Kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một phần bắt buộc trong hoạt động tài chính của mọi doanh nghiệp. Năm 2025, với những thay đổi từ Thông tư 80/2021/TT-BTC, quy trình lập tờ khai tạm tính theo quý và quyết toán cuối năm đang khiến không ít doanh nghiệp bối rối. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ cách kê khai đúng mẫu, đúng hạn và đúng phương thức – đặc biệt khi toàn bộ quá trình giờ đây được thực hiện qua Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.
Tổng quan về nghĩa vụ kê khai nộp thuế TNDN
Đối với mọi doanh nghiệp có phát sinh thu nhập chịu thuế tại Việt Nam, kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là nghĩa vụ tài chính bắt buộc và mang tính định kỳ. Quá trình này bao gồm hai kỳ quan trọng: kê khai tạm tính theo quý trong năm và quyết toán thuế TNDN vào cuối năm tài chính.
Theo hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC, doanh nghiệp được phép lựa chọn kê khai thuế TNDN theo tháng hoặc quý, tùy thuộc vào quy mô doanh thu. Tuy nhiên, trong thực tế, hình thức kê khai theo quý vẫn là lựa chọn phổ biến hơn, đặc biệt đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề dưới 50 tỷ đồng – đối tượng chiếm phần lớn trong cơ cấu doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam.
Có phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính không?
Câu trả lời là có, nhưng không phải doanh nghiệp nào cũng nắm rõ điều này.
Dù theo TT80 doanh nghiệp không bắt buộc nộp tiền thuế tạm tính hàng quý, nhưng vẫn phải lập và nộp tờ khai tạm tính. Điều này giúp cơ quan thuế giám sát tình hình tài chính, tránh chênh lệch lớn với số thuế quyết toán cuối năm.
Lưu ý: Nếu doanh nghiệp không nộp tờ khai tạm tính đúng hạn có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý: Những điều doanh nghiệp cần lưu ý
Trong thực tiễn, phần lớn doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam lựa chọn kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quý do phù hợp với quy mô hoạt động và quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC. Hình thức kê khai này giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc lập kế hoạch tài chính, đồng thời giảm áp lực kê khai hàng tháng.
Dưới đây là các kỳ tính thuế và thời hạn nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý:
| Quý | Kỳ tính thuế | Hạn nộp tờ khai |
|---|---|---|
| Quý I | 01/01 – 31/03 | 30/04 |
| Quý II | 01/04 – 30/06 | 30/07 |
| Quý III | 01/07 – 30/09 | 30/10 |
| Quý IV | 01/10 – 31/12 | 30/01 năm sau |
Doanh nghiệp thực hiện kê khai theo mẫu 04/TNDN, trong đó thuế tạm tính được xác định theo công thức:
Thuế TNDN tạm tính = Thu nhập chịu thuế tạm tính × Thuế suất hiện hành (20%)
Việc tính đúng và kịp thời thu nhập chịu thuế mỗi quý không chỉ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị truy thu khi quyết toán, mà còn là cơ sở quan trọng để đánh giá hiệu quả kinh doanh từng giai đoạn. Trong trường hợp doanh nghiệp có biến động lớn về doanh thu – chi phí, cần lưu ý điều chỉnh số liệu cho sát với thực tế để đảm bảo minh bạch với cơ quan thuế.
Cách lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo Thông tư 80
Tờ khai quyết toán sử dụng mẫu 03/TNDN ban hành kèm TT80. Doanh nghiệp phải kê khai toàn bộ thu nhập phát sinh trong năm, bao gồm:
-
Doanh thu chịu thuế
-
Chi phí được trừ theo Luật Thuế TNDN
-
Các khoản lỗ chuyển kỳ (nếu có)
-
Ưu đãi thuế áp dụng (nếu thuộc diện)
Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ sách kế toán và trên tờ khai là bắt buộc để tránh sai lệch.
Lưu ý: Báo cáo tài chính phải được đính kèm khi nộp mẫu 03/TNDN, bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ…
Hướng dẫn kê khai mẫu 04/TNDN theo TT80
Mẫu 04/TNDN là biểu mẫu do Bộ Tài chính ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, được sử dụng để kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý. Đây là biểu mẫu ngắn gọn, không yêu cầu kê khai chi tiết từng khoản doanh thu – chi phí, nhưng vẫn cần đảm bảo cơ sở kế toán hợp lý và có căn cứ chứng từ rõ ràng.
