Miễn thuế TNDN 3 năm đầu là một trong những chính sách ưu đãi nổi bật dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) tại Việt Nam, nhằm hỗ trợ khởi nghiệp và thúc đẩy phát triển kinh tế tư nhân. Theo Nghị quyết 198/2025/QH15, các doanh nghiệp mới thành lập sẽ được hưởng ưu đãi này kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Chính sách này giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng tài chính trong giai đoạn đầu hoạt động, tạo điều kiện tập trung vào sản xuất – kinh doanh, đồng thời nâng cao khả năng cạnh tranh. Bài viết này cung cấp hướng dẫn chi tiết về miễn thuế TNDN 3 năm đầu, từ điều kiện, quy trình thực hiện, lợi ích, đến các lưu ý quan trọng, giúp doanh nghiệp áp dụng đúng quy định và tận dụng tối đa ưu đãi.
Miễn thuế TNDN 3 năm đầu là gì?
Miễn thuế TNDN 3 năm đầu là việc doanh nghiệp không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong ba năm đầu kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Chính sách này chỉ áp dụng cho doanh nghiệp mới thành lập, thuộc đối tượng doanh nghiệp nhỏ và vừa, không áp dụng cho doanh nghiệp tái lập hoặc có hành vi trục lợi.
Cơ sở pháp lý liên quan đến miễn thuế TNDN 3 năm đầu
Để giúp người đọc dễ dàng nắm bắt cơ sở pháp lý của miễn thuế TNDN 3 năm đầu, bảng dưới đây tổng hợp các văn bản quan trọng, nội dung liên quan và vai trò trong việc hướng dẫn áp dụng chính sách. Phần dẫn vào này giúp doanh nghiệp hiểu rõ căn cứ pháp lý trước khi triển khai thủ tục và đảm bảo tuân thủ đúng quy định.
| Văn bản pháp lý | Nội dung liên quan |
| Nghị quyết 198/2025/QH15 | Quy định cơ chế, chính sách ưu đãi phát triển kinh tế tư nhân, trong đó có miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp mới thành lập. |
| Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017 | Định nghĩa doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở phân loại quy mô và điều kiện áp dụng ưu đãi thuế. |
| Thông tư hướng dẫn thi hành thuế TNDN | Hướng dẫn kê khai, miễn, giảm thuế TNDN cho DNNVV, đảm bảo tuân thủ pháp luật. |
Đối tượng được miễn thuế TNDN 3 năm đầu
Để giúp doanh nghiệp dễ dàng nhận diện ai đủ điều kiện hưởng chính sách miễn thuế TNDN 3 năm đầu, bảng dưới đây tổng hợp chi tiết các đối tượng áp dụng, tiêu chí cụ thể và những lưu ý quan trọng. Phần dẫn vào này sẽ giúp bạn nắm rõ căn cứ để xác định quyền lợi và tránh những trường hợp bị loại trừ.
| Đối tượng | Tiêu chí và điều kiện | Ghi chú |
| Doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) |
|
Chỉ doanh nghiệp thuộc nhóm DNNVV mới đủ điều kiện miễn thuế TNDN 3 năm đầu. |
| Doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký lần đầu | Thời điểm thành lập được xác định qua Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. | Ưu đãi tính từ ngày cấp giấy chứng nhận, không áp dụng cho doanh nghiệp thành lập trước thời điểm chính sách có hiệu lực. |
| Doanh nghiệp không thuộc trường hợp loại trừ |
|
Đảm bảo chính sách ưu đãi dành cho doanh nghiệp khởi nghiệp thực sự, minh bạch và tuân thủ pháp luật. |
Điều kiện để được miễn thuế TNDN 3 năm đầu
Chính sách miễn thuế TNDN 3 năm đầu mang lại nhiều lợi ích cho các doanh nghiệp mới thành lập, tuy nhiên không phải doanh nghiệp nào cũng đủ điều kiện để hưởng ưu đãi thuế TNDN này. Để áp dụng đúng và tối đa quyền lợi, doanh nghiệp cần lưu ý những điều kiện cụ thể sau:
Quy mô doanh nghiệp
Để được miễn thuế, doanh nghiệp phải thuộc nhóm doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV), được phân loại dựa trên số lao động, doanh thu và vốn điều lệ theo quy định của Luật Hỗ trợ DNNVV 2017.
- Doanh nghiệp siêu nhỏ: có số lao động ≤10 người, doanh thu ≤10 tỷ đồng hoặc vốn điều lệ ≤3 tỷ đồng.
