Nghị định số 373/2025/NĐ-CP ban hành ngày 31/12/2025 là cột mốc cải cách quan trọng, tập trung tối ưu hóa thủ tục hành chính thuế. Với quy mô 74 trang, văn bản này sửa đổi bổ sung Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thay đổi căn bản kỳ khai thuế TNCN, thuế GTGT và cơ chế quyết toán địa phương.
Đối với cộng đồng kế toán, Nghị định số 373/2025/NĐ-CP là “kim chỉ nam” thực hiện nghĩa vụ thuế chính xác trong bối cảnh Luật Đất đai 2024 có hiệu lực. Việc nắm vững Điều 1, 2 và 3 giúp doanh nghiệp tối ưu tuân thủ, hạn chế rủi ro tiền chậm nộp. Hãy cùng MAN tìm hiểu chi tiết ngay sau đây.
Điểm mới về kỳ kê khai thuế TNCN và GTGT theo Nghị định số 373/2025/NĐ-CP
Nghị định số 373/2025/NĐ-CP đã giải quyết triệt để vướng mắc về sự không đồng nhất kỳ khai thuế. Trước đây, việc thuế GTGT khai quý nhưng TNCN khai tháng gây áp lực lớn cho bộ phận kế toán và quản trị dữ liệu tại doanh nghiệp.
Lựa chọn khai thuế TNCN theo quý cho người nộp thuế
Theo Điều 1 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP, người nộp thuế diện khai TNCN tháng nếu đủ điều kiện khai GTGT quý thì được chọn khai TNCN theo quý. Quy định này giúp giảm tần suất nộp hồ sơ, tạo sự đồng bộ tối đa trong công tác quản lý thuế.
Cơ chế xử lý khi thay đổi kỳ tính thuế không đủ điều kiện
Nghị định số 373/2025/NĐ-CP chi tiết hóa kịch bản xử lý khi người nộp thuế không đủ điều kiện khai quý. Điểm nổi bật là chính sách không xử phạt hành chính về chậm nộp hồ sơ khi phải nộp lại do thay đổi kỳ tính thuế, dù vẫn tính tiền chậm nộp.
Bảng so sánh quy định kê khai theo Nghị định số 373/2025/NĐ-CP và Nghị định 126/2020/NĐ-CP
MAN – Master Accountant Network tổng hợp các thay đổi trọng yếu mà Nghị định số 373/2025/NĐ-CP mang lại so với quy định cũ để quý độc giả tiện theo dõi và áp dụng chính xác cho kỳ tính thuế tới.
| Tiêu chí so sánh | Nghị định 126/2020/NĐ-CP | Nghị định số 373/2025/NĐ-CP |
| Kỳ khai thuế TNCN | Phụ thuộc doanh thu/quy mô | Đồng bộ kỳ khai GTGT nếu lựa chọn |
| Xử phạt thay đổi kỳ | Có thể bị phạt chậm nộp hồ sơ | Không xử phạt vi phạm hành chính |
| Địa điểm quyết toán | Nhiều cách xác định chồng chéo | Nơi có nguồn thu nhập lớn nhất năm |
| Căn cứ đất đai | Theo Luật Đất đai cũ | Khoản 3 Điều 155 Luật Đất đai 2024 |
Việc áp dụng Nghị định số 373/2025/NĐ-CP giúp minh bạch hóa quy trình, giảm thiểu tranh chấp pháp lý giữa người nộp thuế và chi cục thuế quản lý trực tiếp.
Thay đổi địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN từ năm 2026
Điều 3 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP làm rõ thẩm quyền tiếp nhận hồ sơ quyết toán cho cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi. Đây là nội dung quan trọng nhằm loại bỏ sự lúng túng của cá nhân khi thực hiện nghĩa vụ thuế hàng năm.
Xác định cơ quan thuế quản lý trực tiếp
Cá nhân cư trú có thu nhập từ hai nơi trở lên sẽ nộp quyết toán tại cơ quan thuế quản lý tổ chức trả thu nhập lớn nhất. Nghị định số 373/2025/NĐ-CP cho phép chọn một trong các cơ quan thuế nếu có nhiều nguồn thu nhập bằng nhau.