Cấu trúc cơ bản của mẫu 04/TNDN gồm 4 chỉ tiêu chính:
-
Doanh thu trong kỳ: Là tổng doanh thu phát sinh trong quý kê khai, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền.
-
Chi phí trong kỳ: Bao gồm toàn bộ chi phí hợp lý, hợp lệ theo Luật thuế TNDN.
-
Lợi nhuận tạm tính: Là phần chênh lệch giữa doanh thu và chi phí sau khi loại trừ các khoản không được trừ.
-
Số thuế phải nộp quý: Được xác định theo công thức: Thuế TNDN tạm tính = Lợi nhuận tạm tính × 20%
Mặc dù không chi tiết như mẫu 03/TNDN dùng cho quyết toán cuối năm, nhưng mẫu 04 vẫn là căn cứ để cơ quan thuế theo dõi sát hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp theo từng quý.
Hiện nay, doanh nghiệp có thể dễ dàng kê khai mẫu này thông qua hệ thống thuế điện tử. Cổng thông tin đã tích hợp sẵn biểu mẫu, cho phép doanh nghiệp tải về điền thủ công hoặc kê trực tuyến, sau đó ký số và gửi đi chỉ trong vài phút.
Lưu ý: Dù không bắt buộc phải nộp tiền thuế sau khi kê khai tạm tính, nhưng doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai mẫu 04/TNDN đúng thời hạn để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính.
Thời hạn nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính và quyết toán năm
| Loại tờ khai | Hạn nộp |
|---|---|
| Tạm tính theo quý (mẫu 04) | Ngày cuối cùng của tháng sau quý kê khai |
| Quyết toán năm (mẫu 03) | 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính (thường là 31/03 năm sau) |
Hướng dẫn nộp tờ khai thuế TNDN qua cổng thông tin điện tử
Toàn bộ quy trình kê khai – nộp thuế hiện đã chuyển sang nền tảng số tại: Thuế điện tử
Các bước thực hiện:
-
Truy cập trang thuế điện tử và đăng nhập bằng tài khoản doanh nghiệp.
-
Chọn chức năng “Kê khai trực tuyến” hoặc “Nộp hồ sơ khai thuế”.
-
Chọn mẫu phù hợp (03/TNDN hoặc 04/TNDN), tải lên file XML hoặc kê trực tiếp.
-
Ký số bằng USB Token và gửi đi.
-
Theo dõi thông báo tiếp nhận và kết quả xử lý.
Lưu ý: Nên sử dụng trình duyệt IE hoặc Chrome phiên bản hỗ trợ Java Plugin để tránh lỗi hệ thống.
Dịch vụ kê khai và quyết toán thuế TNDN uy tín cho doanh nghiệp
Việc kê khai thuế TNDN đúng mẫu, đúng hạn, và đúng luật không chỉ giúp doanh nghiệp tránh phạt mà còn tối ưu hiệu quả tài chính. Nếu bạn đang tìm giải pháp toàn diện, hãy tham khảo Dịch vụ kiểm toán tại MAN.
Đội ngũ chuyên gia của MAN sẽ đồng hành:
-
Kiểm tra số liệu kế toán và báo cáo tài chính
-
Lập tờ khai mẫu 03/TNDN – 04/TNDN đúng chuẩn
-
Hỗ trợ nộp điện tử và lưu hồ sơ hợp lệ
Kết luận: Nộp thuế đúng hạn – kê khai đúng cách để vận hành doanh nghiệp hiệu quả
Kê khai và nộp thuế TNDN là công việc lặp lại hằng quý và mỗi năm, nhưng lại là yếu tố sống còn trong quản trị doanh nghiệp. Từ việc xác định đúng mẫu tờ khai, thời hạn nộp cho đến phương thức nộp qua điện tử – tất cả đều cần chính xác tuyệt đối. Nếu doanh nghiệp của bạn muốn đảm bảo tuân thủ pháp lý và tối ưu hóa thuế, việc phối hợp với đơn vị chuyên nghiệp như MAN là một lựa chọn khôn ngoan.
