Tờ khai quyết toán thuế TNDN là công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp xác định nghĩa vụ thuế một cách chính xác và minh bạch. Đối với các doanh nghiệp FDI cũng như doanh nghiệp trong nước, việc sử dụng mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN mới nhất 2025 không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn là cơ hội để tối ưu chi phí, tận dụng ưu đãi thuế hợp pháp và quản lý dòng tiền hiệu quả.
Trong bối cảnh các quy định thuế liên tục được cập nhật, việc nắm rõ mẫu tờ khai, hướng dẫn điền, các phụ lục đi kèm và các lưu ý quan trọng sẽ giúp doanh nghiệp tránh sai sót, rủi ro bị truy thu và phạt hành chính từ cơ quan thuế. Bài viết này sẽ hướng dẫn chi tiết từ tổng quan, quy trình điền, các ưu đãi thuế liên quan, case study thực tiễn đến các giải pháp hỗ trợ kê khai tờ khai quyết toán thuế TNDN chính xác, đảm bảo doanh nghiệp hoạt động hiệu quả.
Tờ khai quyết toán thuế TNDN là gì?
Tờ khai quyết toán thuế TNDN là báo cáo mà doanh nghiệp lập để kê khai toàn bộ doanh thu, chi phí hợp lý, lợi nhuận chịu thuế trong kỳ tính thuế, từ đó xác định số thuế TNDN phải nộp cho cơ quan thuế.
Đối với doanh nghiệp FDI, việc kê khai tờ khai quyết toán thuế TNDN không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn đóng vai trò quan trọng như một công cụ quản trị tài chính. Quá trình này giúp doanh nghiệp minh bạch hóa nguồn thu, chi phí và lợi nhuận, đồng thời kiểm soát dòng tiền và quản lý các khoản chi hợp pháp một cách hiệu quả. Bên cạnh đó, việc kê khai chính xác còn giúp doanh nghiệp tận dụng đầy đủ các ưu đãi thuế theo ngành nghề, địa bàn đầu tư hoặc khu chế xuất, từ đó tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Cơ sở pháp lý liên quan đến mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN
Để thực hiện đúng và đủ nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định pháp lý hiện hành liên quan đến tờ khai quyết toán thuế TNDN. Đây là cơ sở quan trọng giúp doanh nghiệp xác định chính xác quyền lợi, trách nhiệm, cũng như tránh rủi ro khi kê khai nộp thuế GTGT. Dưới đây là tổng hợp những văn bản pháp lý cơ bản mà doanh nghiệp cần tham khảo:
| Văn bản pháp lý | Nội dung chính |
| Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 và các văn bản sửa đổi | Quy định nghĩa vụ, quyền lợi và nguyên tắc kê khai, quyết toán thuế TNDN. |
| Nghị định 126/2020/NĐ-CP | Hướng dẫn quản lý thuế TNDN và giao dịch liên kết. |
| Thông tư 80/2023/TT-BTC | Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN mới nhất, hướng dẫn cách điền và trình tự nộp. |
| Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC | Quy định chi phí được trừ và không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế. |
| Nghị định 132/2020/NĐ-CP | Hướng dẫn chi tiết về quản lý giao dịch liên kết và kê khai tờ khai quyết toán thuế TNDN. |
Các đối tượng phải lập tờ khai theo quy định 2025
Để đảm bảo thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định, các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh cần nắm rõ những đối tượng bắt buộc phải lập tờ khai quyết toán thuế TNDN 2025. Việc xác định chính xác đối tượng giúp tránh rủi ro bị xử phạt hành chính, đồng thời tạo sự minh bạch trong công tác quản lý thuế. Dưới đây là bảng tổng hợp các đối tượng phải lập tờ khai theo quy định mới nhất năm 2025.
