Công văn 13194/TCS2-QLDN2 ngày 20/10/2026 của Thuế cơ sở 2 TP. Hồ Chí Minh trả lời câu hỏi mã số 151026-56 về dịch vụ quảng cáo trực tuyến của Meta Platforms Ireland Limited. Văn bản xử lý ba vấn đề doanh nghiệp đang vướng nhiều nhất: ai phải nộp thuế thay Meta, đăng ký và kê khai bằng hồ sơ nào, chi phí quảng cáo có được trừ hay không. Toàn bộ câu trả lời dựa trên khung pháp lý mới, gồm Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Thông tư 89/2026/TT-BTC và Thông tư 90/2026/TT-BTC cùng ban hành ngày 30/06/2026.
Bối cảnh rất cụ thể. Theo thông báo Meta gửi nhà quảng cáo, từ ngày 12/10/2026 tổ chức tại Việt Nam có thể xác thực mã số thuế và giấy đăng ký kinh doanh trong phần Lập hóa đơn và thanh toán. Khi xác thực thành công, Meta không tính VAT trên hóa đơn nữa, nghĩa vụ thuế chuyển sang bên mua. Doanh nghiệp hỏi cơ quan thuế cho biết từ ngày 30/09/2026 họ chỉ nhận biên lai không có dòng VAT 10%. Một thay đổi nhỏ trên biên lai kéo theo cả chuỗi nghĩa vụ đăng ký, kê khai, khấu trừ và quyết toán.
Tóm tắt trọng tâm về Công văn 13194/TCS2-QLDN2
Công văn 13194/TCS2-QLDN2 là văn bản trả lời chính sách thuế do Thuế cơ sở 2 TP. Hồ Chí Minh ban hành ngày 20/10/2026, hướng dẫn nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp Việt Nam mua dịch vụ quảng cáo của Meta.
- Dùng làm gì: xác định ai khấu trừ, nộp thuế thay; hồ sơ đăng ký mã số thuế nộp thay; mẫu tờ khai, thời hạn; khấu trừ thuế GTGT và chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
- Áp dụng cho ai: tổ chức kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mua quảng cáo Meta mà Meta không tính, không thu thuế GTGT 10%.
- Khi nào cần: ngay từ lần thanh toán đầu tiên cho Meta theo biên lai chưa bao gồm thuế tại Việt Nam.
- Lưu ý pháp lý: đây là văn bản trả lời cho một người nộp thuế cụ thể, có giá trị tham khảo, không phải văn bản quy phạm pháp luật.
- Xem ngay toàn văn Công văn 13194/TCS2-QLDN2 tại đây.
Công văn 13194/TCS2-QLDN2 là gì và giải quyết vướng mắc nào?
Văn bản này trả lời trực tiếp một doanh nghiệp tại TP. Hồ Chí Minh đang chạy quảng cáo trên nền tảng Meta. Trước khi đi vào từng nghĩa vụ, cần nắm đúng tình huống gốc, vì mọi hướng dẫn trong công văn đều gắn với tình huống đó.
Trích yếu của văn bản: “V/v chính sách thuế đối với dịch vụ quảng cáo trên nền tảng số của nhà cung cấp ở nước ngoài”. Công văn trả lời câu hỏi mã số 151026-56 gửi qua Hệ thống hỏi đáp chính sách thuế, về nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, đăng ký thuế và tính chi phí được trừ đối với dịch vụ quảng cáo trực tuyến của Meta Platforms Ireland Limited.
Tình huống doanh nghiệp gửi cơ quan thuế
Công ty sử dụng dịch vụ quảng cáo trực tuyến của Meta Platforms Ireland Limited để phục vụ kinh doanh. Trước đây, chứng từ thanh toán của Meta có thể hiện thông tin thuế. Với giao dịch từ ngày 30/09/2026, công ty chỉ nhận biên lai thanh toán, không có hóa đơn thể hiện khoản VAT 10%.
