Gỗ keo có chịu thuế GTGT hay không là vấn đề quan trọng với doanh nghiệp khai thác, chế biến lâm sản. Việc phân biệt đúng đối tượng không chịu thuế, thuế suất 5% hoặc 10% giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị truy thu và phạt chậm nộp. Theo Công văn 4968/CT-CS và các quy định thuế áp dụng từ năm 2025, yếu tố then chốt để xác định nghĩa vụ thuế là tình trạng “sơ chế thông thường” của gỗ keo trước khi đưa ra tiêu thụ.
Dựa trên các căn cứ tại Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 26/2015/TT-BTC và các hướng dẫn chuyên sâu từ cơ quan thuế, chính sách thuế đối với gỗ keo có sự phân biệt rõ rệt tùy theo giai đoạn thương mại. Việc hiểu rõ gỗ keo có chịu thuế GTGT không không chỉ giúp kế toán tối ưu hóa chi phí mà còn bảo vệ uy tín của doanh nghiệp trước các kỳ thanh kiểm tra của cơ quan thuế. Mời bạn cùng MAN – Master Accountant Network phân tích chi tiết các quy định này, kết hợp với những cập nhật mới nhất từ Công văn 4968/CT-CS ngay dưới đây.
Gỗ keo có chịu thuế GTGT không theo quy định mới nhất?
Để trả lời câu hỏi gỗ keo có chịu thuế GTGT không, chúng ta cần xem xét sản phẩm này dưới góc độ là sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường. Theo quy định của pháp luật thuế Việt Nam, mức thuế suất áp dụng cho gỗ keo sẽ thay đổi linh hoạt tùy thuộc vào đối tượng người bán, người mua và hình thức kinh doanh. Sự phân cấp này nhằm mục đích tạo điều kiện thuận lợi cho sự lưu thông nông lâm sản giữa các pháp nhân kinh tế.
Thông thường, gỗ keo được khai thác từ rừng trồng, sau đó được đưa vào lưu thông dưới dạng gỗ tròn, gỗ xẻ hoặc dăm gỗ. Mỗi hình thái và phương thức giao dịch sẽ quyết định việc gỗ keo có chịu thuế GTGT không. Nếu sản phẩm chỉ dừng lại ở mức xẻ, phơi khô, bóc vỏ hoặc băm thành dăm mà chưa chuyển hóa thành sản phẩm công nghiệp, chính sách thuế sẽ rất ưu đãi. Dưới đây là bảng tổng hợp các trường hợp phổ biến nhất để bạn dễ dàng đối chiếu theo đúng tinh thần Công văn 4968/CT-CS.
| Trường hợp giao dịch | Đối tượng áp dụng | Mức thuế suất / Quy định | Căn cứ pháp lý |
| Tổ chức, cá nhân trực tiếp khai thác bán ra | Sản phẩm trồng trọt chưa chế biến | Không chịu thuế GTGT | Khoản 1 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC |
| Doanh nghiệp bán cho doanh nghiệp khác ở khâu kinh doanh thương mại | Sản phẩm sơ chế (gỗ tròn, gỗ xẻ, dăm gỗ) | Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT | Khoản 5 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC |
| Doanh nghiệp bán cho hộ, cá nhân kinh doanh | Khâu kinh doanh thương mại | Thuế suất 5% | Khoản 5 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC |
| Gỗ keo đã qua chế biến thành thành phẩm (bàn, ghế, ván ép tinh chế) | Sản phẩm công nghiệp | Thuế suất 10% | Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC |
| Xuất khẩu dăm gỗ keo | Đáp ứng đủ hồ sơ xuất khẩu | Thuế suất 0% | Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC |
Phân tích chi tiết các trường hợp gỗ keo không chịu thuế GTGT
Trong thực tế, câu hỏi gỗ keo có chịu thuế GTGT không thường được đặt ra nhiều nhất ở khâu đầu nguồn – khâu khai thác. Nếu doanh nghiệp của bạn tự trồng rừng keo, sau đó khai thác và bán gỗ tròn cho các nhà máy băm dăm hoặc xẻ gỗ, thì sản phẩm này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Đây là điểm khởi đầu quan trọng trong chuỗi giá trị của cây keo.
Quy định này nhằm khuyến khích phát triển kinh tế rừng và giảm bớt gánh nặng tài chính cho người trồng rừng. Tuy nhiên, kế toán cần lưu ý rằng, để được hưởng ưu đãi này, hồ sơ chứng minh nguồn gốc rừng trồng phải đầy đủ và hợp lệ. Việc hiểu sai bản chất của khâu tự sản xuất tự bán ra có thể khiến bạn lúng túng khi xác định gỗ keo có chịu thuế GTGT không đối với các loại phí liên quan như phí khai thác.