| Đối tượng | Mô tả chi tiết |
| Doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp | Bao gồm công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân… phải lập và nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN hằng năm. |
| Doanh nghiệp FDI | Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp chế xuất, công ty trong khu công nghiệp, khu công nghệ cao… phải minh bạch nguồn thu, chi phí, lợi nhuận qua tờ khai quyết toán. |
| Tổ chức khác có hoạt động kinh doanh | Gồm đơn vị sự nghiệp công lập có SXKD dịch vụ, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, chi nhánh DN nước ngoài tại Việt Nam… |
| Doanh nghiệp giải thể, chia tách, hợp nhất | Trước khi chấm dứt hoạt động, doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN đến thời điểm kết thúc hoạt động. |
Các thành phần chính của tờ khai quyết toán thuế TNDN
Khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN, việc nắm rõ các thành phần chính là bước quan trọng để đảm bảo kê khai đầy đủ, chính xác và minh bạch. Các thành phần này không chỉ bao gồm thông tin doanh nghiệp và số liệu tài chính mà còn có các phụ lục đi kèm và phần giải trình, chú thích, giúp cơ quan thuế kiểm tra, đối chiếu và xác nhận nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
Hiểu rõ cấu trúc của tờ khai cũng giúp doanh nghiệp dễ dàng chuẩn bị hồ sơ, chứng từ, tận dụng các ưu đãi thuế hợp pháp và giảm thiểu rủi ro sai sót trong quá trình quyết toán.
Thông tin doanh nghiệp trong tờ khai quyết toán thuế TNDN
Phần đầu tiên của tờ khai bao gồm toàn bộ thông tin nhận diện doanh nghiệp để cơ quan thuế có cơ sở quản lý. Doanh nghiệp cần ghi rõ:
- Mã số thuế (MST) đã được cấp chính thức.
- Tên doanh nghiệp theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy phép đầu tư.
- Địa chỉ trụ sở chính, số điện thoại, email liên hệ.
- Ngành nghề kinh doanh chính đăng ký với cơ quan có thẩm quyền.
- Thông tin người đại diện pháp luật và người phụ trách kê khai (thường là kế toán trưởng hoặc người được ủy quyền).
Việc điền chính xác thông tin ở phần này là rất quan trọng vì đây là căn cứ để cơ quan thuế xác minh tính hợp lệ của hồ sơ.
Số liệu tài chính trong tờ khai quyết toán thuế TNDN
Phần số liệu tài chính là nội dung trọng tâm và quan trọng nhất trong tờ khai quyết toán thuế TNDN, quyết định trực tiếp đến số thuế doanh nghiệp phải nộp. Doanh nghiệp cần tổng hợp đầy đủ, chính xác và minh bạch các chỉ tiêu sau:
Doanh thu
Doanh nghiệp phải ghi nhận toàn bộ doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế, bao gồm cả doanh thu từ hoạt động trong nước và doanh thu xuất khẩu. Việc tổng hợp doanh thu cần dựa trên các hóa đơn, chứng từ hợp pháp để đảm bảo tính chính xác và minh bạch, tránh sai sót dẫn đến bị truy thu thuế.
Chi phí hợp lý
Các khoản chi phí được trừ phải tuân thủ quy định của pháp luật về thuế TNDN. Bao gồm chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí quản lý, chi phí marketing, quảng cáo và các chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh hợp pháp khác. Việc xác định đúng các khoản chi phí hợp lý sẽ giúp giảm thu nhập chịu thuế mà không vi phạm pháp luật.
Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế được tính bằng công thức:
|
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý |
Chỉ số này là cơ sở để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Việc tính toán phải đảm bảo đầy đủ, chính xác, tránh bỏ sót chi phí hợp lý hoặc ghi nhận sai doanh thu.
Thuế tạm nộp
Đây là số tiền thuế TNDN doanh nghiệp đã tạm nộp theo từng quý trong năm tài chính. Khi lập tờ khai quyết toán, doanh nghiệp sẽ đối chiếu số thuế tạm nộp với số thuế thực tế phải nộp trong năm. Nếu đã nộp thừa, doanh nghiệp có thể đề nghị hoàn thuế hoặc khấu trừ vào kỳ tiếp theo; nếu nộp thiếu, doanh nghiệp phải nộp bổ sung phần chênh lệch kèm lãi suất chậm nộp theo quy định.
