Luật số 66/2025/QH15 quy định chi tiết danh mục hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế, là thông tin quan trọng mà doanh nghiệp và cá nhân cần nắm rõ để kê khai thuế chính xác, tối ưu chi phí và tuân thủ pháp luật. Bài viết tổng hợp đầy đủ các loại hàng hóa và dịch vụ được miễn thuế, giúp bạn áp dụng dễ dàng trong sản xuất, kinh doanh và quản lý tài chính.
Việc nắm rõ danh mục hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế theo Luật số 66/2025/QH15 không chỉ giúp doanh nghiệp tránh sai sót trong kê khai, mà còn tối ưu hóa lợi ích thuế và giảm chi phí sản xuất, kinh doanh. Đồng thời, các cá nhân và tổ chức có thể chủ động lập kế hoạch đầu tư, lựa chọn sản phẩm và dịch vụ phù hợp với chính sách miễn thuế, góp phần nâng cao hiệu quả tài chính và tuân thủ pháp luật một cách toàn diện.
Cơ sở pháp lý liên quan đến luật số 66/2025/QH15
Để áp dụng đúng và hiệu quả luật số 66/2025/QH15, các doanh nghiệp và cá nhân cần nắm rõ các văn bản pháp lý trực tiếp, hướng dẫn thi hành và các quy định liên quan. Bảng dưới đây tổng hợp chi tiết cơ sở pháp lý, đối tượng áp dụng và vai trò của từng văn bản:
| STT | Văn bản pháp lý | Nội dung liên quan |
| 1 | Luật số 66/2025/QH15 | Quy định hàng hóa, dịch vụ chịu và không chịu thuế TTĐB. |
| 2 | Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi 2023) | Hướng dẫn kê khai, nộp thuế, kiểm tra, xử lý vi phạm. |
| 3 | Luật Thuế GTGT 2008 (sửa đổi 2016) | Xác định mối quan hệ giữa thuế TTĐB và thuế GTGT. |
| 4 | Nghị định hướng dẫn Luật 66/2025/QH15 | Quy định chi tiết cách xác định, tính toán và miễn thuế. |
| 5 | Thông tư hướng dẫn Nghị định | Hướng dẫn hồ sơ, thủ tục và cách xác định hàng hóa, dịch vụ miễn thuế. |
| 6 | Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia; thuốc lá | Xác định đối tượng hàng hóa bị giới hạn hoặc miễn thuế. |
| 7 | Luật Hải quan | Hướng dẫn nhập khẩu hàng hóa không chịu thuế TTĐB. |
| 8 | Văn bản tiêu chuẩn kỹ thuật, môi trường, an toàn thực phẩm | Xác định hàng hóa được miễn thuế, ví dụ: nước giải khát, thực phẩm chức năng. |
So sánh luật số 66/2025/QH15 với luật 27/2008/QH12
Bảng dưới đây tổng hợp các điểm khác biệt chính về hàng hóa và dịch vụ chịu và không chịu thuế, giúp doanh nghiệp và cá nhân dễ dàng nắm bắt sự thay đổi khi áp dụng luật số 66/2025/QH15:
| Tiêu chí | Luật 27/2008/QH12 | Luật số 66/2025/QH15 | Điểm mới / Lưu ý |
| Danh mục hàng hóa không chịu thuế | Hạn chế hơn, ví dụ xe ô tô dưới 24 chỗ không rõ ràng, điều hòa chưa phân loại cụ thể | Rõ ràng, chi tiết hơn: xe ô tô dưới 24 chỗ, xe mô tô ≤125 cm³, điều hòa 24.000–90.000 BTU | Mở rộng danh mục, minh bạch hơn |