Gỗ keo ở khâu tự trồng và khai thác bán ra
Khi xác định gỗ keo có chịu thuế GTGT không tại khâu này, Thông tư 219/2013/TT-BTC nêu rõ: Sản phẩm trồng trọt do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra ở khâu chưa chế biến thành các sản phẩm khác thuộc đối tượng không chịu thuế. Đây là mức ưu đãi cao nhất dành cho người trực tiếp làm ra sản phẩm.
Điều này có nghĩa là nếu một công ty lâm nghiệp khai thác gỗ keo từ diện tích rừng họ tự đầu tư trồng, sau đó bán cây đứng hoặc gỗ khúc vừa hạ xuống, họ sẽ phát hành hóa đơn với dòng thuế suất bị gạch chéo (không chịu thuế). Việc hiểu đúng gỗ keo có chịu thuế GTGT không lúc này giúp doanh nghiệp tránh việc thu thừa thuế của khách hàng trái quy định, đồng thời giảm giá thành sản phẩm đầu vào cho các đối tác mua hàng.
Gỗ keo tại khâu kinh doanh thương mại giữa các doanh nghiệp
Đây là nội dung gây nhiều nhầm lẫn nhất khi tìm hiểu gỗ keo có chịu thuế GTGT không. Theo Khoản 5 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC và được làm rõ tại Công văn 4968/CT-CS, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bán gỗ keo (mới sơ chế) cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế sẽ không ghi, gạch chéo. Tuy nhiên, đơn vị mua vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các chi phí phục vụ hoạt động này theo quy định. Đây là cơ chế đặc thù cần nắm vững để trả lời chính xác câu hỏi gỗ keo có chịu thuế GTGT không trong giao dịch B2B. Việc không phải kê khai tính nộp giúp dòng tiền của các doanh nghiệp trong chuỗi cung ứng được luân chuyển hiệu quả hơn.
Các trường hợp gỗ keo phải chịu thuế suất 5% và 10%
Mặc dù có nhiều ưu đãi, nhưng không phải lúc nào câu trả lời cho việc gỗ keo có chịu thuế GTGT không cũng là “không”. Khi gỗ keo đi vào các phân khúc tiêu dùng cuối cùng hoặc đã qua những công đoạn chế biến sâu khiến bản chất lý hóa của gỗ thay đổi hoàn toàn, nghĩa vụ thuế sẽ phát sinh rõ rệt.
Việc xác định đúng thời điểm chuyển giao từ không chịu thuế sang chịu thuế là kỹ năng cốt yếu của một chuyên gia kiểm toán. Master Accountant Network (MAN) thường xuyên nhận được các yêu cầu tư vấn về việc phân loại này để đảm bảo an toàn cho hệ thống sổ sách kế toán. Một sai sót nhỏ trong việc xác định gỗ keo có chịu thuế GTGT không có thể dẫn đến việc hóa đơn bị coi là không hợp lệ.
Thuế suất 5% đối với hộ kinh doanh và cá nhân
Nếu doanh nghiệp của bạn bán gỗ keo sơ chế cho các hộ kinh doanh cá thể hoặc cá nhân mua lẻ, lúc này câu hỏi gỗ keo có chịu thuế GTGT không sẽ có đáp án là chịu thuế 5%. Đây là mức thuế dành cho các sản phẩm nông sản ở khâu kinh doanh thương mại không thuộc trường hợp tại Điều 5 Thông tư 219 (tức là không bán cho doanh nghiệp).
Nhiều kế toán thường nhầm lẫn áp dụng mức “không kê khai” cho mọi đối tượng khách hàng khi bán gỗ keo dăm hoặc gỗ xẻ. Điều này là sai lầm nghiêm trọng. Việc xác định đối tượng mua là ai – là tổ chức kinh tế hay là cá nhân tiêu dùng – quyết định trực tiếp đến việc gỗ keo có chịu thuế GTGT không và mức thuế suất tương ứng là bao nhiêu. Hãy luôn kiểm tra mã số thuế của khách hàng trước khi xuất hóa đơn.
Thuế suất 10% đối với sản phẩm gỗ keo tinh chế
Khi gỗ keo đã được chuyển hóa qua các công đoạn như tẩm sấy công nghiệp, bào nhẵn tinh vi, sơn phủ hoặc đóng thành bàn ghế, tủ gỗ, ván sàn hoàn thiện, nó không còn được coi là sản phẩm sơ chế thông thường. Khi đó, gỗ keo có chịu thuế GTGT không? Chắc chắn là có, và mức thuế suất áp dụng là 10%.
Mức 10% áp dụng cho tất cả các thành phẩm công nghiệp có nguồn gốc từ gỗ keo. Doanh nghiệp cần phân biệt rõ danh mục hàng hóa sơ chế (xẻ đơn thuần) và tinh chế để xuất hóa đơn đúng quy định. Sự nhầm lẫn giữa 5% và 10% trong trường hợp này có thể khiến doanh nghiệp bị truy thu thuế rất lớn nếu doanh thu phát sinh cao trong thời gian dài mà không phát hiện kịp thời vấn đề gỗ keo có chịu thuế GTGT không.
