Công văn số 849/ DLA-NVDTPC được Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk ban hành ngày 18/9/2025 với mục tiêu tuyên truyền và phổ biến rộng rãi các nội dung mới trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 67/2025/QH15. Văn bản dài 5 trang này tập trung phân tích những thay đổi quan trọng trong chính sách thuế, từ đó giúp doanh nghiệp chủ động nắm bắt quy định, tối ưu nghĩa vụ thuế và giảm thiểu rủi ro pháp lý trong quá trình thực hiện.
Việc ra đời công văn số 849/ DLA-NVDTPC có ý nghĩa lớn trong bối cảnh Luật Thuế TNDN 2025 đánh dấu bước chuyển mình quan trọng của hệ thống thuế Việt Nam. Những điểm mới nổi bật bao gồm ưu đãi thuế cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, mở rộng phạm vi thu nhập được miễn thuế, cũng như cập nhật thêm các khoản chi phí hợp lý được trừ. Đây không chỉ là giải pháp tạo môi trường kinh doanh công bằng, minh bạch mà còn khuyến khích doanh nghiệp phát triển bền vững, phù hợp xu thế hội nhập quốc tế.
Cơ sở pháp lý của công văn số 849/ DLA-NVDTPC
Trước khi đi sâu vào các điểm mới quan trọng, cần hiểu rõ nền tảng pháp lý mà công văn số 849/ DLA-NVDTPC dựa trên. Những quy định này không phải xuất hiện riêng lẻ, mà nằm trong một hệ thống văn bản luật, nghị định và thông tư nhằm đảm bảo việc áp dụng thống nhất trên toàn quốc. Bảng dưới đây khái quát cơ sở pháp lý chính liên quan:
| Văn bản pháp luật | Nội dung liên quan | Vai trò trong công văn số 849/ DLA-NVDTPC |
| Luật Quản lý thuế 2019 | Nguyên tắc kê khai, nộp và quyết toán thuế | Nền tảng cho quy định về nghĩa vụ của doanh nghiệp |
| Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 | Quy định chi tiết về thu nhập chịu thuế, miễn thuế, thuế suất, chi phí hợp lý, chuyển lỗ… | Nội dung chính được tuyên truyền qua công văn số 849/ DLA-NVDTPC |
| Nghị định hướng dẫn (sẽ ban hành) | Cụ thể hóa điều khoản của Luật 2025 | Đảm bảo thực thi đồng bộ trên toàn quốc |
| Thông tư Bộ Tài chính | Hướng dẫn chi tiết cách kê khai, tính toán, hạch toán chi phí | Giúp doanh nghiệp áp dụng thuận lợi |
Những điểm mới quan trọng trong Luật Thuế TNDN 2025 theo công văn số 849/ DLA-NVDTPC
Sau khi đã nắm rõ cơ sở pháp lý, điều mà doanh nghiệp quan tâm nhất chính là những thay đổi cụ thể trong Luật Thuế TNDN 2025. Công văn số 849/ DLA-NVDTPC đã tổng hợp và làm rõ các điểm mới này, từ thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ đến việc bổ sung các khoản thu nhập được miễn thuế, chi phí được trừ và quy định về chuyển lỗ. Đây đều là những nội dung có tác động trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh và chiến lược tài chính của doanh nghiệp trong giai đoạn tới.
Thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ
Một trong những thay đổi đáng chú ý được nêu trong công văn số 849/ DLA-NVDTPC là việc bổ sung mức thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ:
| Mức thuế suất | Đối tượng áp dụng |
| 15% | Doanh nghiệp có tổng doanh thu không quá 3 tỷ đồng/năm |
| 17% | Doanh nghiệp có tổng doanh thu từ trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng/năm |
Điều này cho thấy nỗ lực của Nhà nước trong việc hỗ trợ các doanh nghiệp có quy mô nhỏ, giảm gánh nặng thuế và tăng tính cạnh tranh.
Thu nhập được miễn thuế TNDN
Công văn số 849/ DLA-NVDTPC nhấn mạnh các khoản thu nhập mới được bổ sung vào diện miễn thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN 2025, bao gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu: hỗ trợ các doanh nghiệp tham gia vào các dự án giảm phát thải và thúc đẩy kinh tế xanh.
- Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu: khuyến khích doanh nghiệp huy động vốn cho các dự án thân thiện môi trường.
- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi cổ phần hóa hoặc sắp xếp lại doanh nghiệp nhà nước: tạo cơ chế thuận lợi cho việc tái cơ cấu doanh nghiệp công, giảm gánh nặng thuế trong quá trình chuyển đổi.
Những điểm mới này cho thấy Luật Thuế TNDN 2025 không chỉ tập trung vào thu ngân sách mà còn hướng tới khuyến khích phát triển kinh tế xanh và bền vững, đồng thời giúp doanh nghiệp tận dụng các khoản miễn thuế để tối ưu chi phí và lợi nhuận.
Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Một điểm mới quan trọng được công văn số 849/ DLA-NVDTPC làm rõ là việc mở rộng danh mục chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, giúp phản ánh chính xác hơn bản chất hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Cụ thể bao gồm:
| Khoản chi phí | Mô tả chi tiết | Ý nghĩa đối với doanh nghiệp |
| Chi phí cho người biệt phái tham gia quản trị và kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt | Doanh nghiệp có thể tính các khoản chi này là chi phí hợp lý | Hỗ trợ công tác quản lý và giám sát hiệu quả |
| Khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ | Ghi nhận các chi phí thực tế đã bỏ ra cho hoạt động kinh doanh dù doanh thu chưa phát sinh | Giúp doanh nghiệp tính đúng chi phí được trừ, phản ánh chính xác hoạt động kinh doanh |
| Chi phí hỗ trợ xây dựng công trình công cộng đồng thời phục vụ sản xuất, kinh doanh | Mở rộng phạm vi chi phí hợp lý, vừa đóng góp cho xã hội vừa phục vụ mục tiêu kinh doanh | Tối ưu hóa chi phí hợp lý, vừa thực hiện trách nhiệm xã hội vừa phục vụ hoạt động kinh doanh |
| Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính | Khuyến khích doanh nghiệp thực hiện các dự án xanh | Được trừ khi tính thuế TNDN, tạo động lực phát triển kinh tế bền vững |
Những bổ sung này giúp doanh nghiệp ghi nhận nhiều khoản chi hợp lý hơn, giảm áp lực thuế, phản ánh đúng thực tế sản xuất kinh doanh và đồng thời tuân thủ các quy định mới trong Luật Thuế TNDN 2025.
Quy định về kỳ tính thuế và chuyển lỗ
Theo công văn số 849/ DLA-NVDTPC, Luật mới vẫn duy trì nguyên tắc chuyển lỗ trong 5 năm liên tục nhưng có thêm hướng dẫn chi tiết về trình tự bù trừ lỗ, tránh tình trạng hiểu sai và kê khai sai trong quyết toán.
Lợi ích khi doanh nghiệp tuân thủ công văn số 849/ DLA-NVDTPC
Việc thực hiện đầy đủ và đúng các hướng dẫn trong công văn số 849/ DLA-NVDTPC mang lại nhiều lợi ích thiết thực cho doanh nghiệp:
- Giảm rủi ro pháp lý: Tuân thủ các quy định mới của Luật Thuế TNDN 2025 giúp doanh nghiệp tránh được việc kê khai sai, nộp thiếu thuế hoặc áp dụng sai mức thuế suất. Điều này giúp giảm nguy cơ bị cơ quan thuế truy thu, xử phạt hành chính hay phải nộp tiền chậm nộp.
- Tối ưu chi phí thuế: Nhờ các khoản chi hợp lý được trừ và thu nhập được miễn thuế theo hướng dẫn trong công văn số 849/ DLA-NVDTPC, doanh nghiệp có thể giảm tổng số thuế phải nộp, từ đó tối ưu hóa lợi nhuận và sử dụng nguồn vốn hiệu quả hơn.
- Nâng cao uy tín: Doanh nghiệp thực hiện đúng luật thể hiện sự chuyên nghiệp và minh bạch trong quản lý tài chính, tạo dựng niềm tin với cơ quan thuế, đối tác kinh doanh và nhà đầu tư.
- Hỗ trợ định hướng chiến lược dài hạn: Việc nắm rõ các quy định mới giúp doanh nghiệp lập kế hoạch tài chính, dự đoán chi phí và lợi nhuận một cách chính xác. Đồng thời, doanh nghiệp có cơ sở để xây dựng chiến lược phát triển bền vững, phù hợp với các ưu đãi thuế và chính sách mới của Nhà nước.
