Công văn 1296/CT-NVT do Cục Thuế ban hành ngày 04/03/2026 là văn bản hướng dẫn then chốt nhằm thống nhất công tác kê khai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho kỳ quyết toán năm 2025 và các kỳ tính thuế từ năm 2026. Văn bản này cụ thể hóa các quy định tại Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 và Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 về việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh cũng như biểu thuế lũy tiến mới.
Việc nắm vững nội dung tại Công văn 1296/CT-NVT giúp doanh nghiệp và cá nhân tránh được các sai sót pháp lý, tối ưu hóa số thuế phải nộp và đẩy nhanh quy trình hoàn thuế tự động. Đối với các chuyên gia kế toán và kiểm toán, đây là cơ sở pháp lý quan trọng để tư vấn và thực hiện dịch vụ báo cáo thuế chính xác. Hãy cùng MAN – Master Accountant Network phân tích chi tiết các điểm mới trong bài viết dưới đây.
Xác định thu nhập từ tiền lương, tiền công theo Công văn 1296/CT-NVT
Công văn 1296/CT-NVT căn cứ vào Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 để xác định các khoản thu nhập chịu thuế. Điều này giúp người nộp thuế phân loại chính xác các khoản nhận được trong năm để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định.
Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN
Theo hướng dẫn, thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm: tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tương đương. Ngoài ra, tiền thù lao, các lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền và các khoản phụ cấp (trừ các khoản ưu đãi người có công, phụ cấp độc hại, trợ cấp bảo hiểm xã hội) cũng thuộc diện chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Công văn 1296/CT-NVT làm rõ thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với cá nhân cư trú. Đó là thời điểm tổ chức trả thu nhập hoặc thời điểm người nộp thuế thực tế nhận được thu nhập. Việc xác định đúng thời điểm giúp tránh sai sót khi phân bổ thu nhập vào các kỳ tính thuế khác nhau.
Điểm mới về mức giảm trừ gia cảnh theo Công văn 1296/CT-NVT
Sự thay đổi về mức giảm trừ gia cảnh là nội dung cốt lõi được đề cập trong Công văn 1296/CT-NVT. Văn bản phân biệt rõ rệt giữa kỳ quyết toán năm 2025 (áp dụng quy định cũ) và kỳ tính thuế năm 2026 (áp dụng quy định mới) để người nộp thuế thực hiện chính xác.
Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho kỳ quyết toán năm 2025
Trong kỳ quyết toán 2025, Công văn 1296/CT-NVT xác nhận tiếp tục áp dụng Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14. Mức giảm trừ này dựa trên bối cảnh kinh tế cũ. Cụ thể, mức giảm trừ cho bản thân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) và mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh từ năm 2026
Bước sang năm 2026, Công văn 1296/CT-NVT nhấn mạnh việc thực thi Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15. Đây là nỗ lực của Chính phủ nhằm hỗ trợ người dân trước áp lực chi phí sinh hoạt tăng cao. Mức giảm trừ mới cho bản thân là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) và mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
Việc áp dụng mức giảm trừ mới theo hướng dẫn của Công văn 1296/CT-NVT sẽ giúp hàng triệu người lao động tăng thu nhập thực tế. Đồng thời, chính sách này giúp giảm bớt gánh nặng hành chính cho cơ quan thuế thông qua việc nâng ngưỡng chịu thuế, phù hợp với biến động của thu nhập bình quân hiện nay.
Thay đổi biểu thuế lũy tiến từng phần theo Công văn 1296/CT-NVT
Bên cạnh mức giảm trừ, Công văn 1296/CT-NVT còn làm rõ sự thay đổi trong cấu trúc bậc thuế. Từ năm 2026, biểu thuế sẽ được rút gọn từ 07 bậc xuống còn 05 bậc để đơn giản hóa quy trình tính toán và quản lý.