| Danh mục dịch vụ không chịu thuế | Giáo dục, y tế, dịch vụ công ích | Giáo dục, y tế, dịch vụ công ích, thêm dịch vụ văn hóa, thể thao cơ bản, nông nghiệp | Mở rộng phạm vi miễn thuế, cập nhật phù hợp thực tiễn |
| Nguyên tắc áp dụng | Công bằng, minh bạch | Minh bạch, công bằng, khả thi | Thêm nguyên tắc “khả thi” để dễ áp dụng thực tế |
| Hướng dẫn tính thuế | Nghị định và thông tư hướng dẫn chung | Nghị định và thông tư hướng dẫn chi tiết hơn, áp dụng từng loại hàng hóa và dịch vụ | Chi tiết hơn, giảm rủi ro tranh chấp, gian lận |
| Mục tiêu chính | Điều tiết tiêu dùng, tạo nguồn thu | Điều tiết tiêu dùng, bảo vệ môi trường, sức khỏe; tạo nguồn thu; khuyến khích phát triển bền vững | Thêm mục tiêu bảo vệ môi trường, sức khỏe và phát triển bền vững |
Nguyên tắc và mục tiêu trong luật số 66/2025/QH15
Khi tìm hiểu về luật số 66/2025/QH15, việc nắm rõ nguyên tắc và mục tiêu của luật là bước nền tảng để hiểu cách áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa và dịch vụ. Những nguyên tắc này không chỉ định hướng cho cơ quan quản lý trong việc giám sát và thu thuế, mà còn giúp doanh nghiệp và người tiêu dùng nhận biết rõ quyền lợi, trách nhiệm cũng như tác động của chính sách thuế đến tiêu dùng, môi trường và xã hội.
Điều tiết tiêu dùng hàng xa xỉ và bảo vệ môi trường, sức khỏe
Một trong những mục tiêu quan trọng của luật số 66/2025/QH15 là điều tiết tiêu dùng các mặt hàng xa xỉ và những sản phẩm có tác động tiêu cực đến sức khỏe và môi trường. Bằng việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt, nhà nước hướng tới việc hạn chế tiêu dùng quá mức, đồng thời khuyến khích sử dụng các sản phẩm thân thiện hơn với môi trường và sức khỏe cộng đồng.
Tạo nguồn thu ngân sách và khuyến khích phát triển bền vững
Luật số 66/2025/QH15 không chỉ là công cụ điều tiết, mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Nguồn thu từ thuế tiêu thụ đặc biệt giúp tài trợ cho các chương trình xã hội, giáo dục, y tế và phát triển hạ tầng, đồng thời khuyến khích các doanh nghiệp phát triển theo hướng bền vững, thân thiện với môi trường.
Nguyên tắc áp dụng: minh bạch, công bằng, khả thi
Các quy định trong luật số 66/2025/QH15 được xây dựng dựa trên các nguyên tắc cơ bản: minh bạch, công bằng và khả thi. Minh bạch giúp các doanh nghiệp và cơ quan quản lý dễ dàng thực hiện và giám sát; công bằng đảm bảo không có đối tượng nào bị ưu ái hoặc thiệt thòi; khả thi giúp các quy định dễ áp dụng trong thực tế, đồng thời giảm rủi ro tranh chấp, gian lận thuế.