Trên biên lai có tên Meta Platforms Ireland Limited và mã số thuế tại Việt Nam 9000000327. Công ty không ký hợp đồng trực tiếp với Meta. Việc sử dụng dịch vụ diễn ra qua tài khoản quảng cáo và điều khoản dịch vụ của Meta.
Ba câu hỏi được đặt ra
- Câu hỏi 1, nghĩa vụ kê khai và nộp thuế: Meta không thu VAT 10% thì công ty có phải tự kê khai, nộp thuế nhà thầu thay Meta không? Việc Meta đã có mã số thuế tại Việt Nam ảnh hưởng thế nào?
- Câu hỏi 2, hồ sơ đăng ký và kê khai: Không có hợp đồng ký trực tiếp, công ty dùng biên lai, điều khoản dịch vụ, lịch sử giao dịch, chứng từ ngân hàng được không? Phải đăng ký mã số thuế nộp thay riêng hay dùng mã số thuế hiện có? Hồ sơ, biểu mẫu, thời hạn ra sao?
- Câu hỏi 3, hạch toán và thuế TNDN: Khoản VAT nhà thầu nộp thay không đủ điều kiện khấu trừ thì hạch toán thế nào, có được tính vào chi phí được trừ không, cần chứng từ gì?
Vì sao hóa đơn Meta không còn dòng VAT 10%?
Nguyên nhân nằm ở cơ chế xác thực của chính Meta. Theo thông báo của Meta, sau khi xác thực doanh nghiệp là tổ chức đã đăng ký tại Việt Nam, Meta sẽ không tính VAT. Nhà quảng cáo phải tự xác định, báo cáo và nộp thuế VAT nhà thầu ở mức 10% theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Ngược lại, nếu doanh nghiệp không tải giấy đăng ký kinh doanh lên, Meta không xác thực được và tiếp tục tính VAT. Nói ngắn gọn: biên lai có hay không có dòng VAT quyết định doanh nghiệp có rơi vào diện nộp thay hay không.
Ai phải nộp thuế thay Meta theo Công văn 13194/TCS2-QLDN2?
Câu trả lời phụ thuộc vào phương pháp tính thuế GTGT của bên mua. Công văn tách hai trường hợp rõ ràng, kèm giải thích về mã số thuế của Meta.
Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Đây là trường hợp phát sinh nghĩa vụ nộp thay. Nguyên văn hướng dẫn tại Công văn 13194/TCS2-QLDN2:
“Trường hợp Công ty là tổ chức kinh doanh tại Việt Nam nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi Công ty mua dịch vụ quảng cáo của Meta mà Meta không tính và không thu khoản thuế GTGT 10% (giá thanh toán chưa bao gồm thuế tại Việt Nam), thì Công ty có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho Meta (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 69/2025/TT-BTC và Điều 7 Thông tư số 20/2026/TT-BTC) tại thời điểm thanh toán tiền cho Meta theo quy định tại khoản 3 Điều 43 và khoản 1 Điều 44 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP.”
Ba điểm cần đọc kỹ trong đoạn trên:
- Hai loại thuế: nộp thay gồm cả thuế GTGT và thuế TNDN, không chỉ riêng VAT.
- Điều kiện kích hoạt: Meta không tính và không thu thuế GTGT 10%, giá thanh toán chưa bao gồm thuế tại Việt Nam.
- Thời điểm: tại thời điểm thanh toán tiền cho Meta, không phải cuối tháng hay cuối năm.
Cơ sở pháp lý là khoản 3 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, được công văn trích dẫn như sau:
“Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ thuế khi mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số thì thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài. Nhà cung cấp ở nước ngoài không phải khai, nộp thuế đối với phần doanh thu đã được tổ chức kinh doanh tại Việt Nam khấu trừ, nộp thuế thay.”
Meta đã có mã số thuế 9000000327, vì sao doanh nghiệp vẫn phải nộp thay?