Dưới đây là bảng so sánh dựa trên dữ liệu từ Công văn 1296/CT-NVT giúp người nộp thuế hình dung sự khác biệt giữa hai kỳ tính thuế:
| Bậc thuế | Thu nhập tính thuế/tháng (Kỳ 2025) | Thuế suất | Thu nhập tính thuế/tháng (Kỳ 2026) | Thuế suất |
| 1 | Đến 5 triệu đồng | 5% | Đến 10 triệu đồng | 5% |
| 2 | Trên 5 đến 10 triệu đồng | 10% | Trên 10 đến 30 triệu đồng | 10% |
| 3 | Trên 10 đến 18 triệu đồng | 15% | Trên 30 đến 60 triệu đồng | 20% |
| 4 | Trên 18 đến 32 triệu đồng | 20% | Trên 60 đến 100 triệu đồng | 30% |
| 5 | Trên 32 đến 52 triệu đồng | 25% | Trên 100 triệu đồng | 35% |
| 6 | Trên 52 đến 80 triệu đồng | 30% | – | – |
| 7 | Trên 80 triệu đồng | 35% | – | – |
Số liệu từ Công văn 1296/CT-NVT cho thấy bậc thuế thấp nhất (5%) đã được mở rộng ngưỡng thu nhập lên gấp đôi. Điều này mang lại lợi ích trực tiếp và thiết thực cho nhóm người lao động có thu nhập trung bình thấp trong xã hội.
Đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế TNCN theo Công văn 1296/CT-NVT
Xác định đúng đối tượng quyết toán là bước đầu để tuân thủ pháp luật thuế. Công văn 1296/CT-NVT chia đối tượng thành hai nhóm chính gồm tổ chức trả thu nhập và cá nhân nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập
Theo Công văn 1296/CT-NVT, tổ chức chi trả tiền lương phải khai quyết toán thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ hay không. Điều này giúp cơ quan thuế có đầy đủ dữ liệu đối soát. Nếu doanh nghiệp giải thể hoặc tổ chức lại, việc quyết toán phải hoàn tất ngay tại thời điểm chấm dứt hoạt động.
Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán
Cá nhân cư trú có thu nhập từ nhiều nơi hoặc có số thuế nộp thêm trên 50.000 đồng bắt buộc phải trực tiếp quyết toán. Công văn 1296/CT-NVT lưu ý người nước ngoài kết thúc hợp đồng tại Việt Nam phải quyết toán trước khi xuất cảnh để hoàn thành mọi nghĩa vụ thuế còn tồn đọng.
Sử dụng ứng dụng eTax Mobile theo khuyến nghị của Công văn 1296/CT-NVT giúp cá nhân tra cứu thu nhập minh bạch. Hệ thống sẽ tự động thông báo diện phải nộp hồ sơ, giúp giảm thiểu rủi ro bị xử phạt do chậm nộp hoặc bỏ sót nghĩa vụ thuế.
Nếu quy trình tính toán và hồ sơ khiến bạn gặp khó khăn, MAN cung cấp dịch vụ quyết toán thuế TNCN trọn gói, chuyên nghiệp. Chúng tôi giúp bạn tối ưu số thuế phải nộp, xử lý hồ sơ hoàn thuế nhanh chóng và đảm bảo tính chính xác tuyệt đối theo đúng quy định của Công văn 1296/CT-NVT.
Các trường hợp miễn quyết toán thuế theo Công văn 1296/CT-NVT
Để giảm bớt thủ tục hành chính, Công văn 1296/CT-NVT liệt kê chi tiết các trường hợp không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN. Điều này giúp người dân tiết kiệm thời gian và cơ quan thuế tập trung nguồn lực hiệu quả hơn. Các trường hợp được miễn bao gồm:
-
Số thuế nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống: Cá nhân được miễn thuế hoàn toàn, tự xác định số tiền được miễn và không phải nộp bất kỳ hồ sơ quyết toán hay hồ sơ miễn thuế nào.
-
Có số thuế nộp thừa nhưng không có nhu cầu hoàn/bù trừ: Trường hợp số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp nhưng cá nhân không yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau.
