Kê khai nộp thuế GTGT

Khai nộp thuế GTGT là bước bắt buộc trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp và hộ kinh doanh. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu phổ biến, ảnh hưởng trực tiếp đến tài chính doanh nghiệp. Việc kê khai và nộp thuế GTGT đúng quy định không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro pháp lý mà còn đảm bảo quyền lợi về khấu trừ và hoàn thuế. Bài viết này sẽ hướng dẫn chi tiết quy trình khai nộp thuế GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, đồng thời giải đáp các vướng mắc thường gặp như chỉ tiêu 32a, kỳ khai thuế, cách nộp tờ khai và các quy định cập nhật mới nhất từ năm 2025.

Khai nộp thuế GTGT là gì?

Khai nộp thuế GTGT là quá trình doanh nghiệp hoặc hộ kinh doanh lập tờ khai thuế theo mẫu, kê khai doanh thu, thuế đầu vào – đầu ra rồi gửi cho cơ quan thuế, sau đó thực hiện nộp tiền thuế nếu phát sinh nghĩa vụ. Theo Điều 8, Luật Thuế GTGT hiện hành, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai chính xác, trung thực và đúng thời hạn.

Căn cứ pháp lý gồm:

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14

• Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính

• Nghị định 126/2020/NĐ-CP về quản lý thuế

Đối tượng phải khai nộp thuế GTGT bao gồm:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT.

• Tổ chức, cá nhân khác có hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT (gồm nhà thầu, nhà đầu tư nước ngoài…).

Kỳ khai thuế GTGT là gì?

Kỳ khai thuế GTGT là khoảng thời gian theo định kỳ mà người nộp thuế có nghĩa vụ lập và gửi tờ khai thuế GTGT đến cơ quan thuế quản lý. Việc xác định kỳ khai thuế giúp doanh nghiệp chủ động lên kế hoạch kê khai – nộp thuế đúng hạn, hạn chế rủi ro về vi phạm thời hạn và đảm bảo nghĩa vụ tài chính một cách minh bạch. Khái niệm kỳ kê khai thuế là gì cũng chính là việc xác định tần suất thực hiện kê khai: theo tháng hoặc theo quý, tùy vào quy mô doanh thu của từng đơn vị.

Theo Điều 9 Thông tư 80/2021/TT-BTC, cơ chế phân loại kỳ khai thuế GTGT như sau:

Doanh nghiệp có thể đăng ký chuyển đổi giữa hai hình thức kê khai nếu có nhu cầu. Tuy nhiên, theo quy định, việc chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT phải được thông báo cho cơ quan thuế trước khi bắt đầu năm tài chính mới. Điều này nhằm đảm bảo cơ quan quản lý thuế có căn cứ theo dõi và kiểm tra dữ liệu kê khai phù hợp với kỳ tính thuế được áp dụng.

Hướng dẫn kê khai thuế GTGT theo Thông tư 80

Các mẫu tờ khai thuế GTGT đang áp dụng

Từ năm 2022, người nộp thuế sử dụng mẫu số 01/GTGT ban hành kèm Phụ lục II Thông tư 80 để kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Tải tờ khai mẫu số 01/GTGT ban hành kèm phụ lục II Thông tư 80

Cách lập tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT)

Khi lập tờ khai, người nộp thuế cần xác định:

• Doanh thu chịu thuế: là tổng doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế.

• Thuế GTGT đầu ra: được tính theo thuế suất 0%, 5% hoặc 10% tùy loại hàng hóa, dịch vụ.

• Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: từ hóa đơn hợp lệ, hợp pháp có mã số thuế đầy đủ.

Việc lập tờ khai cần chính xác theo từng dòng chỉ tiêu, đặc biệt lưu ý những chỉ tiêu có tính chất quyết toán hoặc ảnh hưởng đến hoàn thuế.

Ý nghĩa và cách ghi chỉ tiêu 32a trên tờ khai thuế GTGT

Chỉ tiêu 32a trên tờ khai thuế GTGT là dòng dành để kê khai giá trị hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Điều 5, Luật Thuế GTGT. Đây là doanh thu phát sinh trong kỳ nhưng không thuộc diện tính thuế, nên không làm phát sinh thuế đầu ra, tuy nhiên vẫn cần ghi nhận để đảm bảo minh bạch trong tổng doanh thu.

Việc kê khai đúng chỉ tiêu 32a giúp phân loại chính xác doanh thu không chịu thuế và doanh thu chịu thuế, từ đó cơ quan thuế có thể xác định đúng tỷ lệ phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đặc biệt trong trường hợp doanh nghiệp vừa có hoạt động chịu thuế, vừa có hoạt động không chịu thuế.

Các lĩnh vực phổ biến phát sinh giá trị kê khai ở chỉ tiêu này bao gồm: giáo dục – đào tạo, y tế, xuất bản, nông nghiệp, xuất khẩu phần mềm, và một số loại hình dịch vụ công cộng. Đối với những doanh nghiệp này, nếu không kê khai chỉ tiêu 32a, khả năng bị loại chi phí đầu vào khỏi khấu trừ hoặc hoàn thuế là rất cao.

Khi điền vào tờ khai, giá trị ghi tại chỉ tiêu 32a là giá trị bán chưa thuế (giá chưa GTGT) của toàn bộ hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế phát sinh trong kỳ tính thuế. Đây là một chỉ tiêu bắt buộc đối với doanh nghiệp có phát sinh doanh thu không chịu thuế, kể cả khi kỳ tính thuế không phát sinh thuế phải nộp.

