在经济一体化和税收征管改革的背景下，直接计算增值税的方法（固定税率）目前是小型企业和个人的热门选择。采用这种方法，纳税人无需申报详细的进项成本，只需确定应税收入总额，然后适用税务机关规定的固定税率。这种方法不仅有助于缩短申报时间，减轻会计负担，还能提高收入管理的透明度，并支持税务机关快速有效地评估实际收入。
直接增值税计算方法的实际好处
直接税计算方法（固定税率）尤其适用于从事零售、餐饮服务、修理、加工或土木工程等简单业务的小型企业和个人。采用固定税率（按收入百分比计算）不仅有助于节省大量会计成本，还能最大限度地降低纳税申报和缴纳错误的风险。
此外，简化的税务计算流程有助于企业减少行政手续的办理时间，从而将资源集中用于产品开发、服务改进和客户拓展。对于税务机关而言，这种形式也为监督、检查和稽查创造了有利条件，有助于提高个体经济部门社会收入管理的效率。
法律依据和固定税率
直接税计算方法（一次性税）的适用基于两个重要的法律文件：
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40/2021/TT-BTC 通函 由财政部发布，对如何确定每个行业组的一次性税额提供了具体指导。
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第126/2020/ND-CP号法令 细化和指导《税收征管法》若干条款的实施，包括确定企业个人纳税义务的方法。
根据上述文件规定，直接法适用的增值税税率按具体行业划分：
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2% 住宿、餐饮、交通服务总收入；
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1%从事商品批发、零售活动；
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0.5%适用于小规模制造、加工或土木建筑。
税务机关每年都会公布一次性纳税的最高收入门槛。目前，根据2025年的最新规定，个体工商户的一次性纳税上限为每年3亿越南盾。
该方法的突出优势在于，企业主可以通过将当期实现的总收入乘以相应的税率，主动确定应缴纳的增值税额，而无需像抵扣法那样逐项申报进项成本、折旧或人工成本，从而简化申报流程，节省时间，减少申报错误。
适用主体及必要条件
直接增值税计算方法（固定税额）专为个体工商户和小型企业设计，这些企业经营简单，无需详细核算投入成本。然而，要适用此方法，纳税人必须根据财政部和税务总局的指导方针满足一些特定条件。
首先，年平均收入不超过3亿越南盾——这是根据现行法规（第40/2021/TT-BTC号通知）规定的最高收入门槛，税务机关以此为依据对需缴纳一次性税款的主体进行分类。
其次，该业务必须属于符合一次性纳税资格的行业清单。不符合资格的行业通常包括：大规模工业生产、复杂的特许经营连锁业务，或收入和投入成本较大、需要固定资产折旧的服务提供行业。
第三，个人或商户需向其正式营业地点所在的乡镇级税务机关登记、申报并缴纳一次性税款，并承诺在整个纳税期内（通常为1年）持续采用此方式。
如果企业当年的收入超过允许的门槛（3亿越南盾），则企业主必须从下一个财政年度开始，根据《增值税法》和《个人所得税法》的规定，转为采用扣除法计算税款。这要求企业主密切关注实际收入波动，并及时进行调整，避免拖欠税款、受到行政处罚或被认定为逃税者。
详细的税收实施流程
要实施直接税计算方法，企业家庭需要遵循四个步骤：
步骤1：申报并注册一次性纳税方法
在营业的第一个月或会计年度第一季度的第一个月，经营户必须填写一次性计税方法登记表（表格 01/KH-MST）中的所有信息。申报内容包括个人信息、经营项目、经营地址、税率选择和纳税期（季度或年度）。乡镇或区级税务机关收到申请后，将发放税号并确认纳税申报表。
第 2 步：记录产生的收入
应税收入是指扣除任何费用前，销售商品和服务所获得的总金额。企业主可以使用传统的笔记本、账簿或简单的管理软件来记录每笔收入。每月末，企业主需要汇总实际收入，并与收据、发票或账单（如有）进行核对，以确保准确性。
步骤3：计算应付税款
确定当期总收入后，纳税人根据注册的经营项目将其乘以固定税率。例如，如果一家咖啡店第一季度的收入为1.5亿越南盾，适用2%税率，则应纳税额为300万越南盾。对于经营多种经营项目的家庭，需要按每个经营项目划分收入，并计算相应的应纳税额。