-
Có thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10%: Áp dụng cho người có hợp đồng lao động trên 3 tháng tại một nơi, có thu nhập vãng lai nơi khác bình quân không quá 10 triệu đồng/tháng đã khấu trừ 10% và đã ủy quyền quyết toán tại nơi ký hợp đồng chính.
-
Thu nhập từ bảo hiểm tích lũy đã khấu trừ 10%: Khoản tiền phí bảo hiểm nhân thọ (trừ hưu trí tự nguyện) hoặc bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy do người sử dụng lao động mua đã được khấu trừ 10% thuế TNCN.
Thủ tục và hướng dẫn hoàn thuế tự động theo Công văn 1296/CT-NVT
Điểm nổi bật trong Công văn 1296/CT-NVT là hướng dẫn về quy trình hoàn thuế TNCN tự động. Công nghệ này giúp cá nhân nhận lại tiền thuế nộp thừa nhanh chóng mà không cần thực hiện nhiều thủ tục giấy tờ phức tạp.
Điều kiện xử lý hoàn thuế tự động
Để hồ sơ được xử lý tự động, cá nhân cần đảm bảo mã số thuế chính xác và đã cập nhật số tài khoản ngân hàng. Công văn 1296/CT-NVT yêu cầu dữ liệu thu nhập từ các đơn vị chi trả phải khớp đúng với tờ khai của cá nhân trên hệ thống quản lý thuế tập trung.
Trách nhiệm của cơ quan thuế và sự hỗ trợ
Cơ quan thuế có trách nhiệm rà soát, hỗ trợ và đảm bảo hệ thống vận hành thông suốt. Theo Công văn 1296/CT-NVT, cơ quan quản lý sẽ đẩy mạnh xử lý hồ sơ hoàn thuế qua môi trường điện tử, giúp giảm thời gian chờ đợi và nâng cao chất lượng phục vụ công dân.
Kết luận
Công văn 1296/CT-NVT là kim chỉ nam cho công tác quyết toán thuế TNCN giai đoạn 2025 – 2026. Hiểu rõ mức giảm trừ gia cảnh mới và biểu thuế rút gọn giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và bảo vệ quyền lợi nhân sự. Những cập nhật này là tín hiệu tích cực hỗ trợ người lao động trong bối cảnh kinh tế mới.
Nếu quý doanh nghiệp gặp khó khăn khi bóc tách dữ liệu hoặc lo ngại sai sót hồ sơ theo Công văn 1296/CT-NVT, hãy để MAN đồng hành. Chúng tôi cung cấp giải pháp toàn diện về dịch vụ kiểm toán, kế toán thuế, và dịch vụ tư vấn thuế, quyết toán thuế và báo cáo thuế. Với đội ngũ chuyên gia, MAN cam kết tối ưu nghĩa vụ thuế và giúp bạn tập trung kinh doanh.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Giải đáp thắc mắc thường gặp về Công văn 1296/CT-NVT
Theo Công văn 1296/CT-NVT, nếu tổng thu nhập chưa đến mức chịu thuế sau giảm trừ thì không bắt buộc quyết toán. Tuy nhiên, nếu bạn muốn hoàn lại số thuế đã tạm nộp, bạn vẫn cần thực hiện nộp hồ sơ.
Không cần thiết. Công văn 1296/CT-NVT nêu rõ tổ chức không phát sinh chi trả thu nhập trong năm dương lịch thì không thuộc diện phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN.
Căn cứ Công văn 1296/CT-NVT, đó là thời điểm tổ chức trả thu nhập cho bạn hoặc thời điểm bạn thực tế nhận được khoản thu nhập đó. Tôi có thu nhập từ 2 nơi nhưng mỗi nơi chỉ 5 triệu/tháng thì có phải quyết toán không?
Doanh nghiệp không phát sinh trả lương trong năm thì có phải nộp tờ khai không?
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ lương là khi nào?