Phân loại đối tượng chịu và không chịu thuế theo luật số 66/2025/QH15
Để áp dụng chính xác luật số 66/2025/QH15, việc phân loại rõ ràng các đối tượng chịu và không chịu thuế là vô cùng quan trọng. Bảng dưới đây tóm tắt các nhóm hàng hóa và dịch vụ:
| STT | Loại đối tượng | Ví dụ tiêu biểu | Ghi chú |
| 1 | Hàng hóa chịu thuế | Thuốc lá, rượu, bia, xe ô tô trên 24 chỗ, xe mô tô >125 cm³, nước ngọt có gas | Chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo Luật số 66/2025/QH15 |
| 2 | Hàng hóa không chịu thuế | Xe ô tô dưới 24 chỗ, xe mô tô 2-3 bánh ≤125 cm³, điều hòa 24.000–90.000 BTU, vàng mã, bài lá | Được miễn thuế theo danh mục của Luật số 66/2025/QH15 |
| 3 | Dịch vụ chịu thuế | Vũ trường, massage cao cấp, casino, trò chơi điện tử có thưởng | Chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo luật |
| 4 | Dịch vụ không chịu thuế | Dịch vụ giáo dục, y tế, dịch vụ công ích | Được miễn thuế theo Luật số 66/2025/QH15 |
Danh mục hàng hóa không chịu thuế theo luật số 66/2025/QH15
Bảng dưới đây liệt kê các loại hàng hóa được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của luật số 66/2025/QH15, giúp doanh nghiệp và người tiêu dùng dễ dàng nhận biết:
| STT | Hàng hóa không chịu thuế | Ghi chú / Lưu ý |
| 1 | Xe ô tô dưới 24 chỗ | Bao gồm pick-up, van, cabin kép |
| 2 | Xe mô tô 2-3 bánh ≤125 cm³ | Các loại xe phổ thông, sử dụng cá nhân |
| 3 | Điều hòa nhiệt độ 24.000–90.000 BTU | Trừ loại lắp trên phương tiện giao thông |
| 4 | Vàng mã, bài lá | Dùng cho mục đích văn hóa, tín ngưỡng |
| 5 | Nước giải khát không có gas hoặc hàm lượng đường thấp | Tuân theo tiêu chuẩn thực phẩm chức năng |
| 6 | Thuốc lá điếu, rượu bia đặc biệt (theo danh mục miễn thuế) | Áp dụng cho một số loại sản xuất trong nước được miễn theo luật |
| 7 | Máy bay, trực thăng, du thuyền, tàu lượn | Các loại phương tiện phục vụ mục đích chuyên dụng hoặc thể thao |
Danh mục dịch vụ không chịu thuế theo luật số 66/2025/QH15
Để thực hiện đúng luật số 66/2025/QH15, việc xác định các dịch vụ không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là vô cùng quan trọng. Các doanh nghiệp và cá nhân cần nắm rõ danh mục này để áp dụng đúng quy định, tránh rủi ro khi kê khai và nộp thuế. Bảng dưới đây liệt kê các dịch vụ được miễn thuế theo luật:
| STT | Dịch vụ không chịu thuế | Ghi chú / Lưu ý |
| 1 | Dịch vụ giáo dục | Bao gồm trường học, đào tạo nghề, các khóa học chính quy |
| 2 | Dịch vụ y tế | Bao gồm khám chữa bệnh, chăm sóc sức khỏe, phòng khám, bệnh viện |
| 3 | Dịch vụ công ích | Ví dụ: điện, nước sạch, xử lý rác thải cơ bản |
| 4 | Dịch vụ văn hóa, thể thao cơ bản | Bao gồm thư viện, bảo tàng, các sân thể thao công cộng |
| 5 | Dịch vụ nông nghiệp và thủy sản | Bao gồm dịch vụ hỗ trợ sản xuất, bảo quản, chế biến cơ bản |
| 6 | Một số dịch vụ xã hội khác | Ví dụ: dịch vụ hỗ trợ người khuyết tật, cứu trợ thiên tai |
Tác động của các quy định miễn thuế trong luật số 66/2025/QH15
Việc miễn thuế đối với một số hàng hóa và dịch vụ theo luật số 66/2025/QH15 không chỉ đơn thuần giúp giảm chi phí cho doanh nghiệp và người tiêu dùng, mà còn có tác động rộng hơn đến kinh tế, xã hội và quản lý thuế. Các tác động chính có thể được phân loại như sau:
Tác động đến ngân sách nhà nước
Quy định miễn thuế sẽ làm giảm một phần nguồn thu trực tiếp từ thuế tiêu thụ đặc biệt. Tuy nhiên, luật đồng thời khuyến khích tiêu dùng các mặt hàng và dịch vụ được miễn thuế, giúp tăng thu gián tiếp từ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế khác. Ngoài ra, việc phân bổ hợp lý các nguồn thu cũng tạo điều kiện cho nhà nước đầu tư vào các lĩnh vực xã hội, giáo dục, y tế và phát triển hạ tầng.