Phụ lục đi kèm trong tờ khai quyết toán thuế TNDN
Ngoài phần thông tin và số liệu chính, doanh nghiệp phải nộp kèm nhiều phụ lục để chứng minh tính hợp pháp, hợp lý của các khoản kê khai:
| Phụ lục | Nội dung chi tiết | Mục đích |
| Hồ sơ giao dịch liên kết | Hợp đồng, biên bản, báo cáo giá giao dịch liên kết giữa doanh nghiệp với công ty mẹ, công ty con hoặc bên liên quan trong và ngoài nước. | Chứng minh doanh nghiệp không thực hiện hành vi chuyển giá, đảm bảo kê khai thuế chính xác. |
| Hồ sơ ưu đãi thuế | Giấy tờ chứng minh doanh nghiệp đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế theo địa bàn, ngành nghề, khu công nghiệp hoặc khu chế xuất. | Xác nhận quyền lợi ưu đãi thuế, tránh bị loại trừ khi cơ quan thuế kiểm tra. |
| Bảng chi tiết chi phí | Liệt kê các khoản chi phí được trừ và không được trừ, kèm chứng từ hóa đơn liên quan. | Giúp cơ quan thuế kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chi phí, đảm bảo số thu nhập chịu thuế được xác định đúng. |
Giải trình và chú thích trong tờ khai quyết toán thuế TNDN
Phần giải trình và chú thích trong tờ khai quyết toán thuế TNDN là công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp minh bạch các số liệu, đồng thời tạo cơ sở pháp lý rõ ràng nếu cơ quan thuế kiểm tra. Dưới đây là các nội dung chi tiết:
Giải thích các khoản chi phí bất thường
Doanh nghiệp cần làm rõ các khoản chi phí tăng đột biến hoặc mang tính chất đặc thù của ngành nghề so với năm trước. Ví dụ: chi phí bảo trì lớn, chi phí đào tạo chuyên môn cao, chi phí nghiên cứu phát triển sản phẩm mới. Việc giải trình chi tiết giúp cơ quan thuế hiểu rõ bản chất chi phí và tránh bị loại khi tính thu nhập chịu thuế.
Điều chỉnh doanh thu hoặc chi phí
Trong một số trường hợp, doanh nghiệp có thể cần điều chỉnh doanh thu hoặc chi phí đã ghi nhận trước đó do:
- Thay đổi chính sách kế toán.
- Phát hiện sai sót trong việc ghi nhận hoặc phân bổ chi phí, doanh thu.
Việc điều chỉnh phải được giải trình rõ ràng, nêu lý do và cơ sở pháp lý, đồng thời cập nhật vào bảng tổng hợp số liệu để đảm bảo tính minh bạch.
Ghi chú về thuế suất ưu đãi
Nếu doanh nghiệp áp dụng thuế suất ưu đãi thuế TNDN 2025(ví dụ 10%, 15% hoặc 17%) theo ngành nghề, địa bàn đầu tư hoặc khu chế xuất, cần nêu chi tiết:
- Căn cứ pháp lý cho việc áp dụng ưu đãi.
- Thời gian áp dụng ưu đãi trong năm tài chính.
- Mức thuế suất được hưởng và cách tính số thuế ưu đãi.
Phần giải trình và chú thích không chỉ giúp doanh nghiệp FDI minh bạch trong kê khai tờ khai quyết toán thuế TNDN, mà còn giảm thiểu rủi ro bị truy thu, phạt chậm nộp hoặc thanh tra kéo dài từ cơ quan thuế.
Hướng dẫn sử dụng mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN 2025
Việc lập và nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu năm 2025 đòi hỏi doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các bước, đảm bảo chính xác, minh bạch và tuân thủ pháp luật. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết từng bước, giúp doanh nghiệp FDI và các doanh nghiệp trong nước dễ dàng kê khai.
Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ, chứng từ
Trước khi điền tờ khai, doanh nghiệp cần thu thập và chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ, chứng từ liên quan:
Báo cáo tài chính
Bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Đây là cơ sở để xác định thu nhập chịu thuế và số thuế TNDN phải nộp.
Hóa đơn, chứng từ hợp lệ
Tất cả chi phí phát sinh trong kỳ, bao gồm chi phí nguyên vật liệu, nhân công, chi phí quản lý, khấu hao tài sản cố định, chi phí marketing… cần có hóa đơn, chứng từ hợp pháp để chứng minh tính hợp lý và hợp pháp.