Đây là điểm nhiều kế toán hiểu nhầm. Công văn giải thích nguyên văn:
“Việc Meta đã được cấp mã số thuế tại Việt Nam (9000000327) là để nhà cung cấp ở nước ngoài trực tiếp kê khai, nộp thuế đối với phần doanh thu cung cấp dịch vụ chưa được bên Việt Nam khấu trừ, nộp thuế thay (như cung cấp dịch vụ cho cá nhân hoặc tổ chức không áp dụng phương pháp khấu trừ thuế), để Meta thực hiện theo các quy định của Luật quản lý thuế hiện hành.”
Hiểu đơn giản, mã số thuế của Meta dùng cho phần doanh thu từ cá nhân và tổ chức không áp dụng phương pháp khấu trừ. Phần doanh thu từ doanh nghiệp khấu trừ, khi Meta không thu VAT, thuộc trách nhiệm nộp thay của bên Việt Nam.
Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Nguyên văn công văn: “Trường hợp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Công ty không thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay theo khoản 3 Điều 43 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP; nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thuộc về nhà cung cấp ở nước ngoài (Meta).”
| Phương pháp tính thuế GTGT của bên mua | Biên lai Meta | Ai kê khai, nộp thuế |
| Phương pháp khấu trừ | Meta không tính, không thu GTGT 10% | Doanh nghiệp Việt Nam khấu trừ, kê khai, nộp thay (GTGT và TNDN) |
| Phương pháp trực tiếp | Không phụ thuộc | Meta tự kê khai, nộp thuế |
Công văn chỉ trả lời tình huống Meta không tính, không thu VAT. Trường hợp Meta đã tính và thu VAT 10% trên hóa đơn không nằm trong câu hỏi, doanh nghiệp nên đối chiếu với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Đăng ký mã số thuế nộp thay theo Công văn 13194/TCS2-QLDN2 cần những gì?
Trước khi nộp được đồng thuế đầu tiên, doanh nghiệp phải có mã số thuế nộp thay. Công văn quy định rõ ba nội dung: loại mã số, hồ sơ và thời hạn.
Có dùng mã số thuế hiện có của công ty được không?
Không. Nguyên văn công văn: “Trường hợp thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay nhưng chưa được cấp mã số thuế nộp thay, Công ty phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế để được cấp mã số thuế nộp thay riêng (mã số thuế 10 số), không sử dụng mã số thuế hiện có của Công ty để kê khai, nộp thuế thay.”
Lý do thực tế: số thuế nộp thay là nghĩa vụ của Meta, không phải của công ty. Tách mã số giúp cơ quan thuế theo dõi riêng, tránh lẫn với nghĩa vụ GTGT, TNDN của chính doanh nghiệp.
Hồ sơ đăng ký mã số thuế nộp thay gồm những gì?
Theo khoản 5 Điều 7 Thông tư 90/2026/TT-BTC, hồ sơ gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC.
- Bảng kê các hợp đồng nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế thông qua bên Việt Nam mẫu số BK04.1-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC.
Nguyên văn công văn: “Hồ sơ đăng ký thuế: Thực hiện theo khoản 5 Điều 7 Thông tư số 90/2026/TT-BTC, gồm Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐKT và Bảng kê các hợp đồng nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế thông qua bên Việt Nam mẫu số BK04.1-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC.”
Thời hạn đăng ký mã số thuế nộp thay là bao lâu?
Chậm nhất 10 ngày làm việc kể từ ngày thanh toán hoặc chi trả thu nhập lần đầu cho nhà cung cấp ở nước ngoài, theo điểm c khoản 3 Điều 6 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Công văn trích dẫn quy định này như sau:
“Thời hạn đăng ký thuế đối với tổ chức khấu trừ, nộp thay trong trường hợp không ký hợp đồng trực tiếp là chậm nhất 10 ngày làm việc kể từ ngày thanh toán hoặc chi trả thu nhập lần đầu cho nhà thầu nước ngoài, nhà cung cấp ở nước ngoài.”
