Công văn 168/TCS7-HCNVDT do Thuế cơ sở 7 tỉnh Vĩnh Long ban hành ngày 09/9/2026 nhằm phổ biến kịp thời các quy định quan trọng về giảm thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp. Việc ban hành hướng dẫn này giải quyết các vướng mắc thực tế cho người nộp thuế ngay sau khi Quốc hội thông qua Nghị quyết 43/2026/QH16 ngày 24/8/2026. Trong bối cảnh nền kinh tế cần đòn bẩy khôi phục và đà tăng trưởng mới, các biện pháp hỗ trợ tài chính trực tiếp qua chính sách thuế đóng vai trò then chốt đối với sự phát triển của khu vực doanh nghiệp nhỏ và hộ kinh doanh.
Những sửa đổi bổ sung của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 kết hợp cùng Nghị định 253/2026/NĐ-CP đã tạo nên khung pháp lý đồng bộ cho kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027. Các doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh và cá nhân cư trú thuộc đối tượng thụ hưởng cần nắm vững căn cứ tính thuế, điều kiện xác định doanh thu và các khoản phụ cấp không chịu thuế. Sự chủ động trong kê khai không chỉ giúp tối ưu hóa nghĩa vụ tài chính mà còn hạn chế tối đa nguy cơ truy thu do áp dụng sai quy định pháp luật.
Tóm tắt trọng tâm về Công văn 168/TCS7-HCNVDT
- Công văn 168/TCS7-HCNVDT là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ do Thuế cơ sở 7 tỉnh Vĩnh Long ban hành ngày 09/9/2026 nhằm triển khai Nghị quyết 43/2026/QH16 về chính sách miễn giảm thuế.
- Văn bản áp dụng cho doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng trong kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027.
- Mục tiêu chính là giảm 30% số thuế TNDN và thuế TNCN phải nộp từ hoạt động kinh doanh, giúp người nộp thuế thực hiện kê khai chính xác và thụ hưởng đầy đủ ưu đãi theo quy định.
Công văn 168/TCS7-HCNVDT là gì và quy định những nội dung trọng tâm nào?
Công văn 168/TCS7-HCNVDT ban hành bởi Thuế cơ sở 7 tỉnh Vĩnh Long là hướng dẫn chính thức về việc triển khai Nghị quyết 43/2026/QH16 của Quốc hội. Văn bản này đóng vai trò cầu nối, chuyển hóa các nguyên tắc pháp lý vĩ mô thành quy trình thực thi cụ thể cho cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế.
Trọng tâm của văn bản tập trung vào việc xác định tỷ lệ giảm thuế, đối tượng thụ hưởng và phương pháp tính thuế áp dụng cho hai kỳ tính thuế liên tiếp là năm 2026 và năm 2027.
Bối cảnh pháp lý của Nghị quyết 43/2026/QH16 và Công văn 168/TCS7-HCNVDT
Ngày 24/8/2026, Quốc hội thông qua Nghị quyết 43/2026/QH16 mang tính bước ngoặt nhằm hỗ trợ phục hồi kinh tế. Nghị quyết có hiệu lực thi hành ngay từ ngày 24/8/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027.
Đến ngày 09/9/2026, Thuế cơ sở 7 tỉnh Vĩnh Long phát hành Công văn 168/TCS7-HCNVDT để tuyên truyền, phổ biến chi tiết nội dung Nghị quyết đến các doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh thuộc diện giảm thuế trên địa bàn.
Trình tự áp dụng chính sách giảm thuế theo tiến trình pháp lý:
- Quốc hội ban hành Nghị quyết 43/2026/QH16 ngày 24/8/2026 quy định khung chính sách giảm thuế.
- Thuế cơ sở 7 tỉnh Vĩnh Long phát hành Công văn 168/TCS7-HCNVDT ngày 09/9/2026 hướng dẫn thực thi.
- Doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 10 tỷ đồng thực hiện kê khai giảm 30% thuế TNDN và thuế TNCN cho kỳ tính thuế 2026, 2027.