Tác động đến doanh nghiệp
Doanh nghiệp kinh doanh các mặt hàng và dịch vụ được miễn thuế sẽ giảm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, từ đó tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường. Ngoài ra, các quy định này còn khuyến khích doanh nghiệp mở rộng đầu tư vào những ngành, lĩnh vực phù hợp với chính sách, như giáo dục, y tế, nông nghiệp hay sản xuất thân thiện với môi trường.
Tác động đến người tiêu dùng
Người tiêu dùng được hưởng lợi thông qua giá cả hợp lý hơn đối với các mặt hàng và dịch vụ được miễn thuế. Điều này không chỉ giúp nâng cao khả năng tiếp cận các dịch vụ thiết yếu như giáo dục, y tế, dịch vụ công ích, mà còn thúc đẩy tiêu dùng bền vững, giảm áp lực chi tiêu cho các sản phẩm xa xỉ hoặc tác động xấu đến sức khỏe và môi trường.
Tác động đến quản lý thuế
Các quy định miễn thuế giúp cơ quan thuế xác định rõ ràng đối tượng áp dụng, từ đó giảm thiểu tranh chấp và nhầm lẫn trong kê khai, nộp thuế. Tuy nhiên, cũng tồn tại rủi ro gian lận hoặc khai sai, do đó yêu cầu các cơ quan quản lý phải tăng cường kiểm tra, giám sát và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy định.
Vướng mắc và giải pháp triển khai luật số 66/2025/QH15
Mặc dù luật số 66/2025/QH15 mang lại nhiều lợi ích về miễn thuế và điều tiết tiêu dùng, trong thực tế triển khai vẫn phát sinh một số vướng mắc cần giải quyết để đảm bảo hiệu quả và đúng pháp luật.
Xác định đối tượng miễn thuế
Một trong những vướng mắc chính là việc xác định chính xác hàng hóa và dịch vụ được miễn thuế. Đối với những sản phẩm mới hoặc dịch vụ kết hợp nhiều tính năng, doanh nghiệp và cơ quan thuế có thể gặp khó khăn trong phân loại.
Giải pháp: Cần có hướng dẫn chi tiết từ Bộ Tài chính hoặc cơ quan thuế về tiêu chí phân loại, ví dụ danh mục hàng hóa, thông số kỹ thuật của sản phẩm, hoặc loại hình dịch vụ được miễn thuế.
Quản lý rủi ro gian lận
Khi áp dụng miễn thuế, có nguy cơ một số doanh nghiệp khai sai, khai gian để hưởng ưu đãi không đúng đối tượng. Điều này ảnh hưởng đến công bằng và nguồn thu ngân sách.
Giải pháp: Tăng cường kiểm tra, giám sát và chế tài nghiêm minh đối với các trường hợp vi phạm. Đồng thời, ứng dụng công nghệ quản lý thuế điện tử để theo dõi và so sánh số liệu khai thuế.
Chuyển tiếp và ổn định chính sách
Một số hàng hóa, dịch vụ đang lưu hành hoặc hợp đồng đã ký trước khi luật số 66/2025/QH15 có hiệu lực có thể gây khó khăn trong áp dụng miễn thuế.
Giải pháp: Xây dựng lộ trình chuyển tiếp, hướng dẫn cụ thể về xử lý hàng tồn kho, hợp đồng đã ký. Đảm bảo doanh nghiệp không bị thiệt hại và cơ quan thuế có căn cứ kiểm tra.
Triển khai và phổ biến luật
Việc nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, chưa nắm rõ quy định dẫn đến thực hiện sai hoặc bỏ sót quyền lợi miễn thuế.
