Công văn 766/CTH-QLDN1 đóng vai trò là “kim chỉ nam” quan trọng cho các doanh nghiệp mới thành lập khi tiếp cận chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP. Trong bối cảnh Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 vừa chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, việc hiểu đúng tinh thần của Công văn 766/CTH-QLDN1 giúp doanh nghiệp xác định chính xác quyền lợi ưu đãi, tránh các rủi ro pháp lý không đáng có về nghĩa vụ thuế.
Sự ra đời của Công văn 766/CTH-QLDN1 giải quyết triệt để những vướng mắc về tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) để hưởng ưu đãi miễn thuế trong 03 năm đầu. Với sự chuyển dịch mạnh mẽ sang nền kinh tế số và phát triển kinh tế tư nhân theo Nghị quyết 198/2025/QH15, nội dung hướng dẫn tại Công văn 766/CTH-QLDN1 là tài liệu không thể thiếu đối với các kế toán trưởng và chuyên gia tư vấn thuế hiện nay. Hãy cùng MAN – Master Accountant Network phân tích chi tiết các quy định này ngay dưới đây.
Giải mã chính sách miễn thuế TNDN tại Công văn 766/CTH-QLDN1 và Nghị định 20/2026/NĐ-CP
Công văn 766/CTH-QLDN1 và Nghị định 20/2026/NĐ-CP đã làm rõ cơ chế miễn thuế TNDN dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký lần đầu, đồng thời siết chặt các điều kiện và trường hợp loại trừ nhằm ngăn ngừa việc lợi dụng chính sách. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ tiêu chí về quy mô vốn, lao động và nguồn thu nhập để bảo đảm đủ điều kiện hưởng ưu đãi trong 03 năm đầu hoạt động, tránh rủi ro truy thu và xử phạt về sau.
Điều kiện miễn thuế TNDN đối với doanh nghiệp đăng ký lần đầu
Theo hướng dẫn tại Công văn 766/CTH-QLDN1, chính sách miễn thuế TNDN không áp dụng đại trà cho mọi doanh nghiệp mới thành lập. Căn cứ tiết b2 điểm b khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp phải là doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu mới được hưởng đặc quyền miễn thuế trong 03 năm liên tục kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
Nội dung cốt lõi của Công văn 766/CTH-QLDN1 nhấn mạnh rằng nếu doanh nghiệp không đáp ứng tiêu chí về vốn hoặc lao động theo Nghị định 80/2021/NĐ-CP, họ sẽ bị loại trừ khỏi diện ưu đãi. Điều này đòi hỏi bộ phận kế toán phải rà soát kỹ lưỡng các chỉ số tài chính trước khi thực hiện quyết toán thuế TNDN hàng năm để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật.
Các trường hợp không được áp dụng ưu đãi theo Công văn 766/CTH-QLDN1
Một điểm lưu ý quan trọng trong Công văn 766/CTH-QLDN1 là các loại trừ về mặt pháp lý để tránh tình trạng “trục lợi” chính sách bằng cách giải thể rồi thành lập mới. Các trường hợp sau đây sẽ không được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN:
- Doanh nghiệp hình thành từ việc sáp nhập, hợp nhất, chia tách hoặc chuyển đổi loại hình sở hữu.
- Người đại diện pháp luật hoặc thành viên góp vốn cao nhất từng giữ vị trí tương tự tại các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể chưa quá 12 tháng.
- Các khoản thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15.
Việc nắm vững các quy định loại trừ tại Công văn 766/CTH-QLDN1 giúp doanh nghiệp chủ động trong kế hoạch tài chính và tránh bị truy thu thuế sau này.
Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa để hưởng ưu đãi thuế TNDN
Để áp dụng đúng hướng dẫn của Công văn 766/CTH-QLDN1, doanh nghiệp cần đối chiếu với tiêu chí xác định DNNVV quy định tại Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP. Dưới đây là bảng tổng hợp các chỉ số quan trọng:
| Loại hình doanh nghiệp | Lĩnh vực hoạt động | Số lao động đóng BHXH | Doanh thu năm (tối đa) | Tổng nguồn vốn (tối đa) |
| Siêu nhỏ | Nông nghiệp, Công nghiệp, Xây dựng | Không quá 10 người | 3 tỷ đồng | 3 tỷ đồng |
| Siêu nhỏ | Thương mại, Dịch vụ | Không quá 10 người | 10 tỷ đồng | 3 tỷ đồng |
| Nhỏ | Nông nghiệp, Công nghiệp, Xây dựng | Không quá 10 người | 50 tỷ đồng | 20 tỷ đồng |
| Nhỏ | Thương mại, Dịch vụ | Không quá 50 người | 100 tỷ đồng | 50 tỷ đồng |
| Vừa | Nông nghiệp, Công nghiệp, Xây dựng | Không quá 200 người | 200 tỷ đồng | 100 tỷ đồng |
| Vừa | Thương mại, Dịch vụ | Không quá 100 người | 300 tỷ đồng | 100 tỷ đồng |
Theo Công văn 766/CTH-QLDN1, nếu vốn điều lệ của đơn vị vượt quá các ngưỡng trên tại thời điểm đăng ký, quyền lợi miễn thuế TNDN theo Nghị định 20 sẽ không được xác lập. Đây là lỗi phổ biến mà nhiều doanh nghiệp mắc phải khi tự kê khai mà không có sự tham vấn từ các đơn vị dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp.
