趋势。外商直接投资企业或有国际交易的企业将需要遵守国际财务报告准则，从而确保亏损得到合法确认并易于审计，同时提升其在外国股东和合作伙伴中的声誉。
除了应用技术和国际标准外，企业还需要制定内部流程、存储文件并定期更新新的通告和法令。这有助于企业最大限度地利用亏损转移机制，减少应缴税款并优化现金流，同时确保遵守越南法律。
因此，2025年至2030年期间，企业所得税损失转移的趋势将与透明度、数字化和国际一体化相联系，要求企业积极主动、做好准备并有效运用机制，以确保权益和可持续发展。
总结
结转企业所得税亏损是一项合法且具有战略意义的解决方案，可帮助企业减少纳税义务，同时优化其长期财务状况。运用这一机制，企业可以利用前几年的亏损来抵消应税利润，改善现金流，并提高再投资能力。
然而，要想获得税务机关的认可，企业需要遵守一些重要的原则。亏损必须按照时间原则（先进先出原则）转移，自亏损发生之日起5年内完成，并保留完整清晰的记录和文件。遵守这些规定有助于企业避免因违规而被起诉或罚款的风险。
如果您的企业计划结转亏损或准备接受税务审计， MAN – 会计师大师网络 随时准备陪伴您，从第一步开始。我们将支持所有文件的标准化、准确的计算和申报，帮助企业牢固维护纳税权利，优化财务效益。
MAN 的服务联系信息 – Master Accountant Network
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 邮箱: man@man.net.vn