Ví dụ: Công ty A thanh toán lần đầu cho Meta theo biên lai không có VAT vào thứ Năm, 05/11/2026. Đếm 10 ngày làm việc tiếp theo (bỏ thứ Bảy, Chủ nhật), hạn đăng ký rơi vào khoảng thứ Năm, 19/11/2026. Kế toán nên nộp hồ sơ sớm hơn để còn thời gian bổ sung nếu bị yêu cầu.
Phân biệt mẫu 04-ĐKT và 04.1-ĐKT
Hai mẫu này dễ bị chọn nhầm. Điều 7 Thông tư 90/2026/TT-BTC phân định theo người đứng tên đăng ký:
“(1) Đối với người nộp thuế là nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp kê khai, nộp thuế nhà thầu hoặc các nghĩa vụ thuế khác trừ thuế nhà thầu do bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay theo quy định của pháp luật về quản lý thuế nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu tại Thuế tỉnh, thành phố nơi đặt trụ sở. Hồ sơ đăng ký thuế gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC;
- Bảng kê các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài mẫu số BK04-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC (nếu có);
- Bản sao giấy xác nhận đăng ký văn phòng điều hành hoặc văn bản tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp (nếu có).
(2) Đối với người nộp thuế có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế cho nhà thầu phụ nước ngoài, hồ sơ đăng ký thuế đến cơ quan thuế để được cấp mã số thuế nộp thay như sau:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC;
- Bảng kê các hợp đồng nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế thông qua bên Việt Nam mẫu số BK04.1-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC;”
| Tiêu chí | Mẫu 04-ĐKT | Mẫu 04.1-ĐKT |
| Người đăng ký | Nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp kê khai, nộp thuế nhà thầu hoặc các nghĩa vụ thuế khác trừ thuế nhà thầu do bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay | Người nộp thuế có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế cho nhà thầu phụ nước ngoài |
| Mục đích, nơi nộp | Đăng ký thuế lần đầu tại Thuế tỉnh, thành phố nơi đặt trụ sở | Nộp đến cơ quan thuế để được cấp mã số thuế nộp thay |
| Hồ sơ kèm theo | Bảng kê BK04-ĐKT (nếu có); bản sao giấy xác nhận đăng ký văn phòng điều hành hoặc văn bản tương đương (nếu có) | Bảng kê BK04.1-ĐKT |
| Áp dụng cho tình huống Meta tại công văn | Không | Có |
Kê khai thuế nộp thay cho Meta dùng mẫu nào, hạn khi nào?
Có mã số thuế nộp thay rồi, doanh nghiệp chuyển sang khâu kê khai. Công văn chỉ rõ mẫu tờ khai, cách đánh dấu chỉ tiêu và hai lựa chọn kỳ khai.
Mẫu tờ khai thuế nộp thay
Nguyên văn công văn: “Công ty lập Tờ khai theo Mẫu số 01/NTNN, NCCNN ban hành kèm theo Phụ lục I Thông tư số 89/2026/TT-BTC (trên tờ khai tích chọn chỉ tiêu dành cho tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài, đồng thời ghi nhận mã số thuế tại Việt Nam của Meta là 9000000327).”
Hai thao tác dễ bỏ sót khi lập tờ khai:
- Tích đúng chỉ tiêu dành cho tổ chức áp dụng phương pháp khấu trừ, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài.
- Ghi mã số thuế của Meta là 9000000327 trên tờ khai, để cơ quan thuế đối chiếu, tránh ghi nhận trùng với phần Meta tự kê khai.
Thời hạn nộp tờ khai và nộp tiền thuế
Công văn cho phép hai cách, căn cứ Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC:
- Khai theo từng lần phát sinh thanh toán: công văn ghi chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày thanh toán tiền cho Meta.
- Đăng ký khai theo tháng nếu trong tháng phát sinh thanh toán nhiều lần: chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo liền kề tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Hạn nộp tiền thuế: chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Khoản 1 và khoản 2 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định nguyên văn:
“1. Đối với loại thuế khai theo từng lần phát sinh, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp phải khai và nộp thuế trước khi được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã cho từng lần phát sinh theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 26 Luật Quản lý thuế.