- Doanh nghiệp nhỏ: có số lao động ≤50 người, doanh thu ≤50 tỷ đồng hoặc vốn điều lệ ≤20 tỷ đồng.
- Doanh nghiệp vừa: có số lao động ≤200 người, doanh thu ≤300 tỷ đồng hoặc vốn điều lệ ≤100 tỷ đồng.
Việc xác định đúng quy mô giúp cơ quan thuế và doanh nghiệp xác nhận chính xác quyền lợi được miễn thuế, đồng thời tránh rủi ro bị từ chối ưu đãi khi thanh tra. Đây là bước quan trọng để doanh nghiệp tuân thủ nguyên tắc minh bạch và chính xác trong kê khai thuế.
Thời điểm thành lập
Một điều kiện quan trọng khác là thời điểm thành lập doanh nghiệp. Theo quy định, doanh nghiệp phải được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu kể từ ngày 17/5/2025.
- Doanh nghiệp thành lập sau ngày này sẽ được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN 3 năm đầu tính từ ngày cấp giấy chứng nhận.
- Các doanh nghiệp thành lập trước thời điểm này không thuộc đối tượng áp dụng, kể cả khi đáp ứng các tiêu chí về quy mô.
Điều kiện này đảm bảo rằng ưu đãi tập trung hỗ trợ các doanh nghiệp khởi nghiệp mới, khuyến khích đầu tư và phát triển kinh tế tư nhân trong giai đoạn hiện nay.
Không thuộc đối tượng loại trừ
Chính sách miễn thuế TNDN 3 năm đầu không áp dụng cho các doanh nghiệp thuộc trường hợp loại trừ, nhằm hạn chế việc trục lợi ưu đãi thuế. Cụ thể:
- Doanh nghiệp tái lập sau giải thể hoặc phá sản trong vòng 12 tháng kể từ ngày thành lập lại.
- Doanh nghiệp có hành vi trục lợi chính sách, ví dụ sáp nhập, hợp nhất, chia tách nhằm hưởng ưu đãi thuế TNDN không đúng mục đích.
Việc tuân thủ quy định này giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị truy thu thuế, phạt hành chính hoặc ảnh hưởng uy tín trong hoạt động kinh doanh. Đồng thời, cơ chế này đảm bảo rằng ưu đãi thực sự đến với những doanh nghiệp khởi nghiệp minh bạch và đúng quy định pháp luật.
Quy trình và thủ tục miễn thuế TNDN 3 năm đầu
Để hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN 3 năm đầu, doanh nghiệp cần tuân thủ đúng quy trình và thủ tục, đảm bảo vừa khai báo hợp pháp, vừa tận dụng đầy đủ quyền lợi theo quy định pháp luật. Dưới đây là các bước chi tiết:
Đăng ký thành lập doanh nghiệp
Bước đầu tiên và quan trọng nhất là thành lập doanh nghiệp đúng quy định. Việc này không chỉ giúp doanh nghiệp có tư cách pháp nhân mà còn xác định chính xác thời điểm bắt đầu được miễn thuế TNDN.
| Bước | Nội dung chi tiết | Ghi chú |
| Chuẩn bị hồ sơ |
|
Hồ sơ đầy đủ, chính xác giúp quá trình đăng ký nhanh chóng và hợp pháp |
| Nộp hồ sơ |
|
Chọn hình thức thuận tiện, đảm bảo nhận biên nhận hồ sơ để theo dõi |
| Nhận Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu | Xác nhận mốc thời gian bắt đầu được miễn thuế TNDN 3 năm đầu | Giấy chứng nhận là cơ sở pháp lý để doanh nghiệp kê khai thuế và hưởng ưu đãi miễn thuế đúng quy định |
Việc hoàn tất thủ tục đăng ký thành lập doanh nghiệp một cách chính xác và minh bạch sẽ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro từ chối ưu đãi hoặc bị truy thu thuế sau này.
Kê khai thuế định kỳ
Mặc dù doanh nghiệp được miễn thuế TNDN 3 năm đầu, vẫn có một số nghĩa vụ kê khai thuế định kỳ mà doanh nghiệp phải thực hiện để đảm bảo hồ sơ minh bạch và tuân thủ pháp luật:
- Kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT): theo tháng hoặc quý tùy vào quy mô và ngành nghề kinh doanh.
- Kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN): cho người lao động trong doanh nghiệp.