Nộp tờ khai thuế GTGT: Hình thức và thời hạn

Nộp tờ khai thuế GTGT hiện nay được thực hiện chủ yếu qua hệ thống thuế điện tử, mang lại sự thuận tiện và rút ngắn thời gian cho doanh nghiệp. Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, hình thức nộp điện tử áp dụng bắt buộc đối với hầu hết doanh nghiệp và tổ chức.

Cụ thể, người nộp thuế truy cập cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế tại địa chỉ https://thuedientu.gdt.gov.vn, sau đó đăng nhập hệ thống với tài khoản đã được cấp. Tại giao diện chính, doanh nghiệp chọn chức năng “Khai thuế”, chọn đúng mẫu kê khai tương ứng (thường là mẫu 01/GTGT), tiến hành nhập dữ liệu, ký số và gửi. Sau khi nộp thành công, hệ thống sẽ trả về biên lai xác nhận từ cơ quan thuế – đây là cơ sở pháp lý chứng minh nghĩa vụ kê khai đã được thực hiện đúng hạn.

Về thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế GTGT, người nộp thuế cần căn cứ vào kỳ khai thuế đang áp dụng. Theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC:

Chẳng hạn, nếu doanh nghiệp thực hiện khai theo quý, kỳ kê khai quý II năm 2025 sẽ có thời hạn cuối cùng là ngày 30/07/2025. Sau mốc này, mọi hành vi nộp chậm đều bị coi là vi phạm hành chính về thuế.

Trong trường hợp nộp muộn tờ khai hoặc nộp thiếu tiền thuế GTGT, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt theo quy định tại Điều 13, Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Mức phạt dao động từ 2 triệu đồng đến 25 triệu đồng tùy vào số ngày chậm và tính chất vi phạm. Ngoài ra, người nộp thuế còn có thể bị tính tiền chậm nộp 0,03% mỗi ngày trên số tiền thuế còn thiếu.

Việc tuân thủ đúng thời hạn kê khai và nộp thuế GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các khoản phạt không đáng có mà còn góp phần duy trì uy tín tài chính đối với cơ quan nhà nước và đối tác kinh doanh.

Quy định về kê khai thuế GTGT năm 2025

Bắt đầu từ 2025, cơ quan thuế tăng cường quản lý thuế điện tử, triển khai thêm hệ thống hóa đơn điện tử có mã xác thực, điều này buộc doanh nghiệp cần kiểm soát tốt dữ liệu kê khai. Một số điểm đáng lưu ý:

• Cập nhật thông tin doanh nghiệp chính xác trên hệ thống

• Chỉ kê khai hóa đơn hợp lệ, hợp pháp, không mua bán hóa đơn

• Kê khai đúng kỳ, đúng mẫu, đúng chỉ tiêu

Trong trường hợp cần điều chỉnh, người nộp thuế có thể nộp tờ khai bổ sung, không cần làm lại toàn bộ kỳ tính thuế.

Tình huống thực tế về khai nộp thuế GTGT

Doanh nghiệp A chuyển đổi từ kỳ khai tháng sang quý vào đầu năm 2025. Tuy nhiên, đến kỳ kê khai quý II, kế toán vẫn lập tờ khai tháng, dẫn đến sai sót. Sau đó, phải nộp tờ khai bổ sung và giải trình với chi cục thuế địa phương.

Doanh nghiệp B hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu, kê sai chỉ tiêu 32a khiến số thuế đầu ra bị hiểu nhầm là chịu thuế, bị cơ quan thuế yêu cầu điều chỉnh lại, kéo dài quá trình hoàn thuế.

Những sai sót trên đều có thể tránh được nếu kế toán nắm vững nghiệp vụ và cập nhật đúng quy định mới nhất.

Kết luận

Trong bối cảnh quản lý thuế ngày càng chặt chẽ, việc khai nộp thuế GTGT không chỉ dừng lại ở nghĩa vụ hành chính mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng khấu trừ, hoàn thuế và phòng ngừa rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp. Một sai sót nhỏ trong kê khai có thể dẫn đến hậu quả lớn về tài chính hoặc bị truy thu sau thanh tra, kiểm tra thuế.

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định, doanh nghiệp cần xây dựng quy trình kế toán – thuế chuẩn mực, cập nhật thường xuyên các văn bản pháp luật mới từ Tổng cục Thuế và tối ưu hóa việc sử dụng công nghệ trong quản lý hóa đơn – chứng từ. Trong nhiều trường hợp, việc lựa chọn một đơn vị dịch vụ kế toán – thuế có chuyên môn và am hiểu sâu sắc chính sách GTGT là giải pháp an toàn và tiết kiệm hơn so với tự triển khai nội bộ.

Nếu bạn đang cần một đối tác đáng tin cậy để đồng hành trong việc khai thuế GTGT và đảm bảo tuân thủ đầy đủ quy định pháp luật, MAN – Master Accountant Network chính là lựa chọn phù hợp. Với đội ngũ chuyên gia thuế chuyên sâu, quy trình kiểm soát chặt chẽ và kinh nghiệm thực chiến đa ngành, MAN cam kết hỗ trợ doanh nghiệp kê khai đúng, đủ, kịp thời – giúp bạn an tâm tập trung vào hoạt động kinh doanh cốt lõi.

Liên hệ hỗ trợ khai thuế GTGT chuẩn xác

MAN – Master Accountant Network

• Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
• Mobile / Zalo: 0903 963 163
• Email: man@man.net.vn
• Website: https://man.net.vn