2. Đối với loại thuế khai theo tháng, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.”
Khi tính hạn, nên bám theo câu chữ của nghị định: ngày thứ 10 được đếm từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Ví dụ 1, khai từng lần: Công ty B thanh toán cho Meta ngày 03/11/2026. Ngày tiếp theo là 04/11/2026, ngày thứ 10 là 13/11/2026. Tờ khai 01/NTNN, NCCNN và tiền thuế phải hoàn tất chậm nhất ngày 13/11/2026.
Ví dụ 2, khai theo tháng: Công ty C bị Meta trừ tiền thẻ năm lần trong tháng 10/2026. Thay vì nộp năm tờ khai, công ty đăng ký khai theo tháng và nộp một tờ khai, một lần nộp tiền chậm nhất ngày 20/11/2026.
Số thuế nộp thay được xác định theo văn bản nào?
Công văn dẫn chiếu Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC (thuế GTGT) và Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC (thuế TNDN). Công văn không nêu công thức hay tỷ lệ cụ thể. Vì giá thanh toán cho Meta chưa bao gồm thuế tại Việt Nam, kế toán cần áp dụng đúng cách xác định doanh thu tính thuế tại hai điều khoản trên, không tự suy luận tỷ lệ.
Không có hợp đồng ký trực tiếp với Meta thì dùng chứng từ gì?
Hầu hết doanh nghiệp chạy quảng cáo Meta không có hợp đồng giấy. Công văn 13194/TCS2-QLDN2 chấp nhận bộ dữ liệu điện tử thay thế, với điều kiện lưu trữ và xuất trình được khi cơ quan thuế yêu cầu.
Nguyên văn công văn: “Trường hợp Công ty không có hợp đồng giấy ký trực tiếp với Meta mà giao dịch qua phương thức điện tử, Công ty được sử dụng các hồ sơ, dữ liệu điện tử gồm: Điều khoản dịch vụ của Meta (Terms of Service), biên lai thanh toán/hóa đơn điện tử (Receipt/Invoice), lịch sử giao dịch trên tài khoản quảng cáo và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng để làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế, lưu trữ tại đơn vị và xuất trình khi Cơ quan Thuế yêu cầu theo quy định tại Thông tư số 89/2026/TT-BTC.”
Bốn loại tài liệu cần lưu:
- Điều khoản dịch vụ của Meta (Terms of Service) tại thời điểm giao dịch.
- Biên lai thanh toán hoặc hóa đơn điện tử (Receipt/Invoice) do Meta phát hành.
- Lịch sử giao dịch trên tài khoản quảng cáo.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng.
Trong thực tế, Terms of Service có thể được Meta cập nhật. Doanh nghiệp nên tải và lưu bản tại thời điểm phát sinh giao dịch, thay vì chỉ lưu đường dẫn.
Thuế GTGT nộp thay Meta có được khấu trừ, chi phí có được trừ không?
Đây là phần ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế doanh nghiệp phải nộp cuối năm. Công văn trả lời theo ba lớp: khấu trừ GTGT đầu vào, chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và hạch toán kế toán.
Chứng từ nào để khấu trừ thuế GTGT đầu vào?
Nguyên văn công văn: “Khi Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chứng từ nộp tiền thuế GTGT thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài vào Ngân sách nhà nước chính là chứng từ để Công ty kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng điều kiện phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ theo quy định tại Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.”
Khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 (trích):
“2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:
a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;
b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;”
Như vậy, căn cứ khấu trừ là chứng từ nộp thuế GTGT thay vào ngân sách nhà nước, không phải biên lai hay invoice của Meta.
Khi nào khoản thuế GTGT nộp thay được tính vào chi phí được trừ?
Công văn tách hai trường hợp thuế GTGT nộp thay không được khấu trừ, với kết quả ngược nhau:
- Được tính vào chi phí được trừ: “Trường hợp khoản thuế GTGT nộp thay không được khấu trừ do phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT (nhưng khoản chi vẫn đáp ứng đủ các điều kiện tại Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP): Được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, Điều 9 và Điều 10 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.”