Quy trình chuyển giao hồ sơ giữa các cơ quan thuế
Nghị định số 373/2025/NĐ-CP quy định cơ quan thuế tiếp nhận nhầm địa điểm phải có trách nhiệm chuyển hồ sơ đến đúng cơ quan quản lý. Cải cách này giúp người nộp thuế tiết kiệm thời gian và tránh bị từ chối hồ sơ vô lý.
Cập nhật nghĩa vụ tài chính về đất đai theo Nghị định số 373/2025/NĐ-CP
Sự liên thông giữa pháp luật thuế và đất đai được củng cố tại Điều 2 và 4. Nghị định số 373/2025/NĐ-CP cập nhật khái niệm ngày phát sinh nghĩa vụ ngân sách tương thích hoàn toàn với Luật Đất đai số 31/2024/QH15.
Xác định thời điểm tính thuế đất đai
Theo Nghị định số 373/2025/NĐ-CP, ngày phát sinh nghĩa vụ ngân sách đối với khoản thu từ đất phải tuân thủ nghiêm Luật Đất đai mới. Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến tiền sử dụng đất, thuê đất của các dự án và hộ gia đình.
Bổ sung phạm vi điều chỉnh đối với tiền thuê đất
Nghị định số 373/2025/NĐ-CP mở rộng điều chỉnh cho trường hợp chưa có quyết định hoặc hợp đồng thuê đất nhưng thực tế đã sử dụng. Quy định này lấp đầy khoảng trống pháp lý, đảm bảo công bằng cho mọi đối tượng sử dụng đất.
Phân tích rủi ro và giải pháp tuân thủ Nghị định số 373/2025/NĐ-CP cho kế toán
Thực thi Nghị định số 373/2025/NĐ-CP đòi hỏi kế toán phải tỉ mỉ rà soát dữ liệu thu nhập nhân viên. Nếu xác định sai nguồn thu nhập lớn nhất, cá nhân dễ đối mặt với việc chậm hoàn thuế hoặc bị truy thu do sai sót thủ tục.
Kế toán cần tư vấn kịp thời về địa điểm nộp hồ sơ theo Nghị định số 373/2025/NĐ-CP. Việc chuyển đổi kỳ khai thuế cần được văn bản hóa rõ ràng để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp sau này.
Kết luận
Nghị định số 373/2025/NĐ-CP minh chứng nỗ lực Chính phủ trong đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế. Tuy nhiên, với 74 trang nội dung phức tạp, việc tự triển khai tại doanh nghiệp vẫn tiềm ẩn sai sót kỹ thuật và định khoản.
MAN – Master Accountant Network sẵn sàng đồng hành cùng quý vị qua các gói dịch vụ kiểm toán, kế toán thuế và dịch vụ tư vấn thuế. Chúng tôi giúp doanh nghiệp thích ứng nhanh với Nghị định số 373/2025/NĐ-CP, tối ưu quyết toán thuế và báo cáo thuế an toàn. Hãy liên hệ MAN ngay để bảo vệ lợi ích doanh nghiệp tối đa.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Câu hỏi thường gặp về Nghị định số 373/2025/NĐ-CP
Theo Nghị định số 373/2025/NĐ-CP, đây là quyền lựa chọn. MAN khuyến nghị nên đồng bộ để giảm thiểu đầu việc và dễ dàng đối chiếu số liệu.
Nghị định số 373/2025/NĐ-CP yêu cầu cơ quan thuế nộp nhầm tự động chuyển hồ sơ đến đúng nơi quản lý, thay vì trả lại hồ sơ cho người nộp.
Nghị định số 373/2025/NĐ-CP áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2026. Các sai sót trước đó vẫn xử lý theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP và Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Tôi khai thuế GTGT quý, có bắt buộc khai TNCN quý không?
Nộp hồ sơ quyết toán TNCN sai địa điểm theo quy định mới xử lý thế nào?
Quy định không xử phạt hành chính có áp dụng cho kỳ thuế cũ không?