Nếu doanh nghiệp của bạn thuộc diện phải quyết toán thuế TNDN, cũng đừng quá lo lắng! MAN cung cấp dịch vụ quyết toán thuế TNDN trọn gói, hỗ trợ rà soát điều kiện ưu đãi, chuẩn hóa hồ sơ và đồng hành giải trình với cơ quan thuế, giúp doanh nghiệp an tâm tuân thủ đúng quy định.
Xem thêm bài viết tại: Bảng giá dịch vụ quyết toán thuế TNDN
Những khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Bên cạnh việc theo dõi Công văn 766/CTH-QLDN1, kế toán cần cập nhật danh mục chi phí được trừ theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP để tối ưu hóa thu nhập tính thuế. Sự kết hợp giữa chính sách miễn thuế từ Công văn 766/CTH-QLDN1 và các khoản chi hợp lý sẽ tạo ra lá chắn thuế vững chắc cho doanh nghiệp.
Điều kiện tiên quyết để được trừ chi phí
Mọi khoản chi phát sinh phải thỏa mãn 03 điều kiện “vàng” tương tự như tinh thần của Công văn 766/CTH-QLDN1:
- Khoản chi thực tế liên quan đến sản xuất, kinh doanh.
- Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định pháp luật.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch từ 05 triệu đồng trở lên.
Danh mục chi phí đặc thù được trừ mới nhất
Nghị định 320/2025/NĐ-CP mở rộng nhiều khoản chi phù hợp với xu hướng chuyển đổi số và phát triển bền vững mà Công văn 766/CTH-QLDN1 có đề cập gián tiếp:
- Chi phí công nghệ: Đầu tư cho nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo và hạ tầng chuyển đổi số.
- Chi phí Net Zero: Các khoản chi liên quan đến giảm phát thải khí nhà kính và bảo vệ môi trường.
- Chi phí an sinh: Tài trợ giáo dục, y tế, làm nhà tình nghĩa cho đối tượng chính sách.
- Chi phí dự phòng: Hủy hàng tồn kho lạc hậu, lỗi thời hoặc hết hạn sử dụng theo quy định.
Việc hạch toán đúng các khoản chi này theo Công văn 766/CTH-QLDN1 giúp doanh nghiệp tối ưu hóa số thuế phải nộp một cách hợp pháp.
Công thức tính thuế TNDN và lộ trình thuế suất mới năm 2026
Dựa trên hướng dẫn của Công văn 766/CTH-QLDN1 về việc xác định thu nhập chịu thuế, công thức tính thuế TNDN hiện nay được chuẩn hóa như sau:
|
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất |
Trong đó, Thu nhập tính thuế được xác định bằng:
|
Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển) |
Công văn 766/CTH-QLDN1 lưu ý doanh nghiệp về các mức thuế suất ưu đãi dựa trên doanh thu năm:
- Thuế suất 15%: Dành cho doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng.
- Thuế suất 17%: Dành cho doanh nghiệp có doanh thu từ 3 tỷ đến dưới 50 tỷ đồng.
- Thuế suất 20%: Áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu trên 50 tỷ đồng.
- Thuế suất 25% – 50%: Áp dụng cho hoạt động khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm.
Việc áp dụng sai thuế suất so với quy mô thực tế được Công văn 766/CTH-QLDN1 cảnh báo là một rủi ro trọng yếu khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra.
Kết luận
Công văn 766/CTH-QLDN1 là minh chứng cho nỗ lực của Chính phủ trong việc hỗ trợ doanh nghiệp mới và thúc đẩy kinh tế tư nhân. Tuy nhiên, việc áp dụng thực tế đòi hỏi sự am hiểu sâu sắc về hệ thống pháp luật thuế hiện hành. Nếu không thận trọng, doanh nghiệp rất dễ khai sai, dẫn đến rủi ro bị truy thu và xử phạt hành chính nặng nề.
Tại MAN – Master Accountant Network, chúng tôi cung cấp giải pháp toàn diện về dịch vụ kiểm toán, kế toán thuế và tư vấn thuế chuyên sâu. MAN cam kết đồng hành cùng doanh nghiệp thực hiện đúng ưu đãi từ Công văn 766/CTH-QLDN1, hỗ trợ quyết toán thuế chuẩn xác. Hãy liên hệ với MAN ngay hôm nay để tối ưu lộ trình thuế an toàn và bền vững cho doanh nghiệp của bạn!
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Các câu hỏi thường gặp về Công văn 766/CTH-QLDN1
Có. Nếu đáp ứng tiêu chí DNNVV và đăng ký lần đầu, doanh nghiệp được miễn thuế 03 năm liên tục kể từ năm cấp phép kinh doanh theo Nghị định 20.
Dẫn chiếu quy định mới, các khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính là chi phí hợp lệ.
Cần rà soát vốn điều lệ và lao động BHXH. Nếu vượt ngưỡng tại Nghị định 80/2021/NĐ-CP, doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi theo Công văn 766/CTH-QLDN1. Doanh nghiệp thành lập cuối năm 2025 có được hưởng ưu đãi theo Công văn 766/CTH-QLDN1 không?
Ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt theo Công văn 766/CTH-QLDN1 là bao nhiêu?
Làm sao kiểm tra doanh nghiệp có thuộc diện Công văn 766/CTH-QLDN1?