- Không được tính vào chi phí được trừ: “Trường hợp khoản thuế GTGT nộp thay không đủ điều kiện khấu trừ do không đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt hoặc không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp: Toàn bộ chi phí mua dịch vụ quảng cáo và khoản thuế nộp thay tương ứng không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.”
Điểm đáng chú ý: ở trường hợp thứ hai, doanh nghiệp mất cả chi phí quảng cáo lẫn tiền thuế nộp thay, không chỉ mất phần thuế GTGT.
Điều kiện chung để chi phí được trừ theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025, được công văn trích dẫn:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
…
c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Bộ chứng từ 4 thành phần để tính chi phí được trừ
Công văn liệt kê cụ thể bộ chứng từ doanh nghiệp cần có:
- Điều khoản dịch vụ và thông tin tài khoản quảng cáo của Công ty trên nền tảng Meta.
- Biên lai thanh toán, hóa đơn điện tử do Meta phát hành, kèm dữ liệu, lịch sử chạy quảng cáo chứng minh dịch vụ phục vụ hoạt động kinh doanh của Công ty.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ của Công ty trả cho Meta.
- Tờ khai thuế mẫu số 01/NTNN, NCCNN và chứng từ nộp tiền thuế thay vào ngân sách nhà nước.
Thành phần thứ tư là điểm khác biệt lớn. Theo hướng dẫn này, khi doanh nghiệp thuộc diện nộp thay, bộ chứng từ chi phí phải có tờ khai và chứng từ nộp thuế thay.
Hạch toán khoản thuế GTGT nộp thay không được khấu trừ
Công văn không đưa ra bút toán cụ thể. Nguyên văn: “Đối với khoản thuế GTGT nộp thay không được khấu trừ, đề nghị Công ty căn cứ theo chuẩn mực kế toán hiện hành và chế độ kế toán doanh nghiệp đang áp dụng để hạch toán.”
Các địa phương khác có hướng dẫn giống Công văn 13194/TCS2-QLDN2 không?
Chưa thống nhất. Theo bài viết của Thời báo Tài chính Việt Nam ngày 23/10/2026, cách hiểu tại một số tỉnh khác với TP. Hồ Chí Minh.
| Cơ quan thuế | Văn bản | Hướng xử lý (theo Thời báo Tài chính Việt Nam) |
| Thuế cơ sở 2 TP. Hồ Chí Minh | Công văn 13194/TCS2-QLDN2 | Meta đã có mã số thuế nhưng không tính VAT 10%: bên Việt Nam vẫn đăng ký mã số thuế nộp thay 10 số, lập tờ khai 01/NTNN, nộp thay cả GTGT và TNDN |
| Thuế tỉnh Khánh Hòa | Công văn 4664/KHH-QLDN1 | Nhà cung cấp nước ngoài (như OpenAI, TikTok) đã tự đăng ký và nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử: bên Việt Nam không phải khấu trừ, nộp thay |
| Thuế tỉnh Tây Ninh | Công văn 7279/TNI-QLDN2 | Tương tự Khánh Hòa; Invoice và chứng từ thanh toán ngân hàng đủ điều kiện tính chi phí được trừ, nhưng không được khấu trừ GTGT đầu vào |
Cần lưu ý hai văn bản của Khánh Hòa và Tây Ninh, theo bài báo, đề cập nhà cung cấp như OpenAI, TikTok, không phải tình huống Meta không thu VAT. Bài báo cũng nêu rủi ro tài khoản quảng cáo bị Meta khóa nếu doanh nghiệp tự trích giữ lại tiền thuế, đồng thời kiến nghị ngành Thuế ban hành hướng dẫn chung trên cả nước.
Trong khi chờ hướng dẫn thống nhất, doanh nghiệp nên ưu tiên văn bản của cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Mọi lựa chọn khác cần có hồ sơ lập luận rõ ràng để giải trình khi quyết toán.