- Kê khai thuế môn bài: áp dụng nếu vốn điều lệ doanh nghiệp ≥10 tỷ đồng.
Việc thực hiện kê khai đầy đủ giúp doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi miễn thuế TNDN, đồng thời tạo hồ sơ minh bạch để sẵn sàng cho các cuộc kiểm tra hoặc thanh tra của cơ quan thuế.
Lưu trữ hồ sơ và chứng từ
Một bước quan trọng không thể bỏ qua là lưu trữ hồ sơ và chứng từ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và thuế.
- Bao gồm hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán, tờ khai thuế đã nộp, và các giấy tờ liên quan đến ưu đãi miễn thuế TNDN.
- Mục đích: phục vụ kiểm tra, thanh tra, đảm bảo minh bạch và hợp pháp. Hồ sơ được lưu giữ đầy đủ sẽ giúp doanh nghiệp chứng minh quyền lợi miễn thuế, tránh bị truy thu hoặc xử phạt hành chính.
Việc tuân thủ chặt chẽ các bước trên sẽ giúp doanh nghiệp tận dụng hiệu quả ưu đãi miễn thuế TNDN 3 năm đầu, đồng thời duy trì tính minh bạch và an toàn pháp lý trong hoạt động kinh doanh.
Lợi ích khi được miễn thuế TNDN 3 năm đầu
Để hiểu rõ hơn về lợi ích mà doanh nghiệp nhận được khi áp dụng miễn thuế TNDN 3 năm đầu, cần xem xét những tác động trực tiếp đến tài chính, động lực khởi nghiệp và uy tín doanh nghiệp. Chính sách này không chỉ giúp giảm gánh nặng thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp xây dựng nền tảng phát triển bền vững ngay từ những năm đầu thành lập.
Giảm gánh nặng tài chính
Khi được miễn thuế TNDN 3 năm đầu, doanh nghiệp không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trong ba năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Điều này giúp tiết kiệm một khoản chi phí đáng kể, đặc biệt với những doanh nghiệp nhỏ và vừa vốn còn hạn chế trong giai đoạn khởi nghiệp. Nguồn vốn tiết kiệm được có thể tái đầu tư vào sản xuất, mở rộng kinh doanh, mua sắm thiết bị hoặc đầu tư marketing, từ đó tăng khả năng cạnh tranh và phát triển bền vững.
Khuyến khích khởi nghiệp và phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa
Chính sách miễn thuế tạo động lực cho cá nhân, hộ kinh doanh hoặc nhóm sáng lập chuyển đổi hoạt động kinh doanh sang doanh nghiệp chính thức để được hưởng ưu đãi thuế. Điều này góp phần tăng số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa, đa dạng hóa thị trường kinh tế tư nhân và thúc đẩy phát triển kinh tế địa phương. Đồng thời, doanh nghiệp mới có cơ hội tập trung vào xây dựng sản phẩm, dịch vụ và phát triển thương hiệu thay vì phải lo gánh nặng thuế ban đầu.
Tăng tính minh bạch và uy tín doanh nghiệp
Miễn thuế TNDN 3 năm đầu còn giúp doanh nghiệp nâng cao uy tín và xây dựng hồ sơ minh bạch. Doanh nghiệp đăng ký chính thức dễ dàng tiếp cận nguồn vốn vay, hợp đồng kinh doanh và đối tác chiến lược. Việc thực hiện kê khai thuế đầy đủ và đúng quy định giúp doanh nghiệp duy trì hồ sơ tài chính minh bạch, thuận lợi cho các giao dịch thương mại và thẩm định của ngân hàng, đối tác hoặc cơ quan quản lý. Uy tín và minh bạch còn góp phần giảm rủi ro pháp lý, đảm bảo doanh nghiệp hoạt động bền vững và mở rộng trong dài hạn.
Lưu ý và rủi ro khi miễn thuế TNDN 3 năm đầu
Để hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN 3 năm đầu một cách hợp pháp và hiệu quả, doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm quan trọng nhằm tránh rủi ro pháp lý và mất quyền lợi.
Tuân thủ ngành nghề và pháp luật
Doanh nghiệp phải đảm bảo hoạt động kinh doanh đúng với ngành nghề đã đăng ký trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Đồng thời, doanh nghiệp cần tuân thủ đầy đủ các quy định pháp luật về kế toán, thuế, lao động và các nghĩa vụ tài chính khác. Việc tuân thủ chặt chẽ không chỉ giúp duy trì quyền lợi miễn thuế mà còn tránh các vi phạm có thể dẫn đến xử phạt hoặc truy thu thuế.