Dẫn chứng pháp luật và các công văn hướng dẫn quan trọng (Cập nhật 2026)
Để khẳng định gỗ keo có chịu thuế GTGT không, chúng ta không thể bỏ qua hệ thống văn bản quy phạm pháp luật và các văn bản hướng dẫn nghiệp vụ từ các cục thuế. Các quy định này là “kim chỉ nam” cho mọi hoạt động hạch toán và khai báo thuế tại Việt Nam hiện nay.
Dưới đây là các căn cứ pháp lý cốt lõi giúp bạn tự tin trả lời vấn đề gỗ keo có chịu thuế GTGT không:
- Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12: Văn bản gốc quy định về các đối tượng chịu thuế và không chịu thuế.
- Thông tư 219/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT, chi tiết về sản phẩm nông lâm sản chưa chế biến tại Điều 4 và Điều 5.
- Thông tư 26/2015/TT-BTC: Sửa đổi, bổ sung quy định về sản phẩm sơ chế thương mại và điều kiện khấu trừ thuế.
- Công văn 4968/CT-CS năm 2025: Hướng dẫn mới nhất về việc phân loại gỗ keo dăm, gỗ xẻ và trách nhiệm kê khai thuế của doanh nghiệp. Đây là văn bản quan trọng để xác định gỗ keo có chịu thuế GTGT không trong bối cảnh thanh tra hiện nay.
Ngoài ra, các công văn hướng dẫn của Tổng cục Thuế đối với từng trường hợp cụ thể như dăm gỗ xuất khẩu cũng là tài liệu tham khảo quý giá để xác định gỗ keo có chịu thuế GTGT không trong những tình huống đặc thù về hoàn thuế.
Hồ sơ kế toán cần thiết khi xử lý thuế gỗ keo
Việc biết gỗ keo có chịu thuế GTGT không chỉ là bước đầu, việc chuẩn bị hồ sơ để chứng minh với cơ quan thuế còn quan trọng hơn. Nếu bạn áp dụng mức không chịu thuế nhưng không có hồ sơ nguồn gốc rừng trồng, cơ quan thuế có quyền bác bỏ và áp mức 10% kèm theo phạt chậm nộp.
Tại MAN – Master Accountant Network, chúng tôi luôn khuyến nghị khách hàng xây dựng bộ chứng từ chặt chẽ. Để giải trình về việc gỗ keo có chịu thuế GTGT không, doanh nghiệp cần lưu trữ các loại giấy tờ sau:
- Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất rừng hoặc hợp đồng thuê đất rừng trồng keo có chứng thực.
- Bảng kê thu mua lâm sản (Mẫu 01/TNDN) nếu thu mua trực tiếp từ hộ dân không có hóa đơn.
- Hóa đơn GTGT đầu vào (ghi rõ mức không kê khai hoặc 5% tùy nguồn mua) để chứng minh tính hợp lệ về việc gỗ keo có chịu thuế GTGT không.
- Biên bản nghiệm thu khai thác lâm sản có xác nhận của kiểm lâm hoặc chính quyền địa phương.
- Hợp đồng kinh tế nêu rõ trạng thái hàng hóa (gỗ tròn, gỗ xẻ sơ chế…) để bảo vệ quan điểm về thuế suất.
Những rủi ro thường gặp khi xác định sai thuế GTGT gỗ keo
Sai sót trong việc xác định gỗ keo có chịu thuế GTGT không thường dẫn đến những hậu quả tài chính nặng nề cho pháp nhân doanh nghiệp. Rủi ro lớn nhất là việc doanh nghiệp tự ý áp dụng mức “không kê khai thuế” cho các đối tượng khách hàng là hộ cá nhân kinh doanh (lẽ ra phải áp dụng mức 5%).
Khi đoàn thanh tra kiểm tra, nếu phát hiện ra sai phạm này, doanh nghiệp sẽ bị ấn định lại mức thuế 5%, đồng thời phạt 20% trên số tiền thuế khai thiếu và tính tiền chậm nộp 0.03%/ngày. Hiểu sai gỗ keo có chịu thuế GTGT không thực sự là một “cái bẫy” thuế nếu kế toán không cập nhật kiến thức thường xuyên từ các công văn mới như 4968/CT-CS.
Một rủi ro khác là việc phân loại nhầm giữa gỗ sơ chế và gỗ tinh chế. Ví dụ, dăm gỗ keo (wood chips) nếu bị cơ quan thuế chứng minh là đã qua xử lý hóa chất hoặc chế biến sâu thì câu hỏi gỗ keo có chịu thuế GTGT không sẽ chuyển sang mức thuế 10%. Sự không thống nhất trong cách hiểu về “sơ chế” giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế là nguồn cơn của nhiều vụ truy thu lớn.