Giải pháp: Tổ chức tập huấn, hội thảo và phổ biến các văn bản hướng dẫn. Đồng thời, cập nhật phần mềm kế toán và khai thuế để tích hợp đúng các danh mục hàng hóa, dịch vụ miễn thuế theo luật số 66/2025/QH15.
Ví dụ minh họa áp dụng luật số 66/2025/QH15
Để giúp doanh nghiệp và cá nhân hiểu rõ cách áp dụng luật số 66/2025/QH15, dưới đây là các ví dụ minh họa chi tiết, phân loại theo từng loại hàng hóa và dịch vụ:
Nước giải khát ít đường
Tình huống: Một công ty sản xuất nước trái cây 100 mL, với hàm lượng đường chỉ 3 g/100 mL, muốn xác định có thuộc đối tượng miễn thuế TTĐB hay không.
Áp dụng luật: Theo danh mục của luật số 66/2025/QH15, nước giải khát không có gas hoặc có hàm lượng đường thấp được miễn thuế TTĐB.
Kết quả: Công ty được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt.
Ý nghĩa: Giúp doanh nghiệp giảm chi phí sản xuất, đồng thời khuyến khích sản xuất và tiêu dùng các sản phẩm lành mạnh, thân thiện với sức khỏe.
Dịch vụ văn hóa cơ bản
Tình huống: Thư viện thành phố tổ chức chương trình đọc sách miễn phí cho cộng đồng.
Áp dụng luật: luật số 66/2025/QH15 quy định dịch vụ giáo dục, văn hóa, thể thao cơ bản và dịch vụ công ích được miễn thuế TTĐB.
Kết quả: Hoạt động này không chịu thuế TTĐB.
Ý nghĩa: Tạo điều kiện tiếp cận dịch vụ văn hóa – giáo dục cho người dân, đồng thời khuyến khích các tổ chức phát triển các dịch vụ công ích và xã hội.
Du thuyền phục vụ du lịch
Tình huống: Một doanh nghiệp nhập khẩu du thuyền 15 chỗ để kinh doanh du lịch nội địa.
Áp dụng luật: Danh mục hàng hóa đặc biệt được miễn thuế TTĐB theo Luật số 66/2025/QH15 bao gồm các loại du thuyền, máy bay, trực thăng phục vụ mục đích chuyên dụng hoặc thể thao.
Kết quả: Du thuyền được miễn thuế TTĐB; doanh nghiệp chỉ phải nộp các loại thuế khác như VAT và phí đăng ký.
Ý nghĩa: Khuyến khích đầu tư vào lĩnh vực du lịch và giải trí, giảm gánh nặng chi phí ban đầu cho doanh nghiệp, thúc đẩy phát triển kinh tế – xã hội.
Kết luận
Luật số 66/2025/QH15 là công cụ quan trọng để điều tiết tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ, đồng thời xác định rõ danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu và không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Việc nắm vững nội dung luật giúp doanh nghiệp và cá nhân thực hiện kê khai thuế chính xác, giảm thiểu rủi ro vi phạm và tối ưu hóa lợi ích kinh tế từ các ưu đãi thuế.
Các quy định miễn thuế không chỉ tạo nguồn thu ngân sách ổn định mà còn khuyến khích phát triển bền vững, bảo vệ sức khỏe và môi trường. Nhờ các hướng dẫn rõ ràng, doanh nghiệp có thể tối ưu chi phí, nâng cao khả năng cạnh tranh và mở rộng đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên.
Việc áp dụng luật yêu cầu minh bạch, công bằng và khả thi, đồng thời đòi hỏi lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng từ để chứng minh quyền miễn thuế. Triển khai đúng luật sẽ giảm thiểu rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra và thanh tra. MAN – Master Accountant Network cung cấp dịch vụ tư vấn và hỗ trợ toàn diện, giúp doanh nghiệp tuân thủ luật, tiết kiệm thời gian và tối ưu hóa lợi ích thuế.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