Nhận định chuyên gia: doanh nghiệp thường sai ở đâu khi áp dụng Công văn 13194/TCS2-QLDN2?
Đọc công văn thì dễ, làm đúng ngay từ tháng đầu mới khó. Theo góc nhìn từ MAN – Master Accountant Network, rủi ro thuế với quảng cáo Meta hiếm khi đến từ số tiền lớn. Chúng đến từ những thao tác nhỏ bị bỏ qua, tích lũy qua nhiều tháng rồi lộ ra khi kiểm tra, kiểm toán hoặc quyết toán.
Bảy rủi ro thường gặp và cách xử lý
- Nộp thay bằng mã số thuế của chính công ty. Công văn yêu cầu mã số thuế nộp thay riêng 10 số. Nộp nhầm vào mã số thuế công ty khiến số tiền bị hạch toán sai nghĩa vụ, phải làm thủ tục điều chỉnh. Cách xử lý: đăng ký mẫu 04.1-ĐKT ngay khi phát sinh thanh toán đầu tiên.
- Bỏ lỡ hạn đăng ký 10 ngày làm việc. Nhiều kế toán chỉ phát hiện biên lai không có VAT khi đối chiếu cuối tháng. Lúc đó hạn đăng ký có thể đã qua. Cách xử lý: phân công một người kiểm tra biên lai Meta ngay khi thẻ bị trừ tiền.
- Thanh toán bằng thẻ cá nhân. Tình huống minh họa: giám đốc dùng thẻ tín dụng cá nhân trả tiền quảng cáo cho công ty. Rủi ro là khoản chi bị đánh giá không đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt. Theo công văn, khi đó toàn bộ chi phí quảng cáo và thuế nộp thay tương ứng không được trừ.
- Khấu trừ VAT theo số in trên invoice. Căn cứ khấu trừ theo công văn là chứng từ nộp thuế GTGT thay vào ngân sách. Kê khai khấu trừ dựa trên biên lai, invoice của Meta là sai căn cứ.
- Thông tin xác thực trên Meta không khớp. Tên doanh nghiệp, mã số thuế trên tài khoản quảng cáo phải khớp giấy đăng ký kinh doanh. Nếu lệch, biên lai có thể không thể hiện đúng bên mua, gây khó khăn khi chứng minh chi phí.
- Áp dụng máy móc hướng dẫn của địa phương khác. Công văn trả lời cho một người nộp thuế cụ thể. Doanh nghiệp ở tỉnh khác nên đối chiếu với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi chọn cách làm.
- Tự trích giữ tiền thanh toán cho Meta. Meta thu tiền tự động qua thẻ, việc giữ lại một phần là không khả thi về vận hành và có thể ảnh hưởng tài khoản quảng cáo. Số thuế nộp thay vì thế thường do doanh nghiệp tự chi trả, cần tính đúng theo Thông tư 69/2025/TT-BTC và Thông tư 20/2026/TT-BTC.
Quy trình 6 bước để tuân thủ ngay từ tháng đầu
Các chuyên gia tại MAN với 30 năm kinh nghiệm lưu ý rằng quy trình tốt nhất là quy trình chạy lặp lại được mỗi tháng, không phụ thuộc trí nhớ của một người:
- Xác định phương pháp tính thuế GTGT của doanh nghiệp: khấu trừ hay trực tiếp.
- Kiểm tra biên lai Meta: có hay không dòng VAT 10%.
- Nếu thuộc diện nộp thay: đăng ký mã số thuế nộp thay (04.1-ĐKT, BK04.1-ĐKT) trong 10 ngày làm việc.
- Chọn kỳ khai: từng lần phát sinh hoặc đăng ký khai theo tháng nếu thanh toán nhiều lần.
- Lập tờ khai 01/NTNN, NCCNN, ghi mã số thuế Meta 9000000327, nộp tiền đúng hạn.
- Lưu đủ bộ 4 chứng từ chi phí và kê khai khấu trừ GTGT đầu vào theo chứng từ nộp thay.