Tại sao nên chọn dịch vụ kế toán – kiểm toán tại MAN?
Việc xác định gỗ keo có chịu thuế GTGT không chỉ là một phần nhỏ trong bức tranh quản trị rủi ro thuế của doanh nghiệp. Với sự phức tạp của các thông tư, nghị định và đặc biệt là các công văn hướng dẫn cục bộ thường xuyên thay đổi, doanh nghiệp cần một đối tác chuyên nghiệp để đồng hành và bảo vệ số liệu.
MAN – Master Accountant Network tự hào là đơn vị hàng đầu cung cấp giải pháp kiểm toán và kế toán thuế chuyên sâu cho ngành lâm sản. Chúng tôi giúp bạn:
- Rà soát toàn diện hệ thống hóa đơn, chứng từ để xác định đúng gỗ keo có chịu thuế GTGT không cho từng mã hàng.
- Tối ưu hóa số thuế phải nộp trong khuôn khổ pháp luật, tránh các rủi ro phạt nộp chậm.
- Đại diện doanh nghiệp giải trình trực tiếp trước cơ quan thuế về các nghiệp vụ lâm sản đặc thù và hồ sơ hoàn thuế dăm gỗ.
- Cảnh báo sớm các rủi ro về thuế suất dựa trên những cập nhật mới nhất từ Công văn 4968/CT-CS và các văn bản tương đương.
Kết luận
Gỗ keo có chịu thuế GTGT không là một vấn đề pháp lý cần sự tỉ mỉ và hiểu biết sâu rộng về quy định thuế nông lâm sản tại Việt Nam. Tóm lại, gỗ keo ở khâu tự trồng, khai thác và sơ chế thương mại (gỗ tròn, gỗ xẻ, dăm gỗ) giữa các doanh nghiệp thường thuộc đối tượng không chịu thuế hoặc không phải kê khai tính nộp thuế. Tuy nhiên, khi sản phẩm đi vào khâu bán lẻ cho hộ kinh doanh hoặc đã qua chế biến tinh chế thành phẩm công nghiệp, các mức thuế suất 5% và 10% sẽ được áp dụng tương ứng.
Hy vọng bài viết đã giúp quý doanh nghiệp hiểu rõ gỗ keo có chịu thuế GTGT hay không. Việc tuân thủ đúng quy định sẽ giúp doanh nghiệp yên tâm hoạt động và thuận lợi trong công tác hoàn thuế. Trường hợp cần hỗ trợ phân loại thuế suất hoặc sử dụng dịch vụ kế toán thuế – kiểm toán uy tín, quý doanh nghiệp có thể liên hệ MAN – Master Accountant Network để được tư vấn và đảm bảo tuân thủ pháp luật.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Các câu hỏi thường gặp về thuế GTGT gỗ keo
Đối với hàng hóa xuất khẩu, nếu đáp ứng đủ điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và tờ khai hải quan, thuế suất sẽ là 0%. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý hồ sơ hoàn thuế dăm gỗ hiện nay đang được kiểm soát rất chặt chẽ để trả lời câu hỏi gỗ keo có chịu thuế GTGT không ở khâu hoàn.
Doanh nghiệp lập Bảng kê mẫu số 01/TNDN.
Câu trả lời là không chịu thuế GTGT, nhưng doanh nghiệp phải đảm bảo nguồn gốc lâm sản hợp pháp để chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Đây là nghiệp vụ quan trọng để tối ưu thuế cho doanh nghiệp lâm nghiệp.
Đây được coi là sơ chế thông thường. Nếu bán cho doanh nghiệp thì thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế theo Điều 5 Thông tư 219. Nếu bán cho cá nhân thì chịu thuế 5%. Việc xác định trạng thái vật lý này rất quan trọng để biết gỗ keo có chịu thuế GTGT không chính xác khi ghi hóa đơn.
Công văn này tái khẳng định việc phân loại hàng hóa dựa trên mức độ sơ chế. Nó nhấn mạnh việc các doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm về tính xác thực của trạng thái hàng hóa khi áp dụng mức thuế không kê khai cho gỗ xẻ và gỗ tròn. Dăm gỗ keo xuất khẩu thì gỗ keo có chịu thuế GTGT không?
Mua gỗ keo của hộ dân không có hóa đơn thì hạch toán thế nào?
Ở khâu này, gỗ keo có chịu thuế GTGT không?
Gỗ keo đã xẻ thành thanh nhưng chưa bào mặt thì thuế bao nhiêu?
Công văn 4968/CT-CS có thay đổi gì về gỗ keo có chịu thuế GTGT không?