Hồ sơ giao dịch liên kết
Doanh nghiệp có giao dịch nội bộ với công ty mẹ, công ty con hoặc bên liên quan trong và ngoài nước cần chuẩn bị hợp đồng, biên bản xác định giá và báo cáo chứng minh giá thị trường. Đây là yêu cầu quan trọng để tránh rủi ro chuyển giá.
Hồ sơ chứng minh ưu đãi thuế TNDN (nếu có)
Nếu doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế theo ngành nghề, địa bàn hoặc khu chế xuất, cần chuẩn bị các giấy tờ chứng minh điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN 2025, bao gồm quyết định phê duyệt dự án hoặc giấy chứng nhận ưu đãi thuế.
Bước 2: Điền thông tin doanh nghiệp và số liệu tài chính
Sau khi chuẩn bị hồ sơ, doanh nghiệp tiến hành nhập thông tin vào tờ khai:
Thông tin doanh nghiệp
Nhập đầy đủ mã số thuế, tên doanh nghiệp, địa chỉ, ngành nghề kinh doanh và thông tin người đại diện pháp luật. Thông tin phải khớp với Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy phép đầu tư.
Tổng hợp số liệu tài chính
Doanh nghiệp tổng hợp doanh thu phát sinh trong kỳ và các chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế. Số liệu này phải được đối chiếu với báo cáo tài chính và các hóa đơn chứng từ kèm theo.
Đối chiếu thuế tạm nộp
Số thuế TNDN đã tạm nộp theo quý sẽ được đối chiếu với số thuế thực tế phải nộp cả năm. Nếu có chênh lệch, doanh nghiệp phải điều chỉnh nộp bổ sung hoặc khấu trừ phần nộp thừa.
Bước 3: Điền phụ lục kèm theo
Các phụ lục đi kèm giúp chứng minh tính hợp pháp và minh bạch của các số liệu kê khai:
Phụ lục giao dịch liên kết
Mô tả chi tiết các giao dịch với bên liên quan, giá giao dịch, lợi nhuận thu được và so sánh với giá thị trường. Đây là phần bắt buộc đối với doanh nghiệp có giao dịch nội bộ với công ty mẹ, con hoặc bên liên quan.
Phụ lục ưu đãi thuế
Kê khai chi tiết mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn giảm và căn cứ pháp lý. Phụ lục này đảm bảo doanh nghiệp được hưởng đầy đủ quyền lợi ưu đãi mà không bị cơ quan thuế loại trừ.
Phụ lục chi phí được trừ
Liệt kê từng khoản chi phí hợp lý, kèm theo hóa đơn, chứng từ. Phụ lục này giúp cơ quan thuế kiểm tra tính hợp lý của chi phí và xác định đúng thu nhập chịu thuế.
Bước 4: Ký và nộp tờ khai
Sau khi điền xong, doanh nghiệp thực hiện các bước sau:
- Ký tờ khai quyết toán thuế TNDN và các phụ lục kèm theo. Người ký thường là người đại diện pháp luật hoặc người được ủy quyền hợp pháp.
- Nộp tờ khai qua hệ thống thuế điện tử eTax, giúp tiết kiệm thời gian, tăng tính minh bạch và giảm sai sót so với nộp giấy trực tiếp.
Bước 5: Lưu trữ hồ sơ
Doanh nghiệp cần lưu giữ tất cả hồ sơ, chứng từ, tờ khai và phụ lục trong vòng 10 năm theo quy định của pháp luật. Việc lưu trữ này phục vụ:
- Kiểm tra, đối chiếu khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.
- Chuẩn bị cho các đợt thanh tra, kiểm tra thuế định kỳ hoặc đột xuất.
Ưu đãi thuế liên quan đến tờ khai quyết toán thuế TNDN
Khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần lưu ý các trường hợp được hưởng ưu đãi thuế và thủ tục kê khai kèm theo. Việc hiểu rõ các quy định này giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí thuế hợp pháp và tránh rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra. Bảng dưới đây tổng hợp các trường hợp ưu đãi, thủ tục kê khai và ảnh hưởng đến tờ khai, giúp doanh nghiệp kê khai chính xác và tận dụng đầy đủ quyền lợi ưu đãi thuế.
| Nội dung | Chi tiết |
| Trường hợp được ưu đãi |
|
| Thủ tục kê khai |
|
| Ảnh hưởng đến kê khai |
|
Những lỗi thường gặp và giải pháp khi kê khai tờ khai quyết toán thuế TNDN
Khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp không chỉ phải đảm bảo số liệu chính xác mà còn cần lưu ý các rủi ro phổ biến có thể dẫn đến truy thu thuế, phạt hành chính hoặc mất quyền lợi ưu đãi. Việc nhận diện các lỗi thường gặp và áp dụng giải pháp phù hợp giúp doanh nghiệp kê khai minh bạch, tuân thủ pháp luật và tối ưu chi phí.