Nội dung cốt lõi về mức giảm 30% thuế TNDN và thuế TNCN
Mức hỗ trợ cốt lõi được quy định nhất quán là giảm 30% số thuế phải nộp đối với cả hai sắc thuế TNDN và TNCN. Cơ chế giảm thuế áp dụng trên số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ tính thuế, giúp giảm bớt gánh nặng chi phí ngân sách cho các đơn vị kinh doanh quy mô nhỏ.
Đối tượng nào được hưởng ưu đãi thuế theo Công văn 168/TCS7-HCNVDT?
Quy định giảm thuế được thiết kế hướng tới nhóm tổ chức và cá nhân kinh doanh quy mô nhỏ, có tổng doanh thu hằng năm không vượt quá ngưỡng 10 tỷ đồng. Người nộp thuế cần xem xét kỹ các điều kiện ràng buộc đi kèm để tránh việc kê khai sai đối tượng dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính.
Điều kiện áp dụng chính sách giảm thuế TNDN cho doanh nghiệp
Theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 43/2026/QH16 và hướng dẫn tại Công văn 168/TCS7-HCNVDT, doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có mức doanh thu hằng năm của năm 2026 và năm 2027 không quá 10 tỷ đồng sẽ được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp.
Tuy nhiên, chính sách này loại trừ các doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách doanh nghiệp sau ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực (ngày 24/8/2026) mà tổng doanh thu hằng năm của năm 2026 và năm 2027 của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng.
Trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc các luật, nghị quyết khác của Quốc hội, số thuế TNDN được giảm 30% sẽ được tính trên số thuế TNDN còn lại phải nộp sau khi đã trừ đi phần ưu đãi thuế hiện hành.
Điều kiện áp dụng chính sách giảm thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh
Chính sách giảm 30% số thuế TNCN phải nộp áp dụng trực tiếp cho cá nhân cư trú có thu nhập từ hoạt động kinh doanh.
Điều kiện bắt buộc là mức doanh thu hằng năm từ hoạt động kinh doanh trong các năm 2026 và 2027 phải đạt mức không quá 10 tỷ đồng.
Các khoản thu nhập từ kinh doanh nào được giảm 30% thuế TNCN?
Căn cứ Điều 1 Nghị quyết 43/2026/QH16 và Điều 7 Nghị định 253/2026/NĐ-CP (hướng dẫn khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân), danh mục thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú thuộc diện áp dụng giảm 30% thuế TNCN bao gồm 6 nhóm thu nhập chính.
Người nộp thuế cần phân loại chính xác các nguồn thu nhập của mình theo 6 nhóm cấu thành cụ thể sau đây:
Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
Cá nhân thu được lợi nhuận từ việc sản xuất, buôn bán hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ thuộc các ngành nghề theo quy định của pháp luật.
Đối với thu nhập từ hoạt động của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, sản xuất muối chỉ áp dụng giảm thuế đối với trường hợp không đủ điều kiện được miễn thuế quy định tại Điều 21 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập
Các cá nhân làm việc độc lập có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề và có đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật. Ví dụ bao gồm cá nhân có chứng chỉ hành nghề kế toán, kiểm toán, luật sư, tư vấn thuế, kiến trúc sư hoặc bác sĩ mở phòng khám riêng có đăng ký kinh doanh.
Thu nhập từ hoạt động đại lý
Khoản tiền hoa hồng và thu nhập phát sinh từ hoạt động đại lý kinh doanh. Quy định này áp dụng cho tất cả các hình thức đại lý, kể cả đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số và đại lý bán hàng đa cấp.
Thu nhập từ hoạt động môi giới
Thu nhập từ việc thực hiện hoạt động môi giới theo quy định của pháp luật. Các hình thức môi giới bao gồm môi giới thương mại, môi giới bất động sản, môi giới chứng khoán và các dịch vụ môi giới hợp pháp khác.