Không lợi dụng chính sách
Doanh nghiệp cần tránh các hành vi trục lợi chính sách, như sáp nhập, hợp nhất, chia tách doanh nghiệp chỉ nhằm hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN. Những hành vi này có thể bị cơ quan thuế phát hiện và xử lý, dẫn đến mất quyền lợi và chịu phạt hành chính. Việc tuân thủ mục đích thành lập doanh nghiệp chính thức và phát triển bền vững sẽ giúp doanh nghiệp duy trì ưu đãi một cách hợp pháp.
Cập nhật thông tin kịp thời
Chính sách thuế liên tục được điều chỉnh qua các văn bản pháp luật như nghị định, thông tư hay công văn hướng dẫn. Doanh nghiệp cần thường xuyên theo dõi và cập nhật các văn bản này để áp dụng đúng quy định, tránh tình trạng kê khai sai hoặc bỏ sót quyền lợi. Việc nắm bắt kịp thời thông tin còn giúp doanh nghiệp chủ động trong quản lý thuế, kế toán và xây dựng chiến lược tài chính phù hợp.
Ví dụ minh họa về doanh nghiệp được miễn thuế TNDN 3 năm đầu
Công ty TNHH ABC được thành lập vào năm 2025, hoạt động trong lĩnh vực sản xuất phần mềm. Đây là ngành nghề thuộc danh mục được Nhà nước ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo chính sách áp dụng, công ty được miễn thuế TNDN 3 năm đầu kể từ khi phát sinh thu nhập chịu thuế. Sau giai đoạn miễn thuế, doanh nghiệp sẽ tiếp tục được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 2 năm tiếp theo và hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong thời gian 15 năm.
Trong năm 2025, công ty bắt đầu có doanh thu từ hoạt động kinh doanh nhưng chưa phát sinh lợi nhuận. Do chưa có thu nhập chịu thuế, thời gian miễn thuế vẫn chưa được tính. Đến năm 2026, doanh nghiệp đạt lợi nhuận trước thuế là 2 tỷ đồng, đây là thời điểm bắt đầu tính ưu đãi miễn thuế. Như vậy, các năm 2026, 2027 và 2028, toàn bộ thuế TNDN phát sinh sẽ được miễn hoàn toàn.
Sang năm 2029, công ty có lợi nhuận trước thuế 5 tỷ đồng. Từ năm này, chính sách miễn thuế TNDN 3 năm đã hết, nhưng doanh nghiệp tiếp tục được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 2 năm 2029 và 2030. Điều này giúp công ty tiết kiệm một khoản chi phí đáng kể, đồng thời có thêm nguồn lực tài chính để tái đầu tư, mở rộng sản xuất và nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trường.
Qua ví dụ này có thể thấy, chính sách miễn thuế TNDN 3 năm đầu mang lại lợi ích thiết thực, đặc biệt đối với các doanh nghiệp mới thành lập trong lĩnh vực công nghệ, khi chi phí đầu tư ban đầu lớn nhưng cần thời gian để khai thác hiệu quả.
Kết luận
Miễn thuế TNDN 3 năm đầu là một chính sách ưu đãi quan trọng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mới thành lập có thêm nguồn lực phát triển trong giai đoạn khởi đầu. Khoảng thời gian miễn thuế này không chỉ giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng chi phí, mà còn là cơ hội để tái đầu tư, củng cố nền tảng kinh doanh và gia tăng sức cạnh tranh trên thị trường.
Từ ví dụ minh họa, có thể thấy việc áp dụng chính sách miễn thuế TNDN đã giúp doanh nghiệp tiết kiệm một khoản vốn lớn trong những năm đầu hoạt động. Đây chính là “bệ phóng” để doanh nghiệp ổn định, từng bước mở rộng quy mô và hướng đến tăng trưởng bền vững. Vì vậy, việc nắm rõ và áp dụng đúng quy định về thời gian miễn, giảm và mức thuế suất ưu đãi là điều cần thiết với mọi nhà quản trị.
Nếu bạn muốn tìm hiểu sâu hơn về chính sách thuế và cách áp dụng tối ưu cho doanh nghiệp mình, hãy kết nối ngay với MAN – Master Accountant Network. Đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm tại MAN luôn sẵn sàng đồng hành, tư vấn và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý, tuân thủ và tận dụng hiệu quả các chính sách ưu đãi thuế hiện hành.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