Giải pháp từ MAN – Master Accountant Network tập trung vào việc biến 6 bước trên thành lịch kiểm soát định kỳ. Mục tiêu là quản trị rủi ro thuế từ gốc và tối ưu chi phí thuế tại Việt Nam một cách hợp pháp, thay vì xử lý hậu quả khi quyết toán.
Kết luận
Công văn 13194/TCS2-QLDN2 cho doanh nghiệp một lộ trình đầy đủ khi Meta không thu VAT 10%: xác định nghĩa vụ nộp thay theo phương pháp tính thuế GTGT, đăng ký mã số thuế nộp thay riêng, khai mẫu 01/NTNN, NCCNN đúng hạn, rồi dùng chứng từ nộp thay để khấu trừ đầu vào và hoàn thiện bộ 4 chứng từ chi phí. Giá trị lớn nhất của văn bản là chỉ ra rằng sai một khâu nhỏ, như thanh toán không đúng hình thức, có thể khiến toàn bộ chi phí quảng cáo bị loại khi quyết toán.
Với các doanh nghiệp cần một đối tác đồng hành, MAN – Master Accountant Network cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ kế toán thuế, dịch vụ báo cáo thuế và dịch vụ quyết toán thuế, cùng kinh nghiệm kiểm toán thực tế. Đội ngũ chuyên gia trên 30 năm kinh nghiệm của MAN am hiểu sâu sắc thực tế quản trị rủi ro thuế tại Việt Nam, hỗ trợ doanh nghiệp rà soát nghĩa vụ nộp thay, chuẩn hóa chứng từ và tối ưu chi phí thuế đúng quy định.
Các dịch vụ thuế tại MAN – Master Accountant Network
- Dịch vụ kế toán thuế
- Dịch vụ tư vấn thuế
- Dịch vụ quyết toán thuế
- Dịch vụ báo cáo thuế
- Dịch vụ hoàn thuế GTGT
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, Đường 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
- Google Business Profile: Xem Google Business Profile của MAN – Master Accountant Network
- LinkedIn Founder: Xem hồ sơ LinkedIn của chuyên gia Lê Hoàng Tuyên
Phụ trách sản xuất và kiểm duyệt nội dung chuyên môn bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Thuế và Tư vấn Tài chính doanh nghiệp.
Câu hỏi thường gặp về Công văn 13194/TCS2-QLDN2
Năm câu hỏi dưới đây được kế toán và chủ doanh nghiệp đặt ra nhiều nhất khi đọc văn bản này.
Meta đã có mã số thuế 9000000327, doanh nghiệp còn phải nộp thay không?
Có, nếu doanh nghiệp nộp GTGT theo phương pháp khấu trừ và Meta không tính, không thu VAT 10%. Mã số thuế của Meta dùng cho phần doanh thu chưa được bên Việt Nam nộp thay, như doanh thu từ cá nhân hoặc tổ chức không áp dụng phương pháp khấu trừ.
Doanh nghiệp nộp GTGT theo phương pháp trực tiếp có phải nộp thay không?
Không. Theo công văn, doanh nghiệp này không thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay theo khoản 3 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thuộc về Meta.
Có được dùng mã số thuế hiện có để kê khai thuế nộp thay không?
Không. Doanh nghiệp phải đăng ký mã số thuế nộp thay riêng 10 số bằng mẫu 04.1-ĐKT và bảng kê BK04.1-ĐKT theo Thông tư 90/2026/TT-BTC.
Thuế GTGT nộp thay có được khấu trừ, chi phí quảng cáo có được trừ không?
Thuế GTGT nộp thay được khấu trừ đầu vào nếu phục vụ sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ. Nếu không khấu trừ được vì phục vụ hoạt động không chịu thuế GTGT, khoản này được tính vào chi phí được trừ. Nếu vì không thanh toán không dùng tiền mặt hoặc không liên quan sản xuất kinh doanh, cả chi phí quảng cáo và thuế nộp thay đều không được trừ.