Thu nhập từ hoạt động hợp tác kinh doanh
Các khoản thu nhập chia cho cá nhân từ hoạt động hợp tác kinh doanh ký kết với các tổ chức hoặc doanh nghiệp. Tổ chức khi thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay cho cá nhân phải áp dụng đúng tỷ lệ giảm 30% thuế TNCN nếu cá nhân đáp ứng điều kiện doanh thu không quá 10 tỷ đồng.
Thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử và nền tảng số
Thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số. Nguồn thu này bao gồm bán hàng qua mạng xã hội, sàn thương mại điện tử, cung cấp nội dung số và các dịch vụ liên quan trên không gian mạng.
Điểm mới về các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN năm 2026
Theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công bao gồm tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản lợi ích khác. Tuy nhiên, luật quy định rõ danh mục các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Nhà quản lý tài chính và bộ phận nhân sự cần nắm rõ 8 nhóm khoản thu nhập được loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN dưới đây:
- Phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công: Các khoản chi hỗ trợ dành cho người có công với cách mạng và thân nhân.
- Phụ cấp quốc phòng, an ninh: Khoản phụ cấp đặc thù dành riêng cho lực lượng vũ trang hoặc người thực hiện nhiệm vụ an ninh, quốc phòng.
- Phụ cấp độc hại, nguy hiểm: Áp dụng đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.
- Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực: Dành cho người lao động làm việc tại các vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, vùng xa, vùng biên giới, hải đảo.
- Phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí đặc thù do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả: Các khoản chi cho cán bộ, công chức và người lao động công tác nhiệm kỳ tại địa bàn nước ngoài.
- Các khoản trợ cấp Bảo hiểm xã hội: Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội.
- Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm: Các khoản trợ cấp chi trả cho người lao động chấm dứt hợp đồng lao động đúng quy định của Bộ luật Lao động.
- Trợ cấp bảo trợ xã hội và chi phí phi tiền lương: Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.
Hệ thống văn bản pháp luật liên quan đến Công văn 168/TCS7-HCNVDT
Để triển khai chính xác các chính sách miễn giảm thuế, người nộp thuế cần tham chiếu đồng bộ các văn bản quy phạm pháp luật dưới đây:
| Số hiệu văn bản | Ngày ban hành | Cơ quan ban hành | Nội dung tóm lược chính |
| Nghị quyết 43/2026/QH16 | 24/08/2026 | Quốc hội | Quy định giảm 30% thuế TNCN và TNDN áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026 và 2027 với ngưỡng doanh thu không quá 10 tỷ đồng. |
| Công văn 168/TCS7-HCNVDT | 09/09/2026 | Thuế cơ sở 7 tỉnh Vĩnh Long | Hướng dẫn phổ biến thực hiện chính sách giảm thuế TNCN, TNDN theo Nghị quyết 43/2026/QH16 trên địa bàn. |
| Nghị định 253/2026/NĐ-CP | 2026 | Chính phủ | Hướng dẫn chi tiết Luật Thuế TNCN, quy định 6 nhóm thu nhập từ kinh doanh và các điều kiện miễn giảm thuế. |
| Luật Thuế TNCN 2025 | 2025 | Quốc hội | Quy định khung về thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, bao gồm 8 nhóm phụ cấp, trợ cấp không chịu thuế TNCN. |
Bảng so sánh quy định giảm thuế TNDN và thuế TNCN kỳ tính thuế 2026-2027
Sự khác biệt giữa chính sách giảm thuế TNDN và thuế TNCN theo hướng dẫn pháp luật hiện hành được tổng hợp chi tiết qua bảng sau:
| Tiêu chí so sánh | Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) | Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN) |
| Đối tượng áp dụng | Doanh nghiệp, tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam. | Cá nhân cư trú có thu nhập từ hoạt động kinh doanh. |
| Mức giảm thuế | Giảm 30% số thuế TNDN phải nộp. | Giảm 30% số thuế TNCN phải nộp. |
| Điều kiện doanh thu | Mức doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng. | Mức doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng. |
| Kỳ tính thuế áp dụng | Kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027. | Kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027. |
| Quy định loại trừ | Không áp dụng cho doanh nghiệp chia, tách sau ngày 24/8/2026 có tổng doanh thu các đơn vị trên 10 tỷ đồng. | Không áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công, đầu tư vốn, chuyển nhượng bất động sản. |
| Xử lý ưu đãi trùng | Tính giảm 30% trên số thuế còn lại phải nộp sau khi đã trừ các ưu đãi thuế hiện hành khác. | Áp dụng trực tiếp trên số thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh trong năm. |
Case Study thực tế: Phân tích tình huống tối ưu thuế và xử lý sai sót doanh nghiệp
Bối cảnh tình huống
Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ An Phát thành lập năm 2022 tại Vĩnh Long, hoạt động trong lĩnh vực phân phối thiết bị văn phòng.
