增值税（VAT）是越南常见的间接税，针对商品和服务在生产、流通和最终消费过程中产生的增值部分征收。然而，处理增值税并非易事。在很多特殊情况下，企业需要根据法律和会计规定处理增值税，以避免风险。
下面的文章将帮助您系统化最常见的特殊情况、相应的法律依据以及正确申报增值税的详细说明。
增值税及特殊情况存在的原因
2008年增值税法（修订版）中的增值税概念
根据第13/2008/QH12号增值税法（经第31/2013/QH13号法律修订）第二条规定，增值税是对商品和服务在生产、流通和消费过程中产生的增值额征收的税种。最终消费者是真正的纳税人。详情请见此处)
增值税为什么要规定“特殊情况”？
特殊规定旨在明确区分：
- 非应税实体
- 免税对象
- 适用税率 0% 的商品和服务
- 进项税不得抵扣的情况
如果没有明确的规定，企业很容易申报错误，造成税收不平衡或受到处罚。
虚假申报这些案件的风险
- 对错误的产品代码和发票代码进行收费并罚款。
- 应该获得退税却没有获得。
- 不可扣除的投入成本分配不正确会导致会计核算不正确。
增值税的常见特殊情况（根据第123/2020/ND-CP号法令和第219/2013/TT-BTC号通函）
企业在运营过程中难免会遇到一些不符合增值税常规操作的情况。以下总结了7种较为常见的情况，企业需要特别注意，以便依法合规处理：
| 静息态 | 特殊情况 | 法律依据 | 如何处理增值税 |
|---|---|---|---|
| 1 | 免税商品和服务 | 第219/2013/TT-BTC号通函第4条 | 无需申报增值税，无抵扣 |
| 2 | 特殊政策下的增值税豁免 | 第219/2013/TT-BTC号通函第5条 | 明确说明免征或不征收增值税的原因。 |
| 3 | 软件和电子服务出口 | 219号文第9条第2款 | 适用税率0%，填写完整文件 |
| 4 | 为外国组织提供的服务 | CV 4943/TCT-CS，法令 209/2013/ND-CP | 如果满足条件，税率为 0% |
| 5 | ODA项目退税、不予退还的援助 | 219号文第十八条 | 根据财政部的指示进行简介 |
| 6 | 投资项目转让 | CV 3700/TCT-CS | 符合条件即可免税 |
| 7 | 同一张发票上的应税商品和非应税商品 | 第123/2020/ND-CP号法令 | 分割线，非应税部分不扣除 |
明确区分这些情况将有助于企业避免虚假申报、丧失抵扣权利甚至欠税。
增值税特殊情况申报及核算说明
实践中，申报正确的税率和目标税是规避税务风险的前提。下表将帮助企业识别并准确核算各种情况：
| 分类 | 税率 | 输入扣除 | 宣言 |
|---|---|---|---|
| 免税 | 0% | 不是 | 未申报 |
| 免税 | 暂无记录 | 不是 | 说明豁免的理由。 |
| 税率 0% | 0% | 是的，如果符合条件 | 正常申报 |
| 无投入扣除 | – | 不是 | 单独跟踪您的开支 |
这些规定要求会计部门在处理发票、申报单和记录投入产出成本时要特别注意。
申报表
- 表格 01/GTGT
- 附录 01-1/GTGT 适用于 0% 的输出
- 在税率栏中注明“不征税”或“免税”
开具发票时的注意事项
- 正确的时机
- 商品/服务的正确内容
- 非应税商品和应税商品需单独填写
处理特殊情况时的一些常见错误
以下是企业最容易犯的错误，会导致法律后果或被税务机关指控：
| 错误 | 结果 |
|---|---|
| 发票代码不正确 | 造成数据失真，容易消除成本 |
| 无输入分离无扣除 | 丧失扣除权利，结算后取消资格 |
| 账户过账错误 | 错误的成本会计影响财务报表 |
解决方案是什么？企业应该建立清晰的内部控制流程，并定期更新法律文件，以便及时调整。
有关增值税和特殊情况的最新法律更新（2025 年 - 假设最新更新)
2025 年（假设）的一些值得注意的新点如下：
- 关于不可退还援助的增值税退还的澄清
- 补充跨境电子服务混合发票申报规定
您可以在以下法律门户网站上关注官方更新： 法律图书馆 或者 税务总局电子信息门户.
现实情况：出口软件增值税处理错误——科技企业的教训
胡志明市一家科技公司将软件出口到国外，但由于缺乏充足的银行付款单据和双语合同，导致该笔收入不适用0%税率，而是适用10%销项税率，同时失去了退还进项增值税的权利。
此案给科技公司敲响了警钟：在提供跨境服务时，应在开具发票前标准化输入文件、合同和出口文件。
企业遇到增值税特殊情况该怎么办？
- 仔细审查文件：合同、发票、银行付款。
- 如果有疑问，请向当地税务机关寻求书面指导。
- 与信誉良好的咨询公司合作，全面管控增值税相关联系。
结论：主动了解增值税的特殊情况是为了保护企业
增值税特殊情况属于“灰色地带”，风险较高。如果处理不当，企业可能会面临多缴税款、丧失抵扣权利甚至无法退税的风险。了解法规、正确申报并及时掌握相关法律规定是保护自身权益的最有效方法。
MAN – 会计师大师网络支持企业处理与增值税有关的所有特殊情况：从咨询、准备文件到代表企业与税务机关合作。