Bảng dưới đây tổng hợp các lỗi phổ biến, hậu quả và giải pháp thực tiễn, hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện kê khai tờ khai quyết toán thuế TNDN chính xác và hiệu quả.
| Lỗi thường gặp | Hậu quả | Giải pháp |
| Không tách bạch chi phí hợp lý và không hợp lý | Chi phí không hợp lệ bị loại khi tính thu nhập chịu thuế, dẫn đến tăng số thuế phải nộp. | Phân loại chi phí rõ ràng ngay từ khâu hạch toán, đối chiếu với quy định pháp luật về chi phí được trừ. |
| Thiếu phụ lục giao dịch liên kết hoặc kê khai sai số liệu ngoại tệ | Doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế TNDN, phạt vi phạm hành chính và thanh tra kéo dài. | Chuẩn bị đầy đủ phụ lục giao dịch liên kết, kiểm tra số liệu ngoại tệ theo tỷ giá hợp pháp, nhờ tư vấn chuyên gia nếu cần. |
| Áp dụng sai ưu đãi thuế | Mất quyền lợi ưu đãi, phải nộp bổ sung phần thuế chưa nộp và lãi suất chậm nộp. | Nắm chắc các điều kiện ưu đãi, kèm hồ sơ chứng minh hợp lệ, đối chiếu với quy định pháp luật trước khi kê khai. |
| Chậm nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN | Bị phạt chậm nộp và tính lãi suất theo quy định, ảnh hưởng đến uy tín và dòng tiền của doanh nghiệp. | Lập kế hoạch nộp tờ khai theo đúng thời hạn, sử dụng hệ thống thuế điện tử để nộp kịp thời. |
| Sai số liệu trong báo cáo tài chính | Dẫn đến số thuế phải nộp không chính xác, có thể bị cơ quan thuế yêu cầu điều chỉnh và phạt. | Đối chiếu kỹ số liệu trước khi lập tờ khai, sử dụng phần mềm kế toán chuẩn và kiểm toán nội bộ định kỳ. |
| Không lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ | Khi bị thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp không chứng minh được chi phí hợp lý, dẫn đến bị truy thu thuế và phạt hành chính. | Lưu trữ hồ sơ, chứng từ đầy đủ tối thiểu 10 năm theo quy định, sắp xếp hệ thống dễ tra cứu khi cần. |
Kết luận
Tờ khai quyết toán thuế TNDN là công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp tổng hợp số liệu tài chính, xác định chính xác nghĩa vụ thuế và tận dụng các ưu đãi hợp pháp. Việc kê khai đầy đủ, chính xác không chỉ đảm bảo tuân thủ pháp luật mà còn giúp doanh nghiệp quản lý chi phí và dòng tiền hiệu quả.
Để tránh sai sót, rủi ro truy thu thuế hay mất quyền lợi ưu đãi, doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ, chứng từ đầy đủ, nắm vững các quy định pháp luật và áp dụng các hướng dẫn chi tiết khi lập tờ khai quyết toán. Sử dụng phần mềm kế toán chuẩn và hệ thống thuế điện tử eTax cũng giúp tiết kiệm thời gian và tăng tính minh bạch.
MAN – Master Accountant Network sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp FDI và các doanh nghiệp trong nước, hỗ trợ tư vấn và triển khai kê khai tờ khai quyết toán thuế TNDN chính xác, tối ưu ưu đãi thuế và giảm thiểu rủi ro pháp lý. Hãy liên hệ với MAN ngay hôm nay để đảm bảo quy trình kê khai thuế của doanh nghiệp luôn chính xác và hiệu quả.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