Năm 2026, doanh nghiệp đạt tổng doanh thu là 8,5 tỷ đồng. Lợi nhuận trước thuế ghi nhận là 800 triệu đồng.
Doanh nghiệp đang áp dụng mức thuế suất TNDN phổ thông là 20%.
Tóm tắt số liệu kinh doanh của An Phát năm 2026:
- Tổng doanh thu: 8,5 tỷ đồng (thỏa mãn điều kiện dưới 10 tỷ đồng).
- Lợi nhuận chịu thuế: 800 triệu đồng.
- Mức thuế TNDN gốc (20%): 160 triệu đồng.
- Mức thuế TNDN được giảm (30%): 48 triệu đồng.
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp: 112 triệu đồng.
Phân tích và tính toán nghĩa vụ thuế
Thuế TNDN phải nộp theo quy định thông thường khi chưa áp dụng ưu đãi giảm thuế:
800.000.000 VNĐ x 20% = 160.000.000 VNĐ.
Xét điều kiện áp dụng: Doanh thu năm 2026 của An Phát là 8,5 tỷ đồng (dưới ngưỡng 10 tỷ đồng), công ty không thực hiện chia tách doanh nghiệp sau ngày 24/8/2026. Do đó, An Phát đủ điều kiện hưởng ưu đãi giảm thuế theo hướng dẫn tại Công văn 168/TCS7-HCNVDT.
Số thuế TNDN được giảm 30%:
160.000.000 VNĐ x 30% = 48.000.000 VNĐ.
Số thuế TNDN thực tế An Phát phải nộp cho kỳ tính thuế năm 2026:
160.000.000 VNĐ – 48.000.000 VNĐ = 112.000.000 VNĐ.
Xử lý sai sót phát sinh trong kê khai
Trong quá trình lập tờ khai quyết toán thuế TNDN, kế toán công ty An Phát hạch toán nhầm khoản trợ cấp thôi việc chi trả cho người lao động nghỉ việc vào thu nhập chịu thuế TNCN của nhân viên, đồng thời quên tự xác định số thuế TNDN được giảm trên Phụ lục ưu đãi thuế.
Giải pháp từ MAN – Master Accountant Network đề xuất cho An Phát:
- Lập lại bảng tính thuế TNCN, loại trừ khoản trợ cấp thôi việc chi trả đúng quy định Bộ luật Lao động ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
- Điều chỉnh tờ khai quyết toán thuế TNDN, bổ sung Phụ lục giảm thuế theo Nghị quyết 43/2026/QH16 để ghi nhận chính xác số thuế được giảm 48 triệu đồng.
- Nộp hồ sơ khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp.
Nhận định chuyên gia từ MAN về rủi ro thuế và quản trị chi phí năm 2026
Các chuyên gia tại MAN với 30 năm kinh nghiệm lưu ý rằng các chính sách miễn giảm thuế luôn đi kèm với hoạt động thanh tra, kiểm tra chặt chẽ từ phía cơ quan thuế trong các kỳ quyết toán tiếp theo.