第四步：纳税并向税务机关申报
纳税人必须在登记的正确期限（季度或年度）向国家预算缴纳计算出的税款。同时，他们必须准备一份包含收入和已缴税款清单的一次性纳税申报表（03/TK-MST 表格），并将其提交给税务机关。遵守纳税和申报截止日期有助于避免滞纳金和罚款。
案例研究：广南省摩托车维修业务
2023年底，广南省一家摩托车维修服务企业（姓名不详）在多年控制投入成本和纳税申报程序方面遇到困难后，选择从扣除法转为直接税计算法（一次性税）。
改制前，业主每月需要花费5到7天时间整理和核对购置配件、租赁费用等费用的发票。手工记账既耗时又容易出错，导致纳税人逾期缴纳税款，并被税务机关反复催缴。
办理一次性纳税登记后，情况明显好转。不到一天时间，就汇总了整个季度的收入并确定了纳税义务。申请第一年，该企业主的收入就达到了3.6亿越南盾，由于注重提升服务质量和缩短行政管理时间，比上一年增加了20%越南盾。一次性税率为2%越南盾，应缴纳增值税总额为720万越南盾，比之前扣除方式下的税率降低了约15%越南盾。
本案例充分体现了增值税直接计算方法在最大限度地减少程序负担、优化合规成本、为小企业专注于发展核心业务创造条件方面的突出优势。
审计和税务管理评估
在适用直接增值税计算方法的背景下，审计人员和税务机关在确保申报收入的透明度和合理性方面的作用尤为重要。
对于审计师来说，一次性纳税法不像扣除法那样需要详细审查每一份输入文件。相反，他们专注于通过比较收支账簿、现金收据和银行对账单来评估申报总收入的真实性。此外，审计师还需要检查注册的业务范围是否准确反映了实际业务，以及适用的税率是否符合法律规定。
审计流程中的一个重要环节是识别收入欺诈的风险。具体方法是将申报的收入水平与行业平均水平或该地区类似的经营规模进行比较，从而提高企业财务报表和税务记录的可靠性。
从税务机关和纳税人的角度来看，保存完整的记录、定期监测实际收入、及时更新税级或一次性收入门槛的变化是确保合规的关键因素。
如果年收入超过允许的水平（目前为3亿越南盾），经营户必须从下一个财政年度开始改用扣除方法。如果未正确执行此程序，纳税人可能根据第125/2020/ND-CP号法令的规定受到行政处罚或欠税。
一次性纳税法的优缺点
直接计算增值税（固定税率）的方法因其在流程和成本方面的优势而被许多企业主和个人所采用。对收入采用固定税率可以帮助企业主大幅节省会计成本，无需建立复杂的簿记系统或追踪进项发票。对于经营业务简单的小型企业（例如路边摊销售、餐饮服务、土建维修等），这种方法尤其适用。
这种方式除了可以减轻行政负担外，还能让企业把时间和资源集中到产品研发和客户拓展上，而不是为税务手续而苦恼。
然而，一次性税的最大局限性在于适用税率的“刚性”，无法准确反映每个家庭的实际成本结构。对于投入成本高、资产折旧大或季节性波动大的行业，适用固定税率可能会导致企业缴纳的税款高于实际税额，从而降低再投资能力。
此外，当收入突然超过允许的门槛（目前为每年3亿越南盾）时，企业主将被迫改用抵扣法，这将导致管理混乱，需要重新投资会计系统、软件甚至会计人员。这种突然的转变也会在短期内影响现金流和税务合规性。
因此，有必要定期评估收入和支出，以考虑适合每个发展阶段的税务计算方法。在某些情况下，尽早切换到抵扣法将有助于在企业开始扩张或系统性投资时更好地优化税务。
实践和建议
要成功应用直接税计算方法，企业和个人需要关注三个主要因素。首先，更新并仔细研究相关法律文件，选择适合该行业的税率和收入门槛。其次，建立系统的收入记录流程，可以使用管理软件或简单的电子表格进行快速比较。第三，与审计师或税务咨询服务密切合作，定期审查，确保准确性并符合法规要求。
此外，在过渡期内，企业应准备详细的两种计税方法的成本效益比较报告，以便做出明智的决策。这不仅有助于节省税务成本，也有助于企业制定长期发展战略。
总结
直接税计算法（一次性税）对于需要简单、透明且经济高效的纳税申报方式的家庭和小型企业来说，是一种灵活有效的选择。正确运用此方法不仅有助于减轻行政负担，还能帮助企业优化资源，专注于核心业务。
然而，为了最大限度地发挥一次性计税方法的优势，纳税人需要牢牢掌握法律依据，了解实施流程，并密切关注收入动态。当法规发生变化或收入超过允许的门槛时，及时调整申报方式是保持合规性并避免不必要法律风险的重要因素。
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