增值税申报缴纳是企业和经营户履行纳税义务过程中的必经环节。在生产经营活动中，增值税（VAT）是一种常见的间接税，直接影响企业财务状况。按规定申报缴纳增值税，不仅有助于降低法律风险，还能确保企业享有税收抵扣和退税的权利。本文将根据第80/2021/TT-BTC号通知，详细介绍增值税申报缴纳流程，并解答一些常见问题，例如指标32a、纳税申报期限、如何提交申报表以及2025年的最新规定。
什么是增值税申报？
增值税申报缴纳是指企业或经营户填制纳税申报表，申报收入、进项税额和销项税额，并向税务机关报送，并在有纳税义务时依法缴纳税款的过程。根据现行增值税法第八条规定，纳税人有义务准确、诚实、按时申报。
法律依据包括：
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税务管理法第38/2019/QH14号
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财政部第80/2021/TT-BTC号通函
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第126/2020/ND-CP号法令，关于税务管理
需要申报缴纳增值税的主体包括：
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企业和合作社从事应缴纳增值税的商品和服务的生产和贸易。
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其他活动产生增值税义务的组织和个人（包括承包商、外国投资者……）。
增值税申报期限是多长？
增值税申报期是指纳税人需要准备并向税务机关提交增值税申报表的一段固定时间。确定纳税申报期有助于企业主动规划按时申报和缴纳税款，降低逾期风险，并确保以透明的方式履行财务义务。纳税申报期的概念也决定了申报频率：根据每个单位的收入规模，可以按月申报或按季度申报。
根据第80/2021/TT-BTC号通知第9条规定，增值税申报期限划分机制如下：
| 声明书格式 | 适用于 | 笔记 |
|---|---|---|
| 按月 | 年收入超过 500 亿越南盾的企业 | 高水平的细节，严格的控制 |
| 季刊 | 年收入≤500亿越南盾的企业 | 优先考虑中小企业。 |
企业可以根据需要办理增值税申报期转换登记。但根据规定，增值税申报期转换须在新的会计年度开始前向税务机关申报，以确保税务机关有依据按照适用的纳税期对申报数据进行监控和核查。
80号文增值税申报说明
适用的增值税申报表
自2022年起，纳税人将使用80号文附录二发布的01/GTGT表格，采用扣除法申报增值税。
如何进行增值税申报（表格 01/GTGT）
在准备申报表时，纳税人需要确定：
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应税收入：是指纳税期内产生的全部收入。
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输出增值税：根据商品和服务的类型，按税率 0%、5% 或 10% 计算。
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进项增值税从以下来源扣除：有效、合法、税号齐全的发票。
必须按照每一项指标准确申报，尤其要注意那些具有最终性质或影响退税的指标。
增值税申报表指标 32a 的含义及记录方法
增值税申报表上的指标32a是申报根据《增值税法》第五条规定不征收增值税的商品和服务价值的栏目。这是当期产生的收入，但不需纳税，因此不产生销项税，但仍需记录，以确保总收入的透明度。
正确申报指标32a，有助于准确划分非应税收入和应税收入，税务机关据此可以正确确定可抵扣的进项税额分配比例，特别是在企业同时存在应税和非应税行为的情况下。
在该指标中产生申报值的常见行业包括：教育培训、医疗保健、出版、农业、软件出口以及部分类型的公共服务。对于这些企业，如果未申报指标32a，其投入成本被排除在抵扣或退税范围之外的可能性很高。
填写申报表时，第32a项记录的价值是纳税期内所有非应税商品和服务的税前销售额（不含增值税的价格）。对于产生非应税收入的企业，即使在纳税期内没有应纳税款，这也是必填项。
提交增值税申报表：表格和截止日期
目前，增值税申报主要通过电子税务系统进行，这为企业带来了便利，节省了时间。根据税务总局的指导，大多数企业和机构必须采用电子申报方式。
具体来说，纳税人可以通过以下地址访问税务总局的电子门户网站： https://thuedientu.gdt.gov.vn，然后使用已授权的账户登录系统。在主界面，企业选择“纳税申报”功能，选择正确的申报表（通常为01/GTGT表），录入数据、签名并发送。提交成功后，系统将返回税务机关的确认回执——这是证明企业已按时履行申报义务的法律依据。
关于提交申报和缴纳增值税的期限，纳税人需根据适用的纳税申报期限确定。根据第80/2021/TT-BTC号通知的规定：
| 纳税申报期 | 申报截止日期 | 增值税缴纳截止日期 |
|---|---|---|
| 按月 | 不迟于次月20日 | 与报税截止日期同一天 |
| 季刊 | 不迟于下一季度30日 | 与报税截止日期同一天 |
例如，如果企业按季度申报，则2025年第二季度的截止日期为2025年7月30日。在此日期之后，任何延迟付款都将被视为行政税务违规行为。
企业若逾期提交申报表或少缴增值税，将根据第125/2020/ND-CP号法令第13条的规定进行处罚。罚款金额从200万越南盾到2500万越南盾不等，具体取决于逾期天数和违规行为的性质。此外，纳税人还可能被处以每日0.03%的滞纳金，以弥补未缴税款。
遵守申报和缴纳增值税的截止日期不仅可以帮助企业避免不必要的罚款，还有助于维护与国家机构和商业伙伴的财务声誉。
2025年增值税申报规定
自2025年起，税务机关将加强电子税务管理，并部署附加带认证码的电子发票系统，这将要求企业更好地管控申报数据。以下几点需要注意：
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在系统上更新准确的业务信息
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只申报有效、合法的发票，不买卖发票。
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按时、以正确的形式、设定正确的目标宣布
如有调整，纳税人可提交补充申报，而无须重新进行整个纳税期的申报。
增值税申报缴纳的现实情况
企业A 2025年初，税务申报由月度改为季度。然而，到了第二季度申报时，会计人员仍然按月度申报，导致申报错误。此后，他们不得不向当地税务机关提交补充申报和说明。
企业B 从事出口业务，错误申报指标32a，导致销项税被误认为应税，被税务机关要求调整，延长退税流程。
如果会计师充分掌握专业技能并了解最新法规，则可以避免上述所有错误。
总结
在税收管理日益严格的背景下， 增值税申报缴纳 它不仅停留在行政责任层面，还直接影响企业抵扣、退税和防范法律风险的能力。申报过程中的一个小错误，就可能造成重大的财务后果，甚至在税务稽查、审计后面临加征。
为了确保合规，企业需要制定标准的会计和税务流程，定期更新税务总局的新法律文件，并优化发票和文档管理的技术运用。在许多情况下，选择一家拥有专业知识且深入了解增值税政策的会计和税务服务机构，比内部实施更安全、更经济。
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