- Doanh nghiệp thường gặp phải rủi ro lớn nhất ở khâu xác định tổng doanh thu. Một số đơn vị cố tình chia nhỏ doanh thu hoặc hoãn thời điểm xuất hóa đơn sang năm sau để ép mức doanh thu dưới ngưỡng 10 tỷ đồng. Đây là hành vi vi phạm pháp luật về thuế và bị xử phạt nặng khi kiểm toán.
- Rủi ro thứ hai nằm ở việc doanh nghiệp nhầm lẫn giữa thu nhập từ kinh doanh và các khoản thu nhập khác. Ví dụ, khoản thu nhập từ thanh lý tài sản cố định hoặc chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp không thuộc đối tượng tính giảm thuế theo cơ chế này nếu không nằm trong hoạt động kinh doanh chính.
Theo góc nhìn từ MAN, các quản lý doanh nghiệp cần rà soát lại toàn bộ hệ thống hóa đơn, chứng từ kế toán, hợp đồng kinh tế và hồ sơ nhân sự. Việc chủ động rà soát điểm yếu trong quản trị thuế giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí hợp pháp và tránh phát sinh tiền chậm nộp hoặc tiền phạt không đáng có.
Kết luận
Công văn 168/TCS7-HCNVDT và Nghị quyết 43/2026/QH16 là các văn bản pháp lý quan trọng mang lại lợi ích tài chính thiết thực cho các doanh nghiệp nhỏ và cá nhân kinh doanh trong hai năm 2026 và 2027. Việc nắm vững các điều kiện về doanh thu, nhóm thu nhập được giảm thuế và các khoản phụ cấp miễn trừ giúp người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính và bảo vệ tối đa quyền lợi hợp pháp của mình.
Các dịch vụ thuế tại MAN – Master Accountant Network
- Dịch vụ kế toán thuế
- Dịch vụ tư vấn thuế
- Dịch vụ quyết toán thuế
- Dịch vụ báo cáo thuế
- Dịch vụ hoàn thuế GTGT
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, Đường 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
- Google Business Profile: Xem Google Business Profile của MAN – Master Accountant Network
- LinkedIn Founder: Xem hồ sơ LinkedIn của chuyên gia Lê Hoàng Tuyên
Phụ trách sản xuất và kiểm duyệt nội dung chuyên môn bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Thuế và Tư vấn Tài chính doanh nghiệp.
Câu hỏi thường gặp về Công văn 168/TCS7-HCNVDT (FAQ)
Doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2026 có được giảm 30% thuế TNDN không?
Doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2026 được hưởng chính sách giảm 30% thuế TNDN nếu doanh thu thực tế phát sinh trong năm 2026 không vượt quá 10 tỷ đồng và không thuộc trường hợp thành lập do chia tách doanh nghiệp có tổng doanh thu các đơn vị vượt 10 tỷ đồng.
Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có được giảm thuế TNCN không?
Hộ kinh doanh nộp thuế khoán có doanh thu hằng năm từ 10 tỷ đồng trở xuống thuộc đối tượng áp dụng. Cơ quan thuế sẽ điều chỉnh lại mức thuế khoán phải nộp của hộ kinh doanh tương ứng với tỷ lệ giảm 30% cho kỳ tính thuế 2026 và 2027.
Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân có được giảm 30% thuế TNCN theo Nghị quyết này không?
Không. Chính sách giảm 30% thuế TNCN chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh của cá nhân cư trú. Thu nhập từ tiền lương, tiền công không thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị quyết 43/2026/QH16.
Doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế suất 15% thì tính giảm 30% thuế TNDN như thế nào?
Doanh nghiệp sẽ tính số thuế TNDN phải nộp theo mức thuế suất ưu đãi 15% trước, sau đó lấy số thuế phát sinh này nhân với tỷ lệ giảm 30% để xác định số thuế thực tế được giảm.
Khoản trợ cấp thôi việc trả cho nhân viên có phải tính thuế TNCN không?
Trợ cấp thôi việc chi trả đúng quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội nằm trong danh mục các khoản trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo Luật Thuế TNCN 2025.