Khó khăn khi áp dụng thực tiễn công văn số 849/ DLA-NVDTPC
Trước khi đi vào chi tiết các khó khăn, cần nhận thấy rằng mặc dù công văn số 849/ DLA-NVDTPC mang lại nhiều hướng dẫn và ưu đãi, doanh nghiệp vẫn có thể gặp một số thách thức trong quá trình áp dụng thực tế. Bảng dưới đây tổng hợp những khó khăn phổ biến nhất mà doanh nghiệp cần lưu ý để chủ động phòng ngừa rủi ro và đảm bảo tuân thủ đúng quy định.
| Khó khăn | Mô tả chi tiết | Ảnh hưởng đối với doanh nghiệp |
| Khó xác định doanh thu chính xác | Doanh nghiệp gặp khó trong việc tính toán tổng doanh thu để áp dụng mức thuế suất ưu đãi 15% hoặc 17% | Có thể áp dụng sai thuế suất, dẫn đến nộp thừa hoặc thiếu thuế |
| Thủ tục chứng minh khoản miễn thuế phức tạp | Các khoản thu nhập miễn thuế như tín chỉ các-bon, trái phiếu xanh cần chứng từ đầy đủ | Tốn thời gian và công sức chuẩn bị hồ sơ, dễ xảy ra sai sót |
| Kế toán thiếu kinh nghiệm | Nhân sự chưa nắm rõ quy định mới dễ kê khai sai chi phí được trừ | Dẫn đến rủi ro bị xử phạt hoặc truy thu thuế |
| Doanh nghiệp nhỏ hạn chế nguồn lực | Các doanh nghiệp nhỏ hoặc siêu nhỏ khó theo dõi, cập nhật kịp thời các quy định mới | Dễ bỏ sót nghĩa vụ thuế hoặc áp dụng sai, ảnh hưởng đến kế hoạch tài chính |
Giải pháp cho doanh nghiệp khi áp dụng thực tiễn công văn số 849/ DLA-NVDTPC
Việc áp dụng các giải pháp thực tiễn giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng các quy định trong công văn số 849/ DLA-NVDTPC, giảm thiểu rủi ro sai sót, tối ưu chi phí thuế và quản lý hiệu quả nghĩa vụ tài chính.
Bảng dưới đây tổng hợp các giải pháp chính, mô tả chi tiết và lợi ích trực tiếp đối với doanh nghiệp.
| Giải pháp | Mô tả chi tiết | Lợi ích đối với doanh nghiệp |
| Chủ động cập nhật văn bản pháp luật | Theo dõi và nắm bắt thường xuyên các văn bản mới, hướng dẫn của cơ quan thuế | Giúp doanh nghiệp luôn áp dụng đúng quy định, tránh sai sót và rủi ro pháp lý |
| Sử dụng phần mềm kế toán – quản lý thuế | Áp dụng công cụ quản lý hiện đại để kê khai, tính toán và hạch toán chi phí | Giảm sai sót trong kê khai, tối ưu hóa chi phí và thời gian quản lý thuế |
| Hợp tác với đơn vị tư vấn thuế uy tín | Tham khảo dịch vụ từ các đơn vị chuyên nghiệp như MAN – Master Accountant Network | Được hỗ trợ toàn diện, đảm bảo tuân thủ pháp luật, tối ưu nghĩa vụ thuế và chiến lược tài chính |
Kết luận
Công văn số 849/ DLA-NVDTPC của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk là tài liệu quan trọng giúp doanh nghiệp hiểu và áp dụng đúng những điểm mới của Luật Thuế TNDN 2025. Những thay đổi về thuế suất, thu nhập miễn thuế, chi phí được trừ, chuyển lỗ… sẽ tác động mạnh đến chiến lược tài chính và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp trong thời gian tới.
Trong bối cảnh hệ thống thuế ngày càng minh bạch, việc chủ động nắm bắt các quy định mới là chìa khóa giúp doanh nghiệp không chỉ tuân thủ pháp luật mà còn tận dụng ưu đãi để phát triển bền vững. Nếu cần hỗ trợ chi tiết trong kê khai và tư vấn thuế, MAN – Master Accountant Network sẵn sàng đồng hành để tối ưu hiệu quả cho doanh nghiệp.
Thông tin liên hệ dịch vụ tại MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
